ФНС России разъяснила: при переходе с УСН на АУСН в течение года декларация подаётся в общие сроки — организации до 25 марта, ИП до 25 апреля. На титульном листе проставляется код налогового периода «34» вне зависимости от фактической продолжительности применения режима.
Закон № 17-ФЗ не устанавливает порядок возврата с АУСН на УСН по истечении 12 месяцев. ФНС (№ ЕА-36-3/1812@) и Минфин (№ 03-11-09/15087) предписывают применять п. 1 ст. 346.13 НК РФ — уведомление до 31 декабря, переход с 1 января.
Минфин в письме от 23.01.2026 № 03-07-11/4227 разъяснил: доходы ИП до прекращения и после повторной регистрации в одном году учитываются совокупно для целей ст. 145 НК РФ. Перерегистрация с целью обнуления доходов квалифицируется как дробление бизнеса по ст. 54.1 НК РФ.
С 20 марта 2026 года подп. 29 п. 2 ст. 346.5 НК РФ требует, чтобы договор целевого обучения предусматривал отработку по полученной квалификации, а не специальности. Срок — не менее 3 лет. Актуально для сельхозтоваропроизводителей на ЕСХН.
ФНС в письме от 03.03.2026 № ЕА-36-3/1625@ разъяснила заполнение строк 150–162 раздела 2.1.1 декларации по УСН для ИП. Строки 160, 161, 162 детализируют вычет взносов 1% — включая перенесённый остаток с предыдущего расчётного периода. Приведён числовой пример.
ФНС разъяснила в письме от 04.03.2026 № БС-36-11/1670@: ежемесячная минимальная база по страховым взносам в размере МРОТ на глав КФХ — юридических лиц не распространяется. НК РФ приравнивает их к ИП — взносы на ОПС и ОМС уплачиваются в фиксированном размере по п. 2.1 ст. 430 НК РФ.
АС Центрального округа по делу № А84-4870/2024 отменил доначисление НДС и налога на прибыль собственнику ТРЦ, сдававшему помещения взаимозависимым ИП на УСН. Суд признал деятельность предпринимателей самостоятельной, а бизнес-модель арендодателя экономически обоснованной.
Минфин (№ 03-11-09/16807) и ФНС (№ ЕА-36-3/1723@) подтвердили: зарплата и страховые взносы за декабрь, выплаченные после перехода с УСН на АУСН, учитываются в расходах АУСН в периоде фактической оплаты. Двойного учёта не возникает — в УСН эти суммы не были включены.
ФНС в письме от 29.10.2025 № ЗГ-2-3/16525@ уточнила: лимит доходов по п. 1 ст. 145 НК РФ рассчитывается по ст. 248 НК РФ без уменьшения на расходы. Налоговая база по УСН «доходы минус расходы» для этого расчёта не применяется.
Расходы на молодняк скота, птицы и мальков рыбы учитываются при ЕСХН по пп. 32 п. 2 ст. 346.5 НК РФ после фактической оплаты. Взрослые особи учитываются как основные средства по пп. 1 п. 2 ст. 346.5 НК РФ. Требуется документальное подтверждение возраста и назначения животных.
Задать вопрос аудитору
Для юридических лиц и ИП: бухгалтерские, налоговые и правовые вопросы
Почитать телеграм-канал
Без спама и услуг. Отписаться в любое время одним кликом. Соблюдаем политику конфиденциальности.
