Отраслевые условия
- Что проверить: право на единый сельхозналог (ЕСХН), то есть долю дохода от собственной сельхозпродукции не менее 70%, освобождение от НДС с порогом 60 млн ₽ и уведомлением, форму хозяйства, от которой зависит обязанность вести бухучёт, сезонный документооборот, отраслевой документ Минсельхоза (методические рекомендации № 6) и классификацию продукции и скота по ФСБУ 5 и 6. Эти особенности согласуют с исполнителем до договора
- Нормы и льготы: НК РФ ст. 346.2 — плательщик ЕСХН: сельхозтоваропроизводитель с долей дохода не менее 70%, перешедший на режим в установленном порядке, без подакцизного производства (кроме вина из собственного винограда с долей не менее 70%) и без майнинга цифровой валюты. НК РФ ст. 145 п. 1 и 5 — освобождение от НДС оформляют уведомлением, при доходе свыше 60 млн ₽ в текущем году оно теряется. ФЗ-402 ст. 6 ч. 2 подп. 1 — глава КФХ-ИП вправе не вести бухучёт, если ведёт налоговый учёт доходов и расходов
- Сроки и уведомления: декларация по ЕСХН — не позднее 25 марта года, следующего за отчётным, налог по итогам года — не позднее 28 марта. Уведомление об освобождении от НДС — не позднее 20-го числа месяца, с которого его применяют
- Цена: ведение учёта для сельхозпроизводителей — от 7 500 ₽/мес, без НДС
- Санкции: за грубое нарушение требований к бухучёту должностному лицу хозяйства, обязанного вести бухучёт, грозят 5 000–10 000 ₽, при повторном нарушении 10 000–20 000 ₽ либо дисквалификация на 1–2 года, то есть запрет занимать должности в исполнительном органе организации, например директора, входить в совет директоров и управлять организацией (КоАП РФ ст. 15.11, срок повторности — ст. 4.6). Глава КФХ-ИП, законно не ведущий бухучёт, под этот состав не подпадает
Прежде чем передавать учёт подрядчику, в сельскохозяйственном хозяйстве проверяют шесть особенностей, от которых зависит объём работы исполнителя: право на ЕСХН по доле дохода от 70%, освобождение от НДС с порогом 60 млн ₽, форму крестьянского (фермерского) хозяйства (КФХ), сезонный документооборот, отраслевой документ Минсельхоза и классификацию продукции и скота по ФСБУ 5 и 6.
Право на ЕСХН зависит от набора условий, включая долю дохода, и его проверяют до подачи уведомления о переходе. Освобождение от НДС на этом режиме оформляют отдельным уведомлением, и порог упрощённой системы к нему не переносят. Юридическое лицо вправе вести бухучёт в общем порядке, а глава КФХ-ИП может вести только налоговый учёт, но страховые взносы платит в любом случае. Документы сезонного цикла хозяйство передаёт бухгалтеру по заранее согласованному графику. Для КФХ есть собственные методические рекомендации Минсельхоза № 6, они носят рекомендательный характер. Готовую продукцию и откормочный скот хозяйство учитывает по ФСБУ 5, продуктивное стадо со сроком использования больше 12 месяцев по ФСБУ 6, потому что отдельного стандарта для биологических активов пока нет. Ведение учёта для сельхозпроизводителей на ЕСХН стоит от 7 500 ₽/мес без НДС, итоговую цену называем после оценки объёма.
Доля дохода не менее 70% — одно из условий права на единый сельхозналог
Право перейти на единый сельхозналог требует четырёх условий: доли дохода от реализации собственной сельхозпродукции не менее 70%, перехода на ЕСХН в установленном порядке, отсутствия подакцизного производства (узкое исключение для вина из собственного винограда) и отсутствия майнинга цифровой валюты.
Период проверки доли зависит от положения хозяйства: действующие организация или ИП считают её за календарный год, предшествующий году подачи уведомления о переходе, вновь созданная организация — по данным последнего отчётного периода текущего года, а вновь зарегистрированный ИП — за период до 1 октября текущего года.
В числитель входят доходы от собственной сельхозпродукции и её первичной переработки из собственного сырья, а также предусмотренные подп. 2 услуги другим сельхозтоваропроизводителям (ст. 346.2 п. 2 НК РФ).
Если хозяйство само выполняет последующую промышленную переработку этой продукции, в том числе на арендованных основных средствах, сельхозчасть выручки от неё определяют по соотношению затрат на производство сырья и первичную переработку к общим затратам на производство продукции из собственного сырья (п. 2.2 той же статьи). Полная сумма такой выручки в числитель не входит, как и покупка и перепродажа чужой продукции.
Плательщиками единого сельхозналога признаются организации и индивидуальные предприниматели, которых закон определяет как сельскохозяйственных товаропроизводителей (п. 1 той же статьи). Правило действует одинаково для организации и для крестьянского (фермерского) хозяйства независимо от его правовой формы.
КФХ существует в двух формах — юридическое лицо и объединение без юрлица
Крестьянское (фермерское) хозяйство закон определяет как объединение граждан, связанных родством и (или) свойством, совместно осуществляющих хозяйственную деятельность на основе личного участия (ФЗ-74 ст. 1 п. 1). Если фермерское хозяйство создаёт один гражданин без образования юридического лица (п. 2 той же статьи), он регистрируется как индивидуальный предприниматель — глава этого хозяйства. Хозяйство считается созданным со дня записи в ЕГРЮЛ, если оно юридическое лицо, либо со дня записи в ЕГРИП о том, что предприниматель — глава КФХ без образования юрлица (ФЗ-74 ст. 5). Порог 70% применяется к обеим формам хозяйства одинаково — регистрация на юрлицо или на главу как на ИП на само право не влияет.
Проверка права по доле дохода в клиентском кейсе перехода с ОСНО
Один из клиентов АФ «Решение» — сельхозпредприятие с годовой выручкой 1,3 млрд ₽ — в конце 2024 года рассчитывало эффективность перехода с общей системы налогообложения на единый сельхозналог. Право на переход подтверждала именно доля дохода от реализации сельхозпродукции: у этого хозяйства она превышала 90% при пороге в 70% (кейс перехода на ЕСХН). Проверка права по доле дохода не совпадает с расчётом самой выгоды перехода. Право на режим сохраняется независимо от финансового эффекта, поэтому это два разных вопроса.
Отдельно от права на сам режим стоит вопрос налоговой нагрузки внутри него — здесь на первый план выходят другие числа: ставка налога и порог освобождения от НДС.
Регион вправе снизить федеральную ставку ЕСХН с 6% до нуля
Федеральная ставка единого сельхозналога — 6% от разницы доходов и расходов, и регион вправе установить свою ставку в диапазоне от 0 до 6% (ст. 346.8 НК РФ). Кроме ставки налога, отдельное значение имеет освобождение от НДС: это право оформляют уведомлением, и доход до 60 млн ₽ его автоматически не даёт.
Освобождение от НДС на ЕСХН — право, которое оформляют уведомлением
Освобождение от НДС применяют либо в год перехода на единый сельхозналог и реализации права в том же календарном году, либо при доходе от видов деятельности на ЕСХН за предшествующий налоговый период не выше 60 млн ₽ (ст. 145 п. 1 НК РФ). Чтобы воспользоваться правом, в налоговую подают уведомление не позднее 20-го числа месяца, с которого применяют освобождение. Если доход от видов деятельности на ЕСХН в текущем году превысил 60 млн ₽ или плательщик продал подакцизные товары, право теряется с 1-го числа месяца соответствующего события и повторно не предоставляется (ст. 145 п. 5 НК РФ). Порог действует по этому фиксированному значению с 2022 года. Реформы НДС для упрощёнки 2025–2026 годов его не затронули.
| Показатель | ЕСХН | УСН |
|---|---|---|
| Порог освобождения от НДС | 60 млн ₽ за предшествующий год, действует с 2022 года; право с уведомлением, теряется без возврата при превышении в текущем году или продаже подакцизных товаров | 20 млн ₽ в 2026–2029 годах, затем 15 и 10 млн ₽, подробнее в статье Бухгалтерия ООО на УСН с НДС |
Обе строки стоят в одной и той же статье 145 Налогового кодекса, только в разных её абзацах. Бухгалтер, который годами вёл учёт на упрощёнке, по инерции переносит её порог в расчёт для единого сельхозналога. Правило для сельхозналога считается отдельно. Порог 60 млн ₽ — условие права на освобождение от НДС, это право применяют только после уведомления, а при его утрате возникает обязанность платить НДС. Сам единый сельхозналог рассчитывается отдельно, с разницы доходов и расходов.
Форма регистрации КФХ меняет объём бухучёта, но не отменяет взносы
КФХ — юридическое лицо ведёт бухучёт в общем порядке: его руководитель организует ведение учёта наравне с любой другой организацией (ФЗ-402 ст. 7 ч. 1). Глава КФХ без образования юридического лица, зарегистрированный как индивидуальный предприниматель, вправе не вести формальный бухучёт, если ведёт налоговый учёт доходов и расходов (ФЗ-402 ст. 6 ч. 2 подп. 1). Этот выбор способа учёта не отменяет страховые взносы.
Обязанности расходятся по форме регистрации хозяйства
| Форма КФХ | Обязанность по бухучёту | Основание |
|---|---|---|
| Юридическое лицо | Ведёт бухучёт в общем порядке, руководитель организует его ведение | ФЗ-402 ст. 7 ч. 1 |
| Без образования юрлица, глава — ИП | Вправе не вести формальный бухучёт при условии налогового учёта доходов и расходов | ФЗ-402 ст. 6 ч. 2 подп. 1 |
Выбор второй формы освобождает только от формального бухучёта. Декларация по единому сельхозналогу и страховые взносы остаются отдельными обязанностями, поэтому этот выбор их не отменяет. Для юридического лица действует тот же общий порядок, что и для обычного ООО — полный набор участков и форматов учёта раскрывает состав бухгалтерских услуг для бизнеса.
Сколько взносов платит хозяйство из нескольких членов?
С 2023 года глава КФХ платит совокупный фиксированный размер страховых взносов — отдельную сумму за себя и за каждого члена хозяйства (ст. 430 п. 2.1 НК РФ). Для расчётного периода 2026 года эта сумма — 57 390 ₽ на человека. Например, хозяйство из главы и трёх членов платит взносы за четырёх человек. Итоговая сумма получается умножением фиксированного взноса на число участников хозяйства, включая главу. Взнос 1% с дохода свыше 300 000 ₽ глава КФХ не платит: пункт 2.1 статьи 430 отсылает только к фиксированному размеру, и ФНС разъясняет, что главы КФХ платят взносы только в совокупном фиксированном размере.
Штраф за грубое нарушение учёта — 5 000–10 000 ₽
Нормы ответственности за учёт действуют для хозяйства, у которого есть обязанность вести бухучёт. За грубое нарушение требований к бухучёту должностному лицу грозит от 5 000 до 10 000 ₽ штрафа при первом нарушении и от 10 000 до 20 000 ₽ либо дисквалификация на 1–2 года, то есть запрет занимать должности в исполнительном органе организации, например директора, входить в совет директоров и управлять организацией, при повторном (КоАП РФ ст. 15.11 ч. 1, ч. 2). Повторность проверяют в срок, когда лицо считается подвергнутым наказанию за первое: по общему правилу со дня вступления постановления в законную силу до истечения одного года со дня окончания его исполнения, а если штраф уплачен до вступления постановления в силу — до истечения одного года со дня уплаты (КоАП РФ ст. 4.6). Глава КФХ без юрлица отвечает как должностное лицо только если эта обязанность существует. При законном освобождении по ФЗ-402 ст. 6 ч. 2 подп. 1 состава за неведение бухучёта нет — декларация по ЕСХН и страховые взносы при этом остаются его обязанностью.
Кто отвечает при разногласиях по данным учёта?
При разногласиях между руководителем и бухгалтером или сторонним исполнителем по данным учёта ответственность за информацию несёт единолично руководитель, если он принял её к учёту письменным распоряжением (ФЗ-402 ст. 7 ч. 8). На практике это правило действует одинаково и для штатного главбуха, и для подрядчика, ведущего учёт по договору.
Декларация и уплата единого сельхозналога расходятся на три дня
Декларацию подают не позднее 25 марта года, следующего за истёкшим налоговым периодом (ст. 346.10 п. 2 подп. 1 НК РФ). Сам налог по итогам года платят не позднее 28 марта того же года (ст. 346.9 п. 5 НК РФ).
Оба срока стоит держать в календаре отдельными записями.
У КФХ есть свой отраслевой документ по бухучёту, отдельный от базы обычных сельхозорганизаций
У КФХ есть собственный отраслевой документ — методические рекомендации Минсельхоза от 20.01.2005 № 6, адресованные именно крестьянским (фермерским) хозяйствам. Документ носит рекомендательный характер — конкретные варианты ведения учёта хозяйство выбирает само.
Методические рекомендации № 6 действуют
Приказ Минсельхоза России от 20.01.2005 № 6 «Об утверждении методических рекомендаций по ведению бухгалтерского учёта в крестьянских (фермерских) хозяйствах» действует и определяет общие подходы к организации бухучёта в КФХ.
Три соседних документа Минсельхоза относятся к сельхозорганизациям
Сам приказ № 6 упоминает для организаций три других документа Минсельхоза:
- план счетов агропромышленного комплекса — приказ № 654 от 13.06.2001
- методика корреспонденции счетов сельхозорганизаций — приказ № 68 от 29.01.2002
- методика учёта затрат и калькулирования себестоимости в сельхозорганизациях — приказ № 792 от 06.06.2003
Все три документа названы в приложении к приказу № 6 — это база для сельхозорганизаций, отдельная от документа для КФХ.
Сезонный документооборот передают бухгалтеру по циклам
Учёт сельхозпроизводства идёт по сезонным циклам: документы на закупку семян, удобрений, кормов и полевые работы приходят в начале цикла, а движение продукции и животных — по мере сбора урожая, откорма или выбытия. Кто в хозяйстве держит эти документы — агроном, зоотехник, сам глава КФХ — и к какому закрытию периода передаёт их бухгалтеру, стороны определяют заранее, до сдачи отчётности. Обязательные реквизиты каждого первичного документа проверяют по ФЗ-402 ст. 9. Конкретные проводки и калькуляцию себестоимости по циклам хозяйство выбирает само, опираясь на методические рекомендации Минсельхоза № 6.
Есть ли у хозяйства отдельный федеральный стандарт для учёта продукции, откормочного скота и продуктивного стада?
Нет. В сводной информации Минфина России от 21.09.2026 федеральный стандарт бухучёта «Биологические активы» значится проектом, приказа об утверждении в ней нет. «Биологические активы» — рабочее наименование этого проекта. До утверждения стандарта приказом Минфина готовую продукцию, откормочный скот и продуктивное стадо хозяйство учитывает по действующим ФСБУ 5 и ФСБУ 6.
Готовая продукция — ФСБУ 5, скот со сроком использования больше 12 месяцев — ФСБУ 6
Для коммерческих организаций, включая сельхозорганизации на едином сельхозналоге, готовая сельхозпродукция и незавершённое производство относятся к запасам по ФСБУ 5/2019 «Запасы». Микропредприятие, которое вправе применять упрощённые способы учёта, может этот стандарт не применять и признавать такие затраты расходом периода (п. 2 стандарта). Продуктивный или племенной скот, который хозяйство использует в производстве больше 12 месяцев, учитывают как основные средства по ФСБУ 6/2020 «Основные средства». Актив дешевле лимита, который организация установила сама с учётом существенности, можно не признавать основным средством: затраты идут в расходы (п. 5 стандарта). Животных на откорме или предназначенных для продажи в обычном производственном цикле — как запасы по ФСБУ 5/2019. Классификация зависит от назначения и срока использования конкретного животного, одной принадлежности к скоту для неё недостаточно.
Ведение бухучёта для сельхозпроизводителей на ЕСХН в АФ «Решение»
Ведение учёта для сельхозпроизводителей на едином сельхозналоге у нас — от 7 500 ₽/мес без НДС, в эту услугу входят учёт при ЕСХН и НДС, расчёт налога и подготовка декларации, учёт субсидий и грантов и отчётность для Россельхознадзора. Абонентское бухгалтерское обслуживание начинается от 15 000 ₽/мес без НДС, полный цикл бухгалтерского и налогового учёта — отдельный по составу вариант: его объём, периодичность и итоговую цену подбираем после оценки и фиксируем в договоре.
«Модуль ЕСХН для 1С» — наш отдельный продукт для расчёта единого сельхозналога внутри имеющейся у хозяйства конфигурации 1С. Это самостоятельное предложение вне строки ведения учёта, применимость к своей конфигурации и цену уточняют отдельно.
КФХ-юрлицо ведёт бухучёт в общем порядке: объём работ и итоговую цену подбираем по его участкам — от аграрной строки до полного цикла — и фиксируем в договоре после оценки. Главе КФХ-ИП, который законно не ведёт формальный бухучёт, аграрная строка закрывает учёт при ЕСХН и НДС с расчётом налога и декларацией. Требуемый освобождением налоговый учёт доходов и расходов он вправе вести сам — например, с модулем для 1С — или передать по договору, где состав и цену согласуем отдельно.
- Разберём состав работ под конкретный бизнес до договора.
- После оценки объёма работ назовём итоговую цену и зафиксируем её в договоре.
- Покажем, какие сверки, сводки и материалы входят в согласованный объём.
АФ «Решение» входит в ТОП-3 в региональном рейтинге. Работа аудиторов застрахована — страхование профответственности ИНГОССТРАХ, 15 млн ₽.
Контакты:
- 📞 +7 (383) 310-00-10
- 📧 office@audit-reshenie.ru
- ✍️ Оставить заявку
- 💰 Бухучёт в сельском хозяйстве и КФХ — стоимость
- 📋 Модуль ЕСХН для 1С — расчёт единого сельхозналога внутри имеющейся конфигурации 1С
Читайте также
- Полная стоимость штатного бухгалтера и аутсорсинга — счётная схема сравнения двух моделей учёта
- Аутсорсинг главного бухгалтера — полный цикл учёта командой; кто подписывает отчётность, стороны согласуют отдельно
- Удалённое ведение бухгалтерского учёта — как строится документооборот без визитов в офис
- Бухгалтерия продавца на маркетплейсе — особенности учёта для торговли на маркетплейсах
- Бухгалтерское сопровождение НКО — учёт целевых поступлений и отчётность НКО
- Восстановление бухгалтерского учёта — приведение учёта в порядок после ошибок, пропусков или утраты документов
Часто задаваемые вопросы
Из какого дохода считают долю, дающую право на единый сельхозналог, если часть продукции переработана сторонним цехом?
В числитель доли 70% входят доходы от собственной сельхозпродукции, её первичной переработки из своего сырья и предусмотренных НК РФ услуг другим сельхозтоваропроизводителям. При последующей промышленной переработке хозяйством, в том числе на арендованных основных средствах, сельхозчасть выручки рассчитывают по соотношению затрат на производство сырья и первичную переработку к общим затратам на производство продукции из собственного сырья (п. 2.2 ст. 346.2 НК РФ), всю выручку при этом в числитель не берут. Перепродажа чужой продукции не входит. Если переработку выполнял сторонний цех, проверяют договор и первичные документы: кому принадлежало сырьё и кто осуществлял переработку. Одну продажу готовой продукции нельзя автоматически считать собственной переработкой.
Освобождает ли право главы КФХ-ИП не вести формальный бухучёт от декларации и взносов по единому сельхозналогу?
Нет. Это право освобождает только от формального бухгалтерского учёта: вместо него глава КФХ-ИП ведёт налоговый учёт доходов и расходов на основе тех же первичных документов (подпункт 1 части 2 статьи 6 закона №402-ФЗ). Этот выбор не отменяет ни подачу декларации по ЕСХН, ни уплату фиксированных страховых взносов за каждого члена хозяйства и за самого главу — 57 390 ₽ на человека за расчётный период 2026 года. Взнос 1% с дохода свыше 300 000 ₽ глава КФХ не платит.
Какие последствия по НДС наступают, если сельхозпроизводитель на ЕСХН превысил порог освобождения 60 млн ₽?
Если плательщик ЕСХН, использовавший освобождение от НДС, превысил 60 млн ₽ дохода от видов деятельности на ЕСХН в текущем году, он теряет право с 1-го числа месяца превышения. Отдельно право теряется с 1-го числа месяца продажи подакцизных товаров, повторное освобождение не предоставляется (п. 5 ст. 145 НК РФ). Даже при доходе ниже 60 млн ₽ освобождение применяют только после уведомления налоговой. Дальше применяются ставки главы 21 НК РФ: базовая ставка с 2026 года — 22% (либо 10% для установленного перечня товаров) с правом на вычет. Ставка 0% относится только к операциям, перечисленным в п. 1 ст. 164 НК РФ, например к экспорту, и для всей деятельности её не выбирают. Операции, не облагаемые НДС по ст. 149, проверяют отдельно. Пониженные ставки 5% и 7% без вычета предусмотрены для УСН и на ЕСХН не применяются.
Может ли регион установить ставку ЕСХН ниже 6%?
Да. Федеральная ставка ЕСХН составляет 6% от разницы доходов и расходов, а закон субъекта РФ может установить дифференцированную ставку от 0 до 6%. Для расчёта хозяйство проверяет закон своего региона и применимость его условий. Ставка ЕСХН не является ставкой НДС.
Когда сдавать декларацию по ЕСХН и когда уплачивать налог?
Авансовый платёж по ЕСХН за полугодие уплачивают не позднее 28 календарных дней со дня окончания полугодия (НК РФ ст. 346.9 п. 2). Годовую декларацию по ЕСХН представляют не позднее 25 марта следующего года, годовой налог уплачивают не позднее 28 марта. Это три разных действия и срока. Для хозяйства с обязанностью вести бухучёт календарь ЕСХН дополняет бухгалтерскую отчётность.
Обязаны ли все КФХ вести учёт по рекомендациям Минсельхоза № 6?
Нет. Документ Минсельхоза от 20.01.2005 № 6 адресован КФХ и носит рекомендательный характер. Конкретный способ учёта хозяйство выбирает с учётом своей правовой формы и обязательных правил. Рекомендации не отменяют налоговую отчётность и взносы.
Даёт ли применение ЕСХН ставку НДС 10% на любую сельхозпродукцию?
Нет. ЕСХН сам по себе не даёт ставку НДС 10%. Пункт 2 ст. 164 НК РФ предусматривает её для отдельных товаров. По конкретной продукции проверяют товарную категорию и код ОКПД2 или ТН ВЭД в утверждённом Правительством перечне. Без подтверждённого соответствия ставку 10% обещать нельзя. Для иных операций применяют соответствующие правила главы 21 НК РФ.
