Плательщики ЕСХН уменьшают налоговую базу на арендные платежи за любое имущество без ограничений по статусу арендодателя. Расходы признаются после оплаты, авансы распределяются равномерно. Ежемесячные акты не требуются, достаточно договора, акта приема-передачи и платежных документов.
Прекращение применения ЕСХН возможно по трем основаниям: нарушение условий с утратой права с начала года, добровольный отказ с начала следующего года или прекращение деятельности. Повторный переход на ЕСХН возможен через год после утраты права с обязательным уведомлением налогового органа по формам приказа ФНС от 28.01.2013 № ММВ-7-3/41@.
Вновь созданные организации и ИП подают уведомление о переходе на ЕСХН по форме N 26.1-1 не позднее 30 дней с даты постановки на учет. Пропуск срока лишает права применять ЕСХН. Отсутствие доходов в первом периоде не препятствует продолжению применения режима.
ФНС разграничила понятия: непропорциональные выплаты прибыли не являются дивидендами, а доходами от долевого участия. Применяется двухступенчатая шкала НДФЛ: 13% до 2,4 млн рублей и 15% свыше. Влияет на коды доходов в расчете 6-НДФЛ и требует документального обоснования решения собрания.
Организации на ЕСХН обязаны вести бухучет в общем порядке и сдавать годовую отчетность в налоговый орган до 31 марта. ИП освобождены от бухучета при ведении Книги учета доходов и расходов по форме ФНС от 07.11.2023 N ЕА-7-3/816. Субъекты малого предпринимательства применяют упрощенные формы по ФСБУ 4/2023.
При ЕСХН доходы признаются кассовым методом — дата определяется способом расчетов. При оплате картой — день зачисления на счет продавца, при зачете — дата акта, при векселях — день оплаты или передачи. С 2025 года счет цифрового рубля приравнен к банковскому счету.
При превышении лимита 60 млн рублей ИП утрачивает право на ПСН с начала года и пересчитывает налоги по УСН. Пени не начисляются до даты утраты права, затем применяются по общим правилам. ФНС привела примеры расчетов при утрате патента в разные периоды 2025 года.
Организации и ИП подают уведомление о переходе на ЕСХН по форме N 26.1-1 не позднее 12 января 2026 года. Доля дохода от сельхозпродукции должна составлять не менее 70% от общего дохода за предшествующий год. При совмещении режимов учитываются доходы от всех видов деятельности.
Индивидуальные предприниматели на ЕСХН ведут книгу учета доходов и расходов по форме, утвержденной приказом ФНС от 07.11.2023 № ЕА-7-3/816@. С 2024 года отменено заверение книги в налоговой инспекции. Раздел I заполняется по полугодиям со сквозной нумерацией, раздел II содержит расчет списания стоимости основных средств и НМА.
Налогоплательщики на ЕСХН вправе уменьшить налоговую базу на убытки прошлых периодов в течение 10 лет. Перенос производится по принципу FIFO с документальным подтверждением. При смене режима накопленные убытки не переносятся. Минфин разрешает самостоятельно выбирать порядок переноса.
Задать вопрос аудитору
Для юридических лиц и ИП: бухгалтерские, налоговые и правовые вопросы
Почитать телеграм-канал
Без спама и услуг. Отписаться в любое время одним кликом. Соблюдаем политику конфиденциальности.
