Госдума приняла в третьем чтении поправки в НК РФ (законопроект № 1110069-8) с пятью блоками изменений для малого и среднего бизнеса, смягчающих переход к налоговым правилам 2026 года. Изменения затрагивают освобождение от НДС в общепите с 1 апреля по 31 декабря 2026 года, переходный период для УСН и ПСН с порогом доходов 20 млн рублей, отмену обязательной доли доходов 70% для пониженных страховых взносов в обрабатывающем производстве, расширение перечня услуг по подключению к газовым сетям без НДС и новый момент вычета НДС для сырьевых экспортеров. Поправки актуальны для организаций и ИП на УСН и ПСН, ставших плательщиками НДС с 2026 года, производственных МСП и экспортеров сырья, а также сопровождаются Информацией Минфина России от 13 апреля 2026 года с официальными разъяснениями.
Освобождение от НДС в общественном питании: временные условия 2026 года
Общепит на УСН и бывшие плательщики ПСН освобождены от НДС с 1 апреля по 31 декабря 2026 года без проверки уровня средней зарплаты.
Организации и ИП в сфере общественного питания, применяющие УСН или утратившие право на ПСН и ставшие плательщиками НДС с 2026 года, получают освобождение от НДС на период с 1 апреля по 31 декабря 2026 года.
Ключевое отличие от общего порядка — для применения освобождения не требуется соблюдать условие о соответствии уровня средней зарплаты за прошлый год средней зарплате по региону. Этот критерий снимается на весь период действия временной нормы.
Таким образом, предприятия общепита, которые при стандартных условиях не смогли бы воспользоваться льготой из-за несоответствия зарплатного критерия, в 2026 году получают доступ к освобождению от НДС напрямую.
Переходный период для УСН и ПСН: доходы, вычеты и сроки перехода
Сохранено освобождение от НДС при превышении 20 млн рублей за счет процентов по вкладам, предусмотрены вычеты входного НДС и уменьшение доходов на НДС с авансов, установлены сроки перехода на УСН.
Порог 20 млн рублей и доходы в виде процентов по вкладам
В 2026 году освобождение от НДС сохраняется для предпринимателей на УСН и ПСН, чьи доходы за 2025 год превысили 20 млн рублей, если такое превышение связано исключительно с доходами в виде процентов по вкладам и остаткам на счетах в российских банках.
Например, предприниматель с совокупным доходом 22 млн рублей, из которых 3 млн — проценты по банковскому вкладу, а 19 млн — выручка от основной деятельности, сохраняет право на освобождение от НДС, поскольку превышение порога образовано именно процентным доходом.
Вычет входного НДС для ИП, утративших право на ПСН
ИП, утратившие с 2026 года право на ПСН, получают право на налоговый вычет в размере «входного» НДС по товарам, работам, услугам и имущественным правам, которые не были использованы в период применения ПСН.
Механизм позволяет учесть НДС по остаткам и приобретениям, относящимся к деятельности на патенте, при переходе на режим с уплатой налога.
Уменьшение доходов по УСН на НДС с авансов
Бизнес на УСН, ставший плательщиком НДС с 2026 года, вправе уменьшить доходы по УСН на сумму уплаченного НДС с предварительной оплаты, полученной в предыдущем периоде, когда статус плательщика НДС еще не действовал.
Норма устраняет двойное обложение авансовых платежей, по которым НДС начисляется уже после перехода к статусу плательщика.
Переход на УСН для ИП с совмещением ПСН и ОСНО
Предприниматели, совмещавшие ПСН с общей системой налогообложения, чьи доходы по итогам 2025 года превысили 20 млн рублей, получают право перейти на УСН с 1 января 2026 года.
Для этого необходимо уведомить налоговый орган не позднее 1 июня 2026 года.
Смена объекта налогообложения по УСН для ИП с совмещением ПСН и УСН
ИП, совмещавшие ПСН с УСН, вправе изменить объект налогообложения по УСН для налогового периода 2026 года. Срок для такого изменения — до 1 июня 2026 года.
Эти нормы дают бизнесу дополнительное время на выбор подходящей системы налогообложения и корректировку объекта обложения с учетом изменений 2026 года.
Пониженные страховые взносы для МСП в обрабатывающем производстве
Для применения пониженных тарифов снято условие о доле доходов 70% от основного вида деятельности, разрешено суммировать доходы по основным и дополнительным видам из перечней Правительства РФ.
Для применения пониженных тарифов страховых взносов МСП в сфере обрабатывающего производства исключено условие о необходимой доле доходов от основного вида деятельности за предыдущий год (не менее 70%).
Дополнительно субъектам МСП предоставлена возможность суммировать доходы от основных и дополнительных видов деятельности из перечней Правительства РФ при расчете доли доходов для применения пониженных тарифов.
В результате МСП с диверсифицированной структурой выручки получают доступ к льготному тарифу, не рискуя потерять право на него при отклонении доходов от профильного направления.
НДС при подключении к газораспределительным сетям: расширение перечня объектов
Установлен универсальный подход к услугам подключения, не облагаемым НДС, перечень расширен на фельдшерские пункты, амбулатории, врачебные кабинеты и котельные с сохранением права на вычет.
Поправки устанавливают универсальный подход к определению услуг по подключению к газораспределительным сетям, которые не признаются объектом налогообложения НДС.
Освобождение распространяется на услуги по подключению к газовым сетям домовладений для личных и домашних нужд, не относящихся к предпринимательской деятельности, за которые с заявителей не взимается плата. Перечень объектов расширен на фельдшерские, амбулаторные пункты, врачебные кабинеты, а также котельные.
За организациями, предоставляющими такие услуги, сохраняется право на вычет «входного» НДС.
Вычет НДС для сырьевых экспортеров: момент принятия к учету вместо момента декларирования
Сырьевые экспортеры смогут принимать НДС к вычету в момент постановки товаров на учет, а не при сдаче декларации со всем пакетом документов.
По действующему порядку налогоплательщики, реализующие сырьевые товары, принимали НДС к вычету в момент сдачи декларации и сбора полного пакета документов, подтверждающих факт экспорта.
Новый порядок переносит момент вычета на дату постановки товаров на учет. Это сокращает разрыв между уплатой НДС поставщику и его возмещением при экспорте сырьевых товаров.
Налогообложение при замещении валютных облигаций рублевыми
Урегулированы особенности налогообложения при добровольном замещении облигаций в валютах недружественных стран рублевыми до конца 2026 года.
Поправки урегулировали особенности налогообложения при добровольном замещении облигаций российских эмитентов, номинал которых выражен в валютах недружественных стран, новыми облигациями, номинированными в рублях.
Норма действует до конца 2026 года в соответствии с Федеральным законом от 28.12.2025 № 514-ФЗ.
Эти и другие поправки внесены в законопроект, ранее одобренный в первом чтении, согласно которому отдельные полномочия Правительства РФ в сфере законодательства о налогах и сборах планируется передать на уровень министерств.
Используемые нормативные акты
Проект федерального закона № 1110069-8
Информация Минфина России от 13 апреля 2026 года
Федеральный закон от 28.12.2025 № 514-ФЗ
Вопросы по применению изменений
Сохраняется ли освобождение от НДС в общепите, если средняя зарплата за 2025 год не достигала регионального уровня?
Да, в период с 1 апреля по 31 декабря 2026 года освобождение действует независимо от уровня зарплаты. Временная норма прямо исключает требование о соответствии средней зарплаты за прошлый год средней зарплате по региону для организаций и ИП на УСН или утративших право на ПСН. На указанный период зарплатный критерий проверять не нужно.
Как рассчитывается порог 20 млн рублей, если часть доходов — проценты по банковским вкладам?
Освобождение от НДС сохраняется, только если превышение порога образовано именно процентами по вкладам и остаткам на счетах в российских банках. Если доход от основной деятельности не превышает 20 млн рублей, а лимит превышен за счет процентного дохода, право на освобождение остается. Важно отделять выручку от деятельности и процентные доходы при оценке оснований для применения нормы.
Когда и в какой форме ИП должен уведомить налоговую о переходе с ПСН и ОСНО на УСН?
Уведомление о переходе на УСН с 1 января 2026 года нужно подать не позднее 1 июня 2026 года. Право на переход возникает у ИП, совмещавших ПСН с общей системой налогообложения, чьи доходы по итогам 2025 года превысили 20 млн рублей. Рекомендуется подать уведомление заблаговременно до истечения установленного срока, чтобы зафиксировать применение УСН с начала года.
Какие виды деятельности учитываются при суммировании доходов для пониженных взносов?
Суммируются доходы от основных и дополнительных видов деятельности, включенных в перечни, утверждаемые Правительством РФ. Это позволяет МСП в обрабатывающем производстве учитывать выручку по нескольким направлениям при расчете доли доходов. Перед применением тарифа следует сверить фактические коды деятельности с актуальными перечнями Правительства.
С какого момента сырьевой экспортер вправе принять НДС к вычету по новым правилам?
По новому порядку вычет принимается в момент постановки сырьевых товаров на учет, а не при сдаче декларации с полным пакетом подтверждающих экспорт документов. Конкретная дата применения определяется датой вступления в силу соответствующих положений закона. До вступления нормы в силу действует прежний порядок, привязанный к моменту декларирования и сбору документов.
