Рубрика: Налог на прибыль

Расходы на молодняк скота, птицы и мальков рыбы учитываются при ЕСХН по пп. 32 п. 2 ст. 346.5 НК РФ после фактической оплаты. Взрослые особи учитываются как основные средства по пп. 1 п. 2 ст. 346.5 НК РФ. Требуется документальное подтверждение возраста и назначения животных.

Плательщики ЕСХН учитывают расходы на земельные участки сельхозназначения равномерно не менее 7 лет после оплаты и подачи документов на госрегистрацию. Списание равными долями за каждый отчетный период. При продаже до истечения срока перерасчет налоговой базы не производится.

Организации и ИП обязаны определить остаточную стоимость ОС при переходе на ЕСХН. При переходе с ОСН расчет ведется как разница между первоначальной стоимостью и амортизацией. Списание производится по правилам в зависимости от СПИ: до 3 лет - 100% в первый год, от 3 до 15 лет - 50%/30%/20%, свыше 15 лет - равными долями 10 лет.

При переходе на ЕСХН авансы по неисполненным договорам включаются в налоговую базу первого полугодия. Расходы учитываются только из закрытого перечня п. 2 ст. 346.5 НК РФ. ОС и НМА отражаются по остаточной стоимости независимо от метода учета на ОСН.

При ЕСХН не учитываются доходы по ст. 251 НК РФ, доходы по спецставкам налога на прибыль, дивиденды и призы ИП, с 2025 года — возмещение за изъятие земель. Плательщики ЕСХН применяют кассовый метод, поэтому авансы признаются доходом сразу при поступлении. Дополнительно исключаются поступления без экономической выгоды по ст. 41 НК РФ.

Доходы от реализации при ЕСХН определяются по ст. 249 НК РФ с применением кассового метода. С 2016 года выручка учитывается без НДС при выставлении счета-фактуры. Правильный расчет критичен для соблюдения доли сельхозпродукции 70%. Особенности учета мены, аренды и скидок.

ЕСХН рассчитывается в два этапа: авансовый платеж за полугодие (доходы минус расходы на ставку 6%) и годовой налог с учетом убытков прошлых лет. Убытки уменьшают только годовую базу, авансовый платеж уменьшению не подлежит. Региональные ставки варьируются от 0 до 6%.

ЕСХН применяет объект «доходы минус расходы» с федеральной ставкой 6%, которую регионы снижают до 0% по четырем критериям. Налоговая база определяется нарастающим итогом с пересчетом валютных операций по курсу ЦБ на дату получения дохода. При совмещении с ПСН нераспределяемые расходы делятся пропорционально долям доходов.

Основные средства стоимостью свыше 100 000 рублей со сроком использования более 12 месяцев уменьшают доходы при ЕСХН. Порядок учета зависит от момента приобретения: в период применения ЕСХН по первоначальной стоимости или до перехода по остаточной. Досрочная реализация требует пересчета налоговой базы.