РЕШЕНИЕ-ЖУРНАЛ
Рубрика: РЕШЕНИЕ-ЖУРНАЛ
Ежемесячно пишем об изменениях в законодательстве.
Подробно. Просто. Понятно.
Подробно. Просто. Понятно.
Расходы на молодняк скота, птицы и мальков рыбы учитываются при ЕСХН по пп. 32 п. 2 ст. 346.5 НК РФ после фактической оплаты. Взрослые особи учитываются как основные средства по пп. 1 п. 2 ст. 346.5 НК РФ. Требуется документальное подтверждение возраста и назначения животных.
Плательщики ЕСХН учитывают расходы на земельные участки сельхозназначения равномерно не менее 7 лет после оплаты и подачи документов на госрегистрацию. Списание равными долями за каждый отчетный период. При продаже до истечения срока перерасчет налоговой базы не производится.
Плательщики ЕСХН уменьшают налоговую базу на арендные платежи за любое имущество без ограничений по статусу арендодателя. Расходы признаются после оплаты, авансы распределяются равномерно. Ежемесячные акты не требуются, достаточно договора, акта приема-передачи и платежных документов.
Плательщики ЕСХН учитывают расходы на текущий и капитальный ремонт собственных и арендованных ОС по пп. 3 п. 2 ст. 346.5 НК РФ. Расходы признаются после фактической оплаты при документальном подтверждении. Создание резерва на ремонт при кассовом методе не предусмотрено.
Организации и ИП обязаны определить остаточную стоимость ОС при переходе на ЕСХН. При переходе с ОСН расчет ведется как разница между первоначальной стоимостью и амортизацией. Списание производится по правилам в зависимости от СПИ: до 3 лет - 100% в первый год, от 3 до 15 лет - 50%/30%/20%, свыше 15 лет - равными долями 10 лет.
При переходе на ЕСХН авансы по неисполненным договорам включаются в налоговую базу первого полугодия. Расходы учитываются только из закрытого перечня п. 2 ст. 346.5 НК РФ. ОС и НМА отражаются по остаточной стоимости независимо от метода учета на ОСН.
Вновь созданные организации и ИП подают уведомление о переходе на ЕСХН по форме N 26.1-1 не позднее 30 дней с даты постановки на учет. Пропуск срока лишает права применять ЕСХН. Отсутствие доходов в первом периоде не препятствует продолжению применения режима.
ФНС разграничила понятия: непропорциональные выплаты прибыли не являются дивидендами, а доходами от долевого участия. Применяется двухступенчатая шкала НДФЛ: 13% до 2,4 млн рублей и 15% свыше. Влияет на коды доходов в расчете 6-НДФЛ и требует документального обоснования решения собрания.
Организации на ЕСХН обязаны вести бухучет в общем порядке и сдавать годовую отчетность в налоговый орган до 31 марта. ИП освобождены от бухучета при ведении Книги учета доходов и расходов по форме ФНС от 07.11.2023 N ЕА-7-3/816. Субъекты малого предпринимательства применяют упрощенные формы по ФСБУ 4/2023.
Налогоплательщики ЕСХН учитывают расходы от падежа и вынужденного убоя в пределах норм постановлений № 560 и № 431. При эпизоотиях, пожарах и стихийных бедствиях потери учитываются в полном размере по подп. 44 п. 2 ст. 346.5 НК РФ. С 1 сентября 2025 года вводится понятие утраты животных.
При ЕСХН не учитываются доходы по ст. 251 НК РФ, доходы по спецставкам налога на прибыль, дивиденды и призы ИП, с 2025 года — возмещение за изъятие земель. Плательщики ЕСХН применяют кассовый метод, поэтому авансы признаются доходом сразу при поступлении. Дополнительно исключаются поступления без экономической выгоды по ст. 41 НК РФ.
Доходы от реализации при ЕСХН определяются по ст. 249 НК РФ с применением кассового метода. С 2016 года выручка учитывается без НДС при выставлении счета-фактуры. Правильный расчет критичен для соблюдения доли сельхозпродукции 70%. Особенности учета мены, аренды и скидок.
Задать вопрос аудитору
Для юридических лиц и ИП: бухгалтерские, налоговые и правовые вопросы
Почитать телеграм-канал
Без спама и услуг. Отписаться в любое время одним кликом. Соблюдаем политику конфиденциальности.
