Что важно знать
Что рассматриваем: камеральные и выездные налоговые проверки; отдельно — налоговый мониторинг и оперативный контроль ККТ
Основание: НК РФ, глава 14 (ст. 87–101); порядок 2026 года меняет ФЗ-425 от 28.11.2025
Срок: камеральная — 3 месяца (2 месяца по НДС), выездная — 2 месяца с продлением до 4, в исключительных случаях до 6
Стоимость: сопровождение выездной или камеральной проверки — от 45 000 ₽, подготовка ответа на требование — от 7 000 ₽ → прайс-лист
Чем рискуете: непредставление документов — 200 ₽ за каждый документ (ст. 126 п. 1 НК РФ); занижение базы — 20% при неосторожности или 40% при умысле от суммы недоимки (ст. 122 НК РФ)
Какие бывают налоговые проверки и что их объединяет
Налоговый контроль в юридическом смысле включает всего два вида налоговых проверок — камеральную и выездную (ст. 87 п. 1 НК РФ), и оба вида служат одной цели — контролю за соблюдением законодательства о налогах и сборах (ст. 87 п. 2 НК РФ). Других форм с таким же правовым статусом не существует.
| Параметр | Камеральная (КНП) | Выездная (ВНП) |
|---|---|---|
| Основание | Каждая поданная декларация | Решение руководителя инспекции |
| Где проводится | В инспекции, без выезда к налогоплательщику | На территории налогоплательщика или в инспекции, если нет подходящего помещения |
| Периодичность | По каждой декларации отдельно | Не более двух в год на одного налогоплательщика и не более одной по тем же налогам за тот же период |
Практическое следствие этой разницы: камеральная проверка наступает для каждой декларации автоматически, а выездная — управляемый риск, вероятность которого можно оценить заранее по критериям отбора ФНС.
Отдельно стоит снять частую путаницу с предпроверочным анализом: статуса налоговой проверки у него нет. Перечень п. 1 ст. 82 НК РФ заканчивается словами «а также в других формах, предусмотренных настоящим Кодексом» — он открытый, не исчерпывающий: предпроверочный анализ не назван ни одной из перечисленных форм, но не потому, что перечень закрыт. Отсюда практическое следствие: у предпроверочного анализа нет ни акта по ст. 100, ни гарантированного права на возражения по ст. 101 — процедура регулируется иначе.
Кто проверяет — двухуровневая система ФНС
ФНС перешла на двухуровневую систему управления, и от того, какое звено этой структуры ведёт дело компании, зависит, куда приходит требование и кто фактически назначает проверку.
Первая из двух проверок этой структуры — камеральная, и она касается каждой поданной декларации без исключения.
Камеральная проверка
Камеральную проверку налоговый орган проводит без выезда — на основе уже поданной декларации, в общий срок 3 месяца (ст. 88 п. 2 НК РФ), а для деклараций по НДС срок сокращён до 2 месяцев. Инспекция вправе продлить срок по НДС до 3 месяцев, но только при выявленных признаках нарушения — не автоматически.
Продление срока по НДС в деталях, порог блокировки счёта при непредставлении документов, освобождение от штрафа и запрет повторных требований — тема камеральной проверки 2026 года; здесь эти детали не повторяем, чтобы не размывать интент этого раздела.
Из двух видов налоговых проверок камеральная касается каждой поданной декларации. Выездная — редкое, но куда более серьёзное мероприятие, и отбор на неё далеко не случаен.
Выездная проверка: как отбирают и сколько длится
На выездную проверку отбирают не по жребию: ФНС применяет 12 открытых критериев риска (Приказ ФНС от 30.05.2007 № ММ-3-06/333@), а сама проверка длится не дольше двух месяцев — хотя может растянуться до полугода. Глубина проверки — три года, предшествующих году, в котором вынесено решение о её назначении, а с 1 января 2026 года — это уже действующая первая волна правок ФЗ-425 от 28.11.2025 — в неё дополнительно входят завершённые периоды текущего года (ст. 89 п. 4 НК РФ).
Сроки налоговой проверки на выездной стадии: 2 месяца — базовая продолжительность, инспекция вправе продлить её до 4 месяцев, а в исключительных случаях — до 6 (ст. 89 п. 6 НК РФ). Количественное ограничение действует отдельно: не более двух выездных проверок одного налогоплательщика в календарном году и не более одной проверки по тем же налогам за тот же период (ст. 89 п. 5 НК РФ).
Из двенадцати критериев отбора — два для примера, как иллюстрация самой логики: налоговая нагрузка ниже среднеотраслевого уровня (критерий 1) и доля вычетов по НДС от начисленного налога — 89% и более за 12 месяцев (критерий 3, Приказ ФНС № ММ-3-06/333@). Оба критерия — расчётные показатели, которые инспекция сверяет по уже поданным декларациям, без личного визита; попадание под них не означает автоматического назначения проверки, но резко повышает вероятность отбора.
Эти критерии проверяют раньше, чем инспекция вынесет решение о назначении, — на стадии предпроверочного анализа.
Что вправе делать инспекция при проверке
В рамках проверки инспекция вправе вызвать на допрос, истребовать документы у самого налогоплательщика и у его контрагентов, а в рамках выездной — провести выемку, и у каждого из этих действий свой срок и своя процедура.
Допрос. Инспекция вправе вызвать любое физическое лицо, которому известны обстоятельства, имеющие значение для проверки (ст. 90 п. 1 НК РФ), — от рядового сотрудника до руководителя и главного бухгалтера. У каждого из вызванных есть права свидетеля при вызове.
Истребование документов у проверяемого. Срок представления — 10 дней с момента получения требования, 20 дней для участников консолидированной группы налогоплательщиков и 30 дней для иностранного лица (ст. 93 п. 3 НК РФ), а план действий на первые сутки после получения требования решает, что успеть сделать в первую очередь.
Истребование у контрагентов — встречная проверка. Норма шире, чем просто «запрос документов у контрагента»: ст. 93.1 п. 1 НК РФ охватывает также реестродержателя ценных бумаг и иных лиц, располагающих нужными документами.
Выемка. Проводится по мотивированному постановлению должностного лица инспекции, а с 1 января 2026 года — также как дополнительное мероприятие при рассмотрении материалов проверки (ст. 94 п. 1 НК РФ).
Каждое из четырёх действий подкреплено штрафом за неисполнение, и штрафы здесь считаются по каждому эпизоду отдельно — итоговый размер ответственности определяет число эпизодов.
Ответственность за непредставление документов и нарушения учёта
Штраф за непредставление документов считается за каждый документ отдельно — 200 ₽ за каждый; штраф за грубое нарушение учёта зависит от того, повторяется ли нарушение и привело ли оно к занижению налога.
| Тир ст. 120 НК РФ | Состав нарушения | Штраф |
|---|---|---|
| П. 1 | Нарушение правил учёта в течение одного налогового периода | 10 000 ₽ |
| П. 2 | Те же нарушения в течение более одного налогового периода | 30 000 ₽ |
| П. 3 | Те же нарушения, повлёкшие занижение налоговой базы | 20% от неуплаченной суммы, но не менее 40 000 ₽ |
40 000 ₽ в третьем тире — нижняя граница санкции: при значительной недоимке 20% от неё превышают эту сумму в несколько раз, и расчётный процент от недоимки определяет итоговый размер штрафа.
Отдельно от ст. 120 действует ст. 122 НК РФ — штраф за неуплату или неполную уплату налога, и форма вины определяет часть: 20% от неуплаченной суммы при неосторожности (п. 1), 40% при умышленном занижении (п. 3). И отдельно — 200 ₽ за каждый непредставленный документ по требованию (ст. 126 п. 1 НК РФ): если инспекция запросила 40 документов, а компания представила только 25, штраф начисляется за 15 непредставленных документов. Эта норма действует отдельно от штрафа за неправомерное несообщение сведений налоговому органу (ст. 129.1).
Кроме денежного штрафа у инспекции есть более жёсткий инструмент воздействия — приостановление операций по счетам.
Если инспекция заблокировала счёт
Приостановление операций по счетам действует в пределах отрицательного сальдо единого налогового счёта и само по себе не останавливает начисление пени.
Приостановление — мера обеспечения решения о взыскании задолженности (ст. 76 п. 1 НК РФ). Действует оно строго в размере отрицательного сальдо ЕНС (ст. 76 п. 2 НК РФ): если на счёте денег больше, чем составляет долг, разницей компания продолжает распоряжаться свободно.
Здесь распространена неточность, которую стоит снять отдельно: п. 12 ст. 76 НК РФ часто пересказывают как «банкам запрещено открывать новые счета». Норма говорит о другом: расходные операции по счёту, открытому уже во время действующего приостановления, прекращаются автоматически — сам счёт банк открыть вправе.
Отдельная ловушка касается пени: она продолжает начисляться на недоимку и при заблокированном счёте. Освобождение от начисления даёт только арест имущества налоговым органом или обеспечительные меры суда — не сама блокировка по ст. 76 (ст. 75 п. 3 абз. 1 НК РФ). А если долг так и не погасить, дело доходит до взыскания налоговой задолженности.
Как обжаловать акт и решение проверки
На возражения по акту у налогоплательщика есть месяц со дня его получения, а после вступления решения в силу спор идёт через обязательный досудебный порядок и только затем — в суд; но с 1 сентября 2026 года часть этого порядка меняется.
Срок на письменные возражения — 1 месяц со дня получения акта (ст. 100 п. 6 НК РФ); решение вступает в силу через 1 месяц со дня вручения лицу, в отношении которого оно вынесено (ст. 101 п. 9 НК РФ). Досудебный порядок обязателен: обратиться в суд можно только после обжалования в вышестоящий налоговый орган (ст. 138 п. 2 НК РФ), а апелляционная жалоба подаётся до дня вступления решения в силу (ст. 139.1 п. 2 НК РФ).
Отдельный блок с датой, обязательный для статьи, выходящей в августе 2026 года: до 1 сентября 2026 года действует описанный выше порядок. С 01.09.2026 у п. 6 ст. 100 НК РФ впервые появляется прямой перечень каналов подачи возражений — лично, по почте заказным письмом, по ТКС, через личный кабинет налогоплательщика или через личный кабинет на едином портале госуслуг, а у ст. 101 и ст. 140 вступает в силу ряд правок ФЗ-425. Это вторая волна того же закона, чьи правки по ст. 88–92 НК РФ уже действуют с 01.01.2026 — не стоит путать две даты одного закона.
Сколько стоит сопровождение налоговой проверки
Сопровождение выездной или камеральной проверки в АФ «Решение» стоит от 45 000 ₽, подготовка ответа на конкретное требование — от 7 000 ₽, а итоговая цена зависит от стадии и объёма работ.
Крупнейший коммерческий интент этого кластера — «сколько стоит сопровождение налоговой проверки», и сейчас читатель, задавший его, попадает на прайс-лист без объяснения, что именно входит в цену. Раздел закрывает именно этот разрыв:
сопровождение выездной проверки — от 45 000 ₽;
сопровождение камеральной проверки — от 45 000 ₽;
подготовка ответа на требование ИФНС — от 7 000 ₽;
участие в рассмотрении материалов проверки — от 20 000 ₽;
сопровождение на допрос в ИФНС — от 20 000 ₽;
сопровождение предпроверочных мероприятий — от 30 000 ₽.
Цена растёт с числом стадий, в которые вовлечён специалист: разовая подготовка ответа на одно требование и полное сопровождение выездной проверки от начала до вынесения решения — разные по объёму задачи с разной ценой. Полный прайс-лист по налоговым и юридическим услугам — на странице цен.
Итоговая стоимость фиксируется в договоре после оценки объёма работы — цены в прайсе стартовые.
Что ещё считается налоговым контролем: мониторинг и ККТ
Для крупного бизнеса альтернатива классическим проверкам — налоговый мониторинг.
Переход на налоговый мониторинг возможен при одновременном выполнении трёх порогов за предшествующий год (ст. 105.26 п. 3 НК РФ):
налоги — от 80 млн ₽;
доходы — от 800 млн ₽;
активы — от 800 млн ₽.
Общее правило: выездные проверки за период, за который проводится мониторинг, не проводятся (ст. 89 п. 5.1 НК РФ). Из этого правила есть исключения.
Контроль применения контрольно-кассовой техники регулируют Федеральный закон от 22.05.2003 № 54-ФЗ и Федеральный закон от 31.07.2020 № 248-ФЗ. Плановые мероприятия здесь до 1 января 2030 года попадают в планы только по объектам чрезвычайно высокого и высокого риска (п. 11(3) Постановления Правительства РФ от 10.03.2022 № 336). Внеплановые идут по общим основаниям Федерального закона от 31.07.2020 № 248-ФЗ: перечень, сужавший их в 2022–2024 годах, действовал по 31 декабря 2024 года и не продлевался — для розницы и общепита это означает возврат к общему порядку оперативного контроля ККТ.
Налоговые проверки в АПК: что учитывать при ЕСХН
Сельхозпроизводители на ЕСХН проходят те же камеральные и выездные проверки на общих основаниях НК РФ — отраслевая специфика проявляется в учёте и отчётности, и это отдельная тема.
Для компаний и фермерских хозяйств на едином сельскохозяйственном налоге действуют все правила проверок, разобранные выше: те же сроки, те же критерии отбора, та же процедура обжалования. Особенности учёта на ЕСХН, которые влияют на то, что именно проверяет инспекция у сельхозпроизводителя, — тема отдельного материала об аудите сельхозпредприятий.
Как АФ «Решение» сопровождает налоговую проверку
Налоговые проверки АФ «Решение» сопровождает с первого дня: анализируем требование, проверяем комплектность документов до их передачи в инспекцию, находим основания для возражений там, где инспекция превышает свои полномочия, и выявляем расхождения в расчёте штрафа до того, как акт вступит в силу. Компания входит в ТОП-3 в региональном рейтинге аудиторских компаний; работа аудиторов застрахована — страхование профответственности ИНГОССТРАХ, 15 млн ₽. Рассчитать стоимость сопровождения конкретной проверки можно на странице цен.
Сопровождение налоговой проверки:
Проверим комплектность документов до их передачи в инспекцию
Найдём основания для возражений, если инспекция превышает полномочия
Рассчитаем стоимость сопровождения под вашу стадию проверки
Контакты:
📋 Налоговое сопровождение — сопровождение бизнеса при взаимодействии с ФНС
Читайте также
Допрос в ИФНС: кого вызывают, права свидетеля, как подготовиться
Выездная налоговая проверка: 12 критериев отбора, сроки, права
Предпроверочный анализ ФНС: как отбирают кандидатов на выездную проверку
Встречная проверка: истребование документов по ст. 93.1 НК РФ
Штрафы за непредставление документов: ст. 126 против ст. 129.1
Приостановление операций по счетам: основания и порядок снятия
Возражения на акт налоговой проверки: сроки, структура, способы подачи
Сопровождение налоговой проверки: что делает аудитор на каждом этапе
Камеральная проверка 2026: сроки, блокировка счетов, запрет повторных требований
Часто задаваемые вопросы
Сколько длится выездная налоговая проверка?
Не более двух месяцев, с продлением до четырёх, а в исключительных случаях — до шести. Основания продления устанавливает ФНС. Срок начинает течь со дня вынесения решения о назначении проверки.
Что будет, если вовремя не ответить на требование ИФНС?
За непредставление каждого документа считается отдельный штраф — 200 ₽ за каждый. Срок на ответ — 10 дней с момента получения требования.
В каком размере блокируется счёт при задолженности?
Приостановление операций — самостоятельная мера обеспечения взыскания, и действует она строго в размере отрицательного сальдо единого налогового счёта. Если на счёте денег больше, чем составляет долг, разницей компания продолжает распоряжаться свободно.
Спишут ли деньги со счёта сразу после получения требования?
Нет: у налогоплательщика есть 8 рабочих дней на добровольное исполнение требования, если в нём не указан более долгий срок. Взыскание задолженности наступает только после истечения этого срока.
Сколько раз в год могут провести выездную проверку?
Не более двух выездных проверок одного налогоплательщика в календарном году и не более одной проверки по тем же налогам за тот же период. Ограничение установлено ст. 89 п. 5 НК РФ и действует независимо от того, какая инспекция назначает проверку.
Можно ли оспорить акт проверки после того, как решение уже вступило в силу?
Да, но обязательный досудебный порядок при этом не отменяется: он остаётся условием обращения в суд, меняется лишь вид жалобы — апелляционная подаётся до вступления решения в силу, обычная жалоба — после. Сроки и структура возражений и апелляционной жалобы разобраны в теле статьи выше.
Что делать, если вызвали на допрос в ИФНС?
Явиться и дать показания: инспекция вправе вызвать любое физическое лицо, которому известны обстоятельства, имеющие значение для проверки (ст. 90 п. 1 НК РФ), а отказаться от показаний свидетель может только по основаниям, предусмотренным законодательством (ст. 90 п. 3 НК РФ).
Освобождает ли переход на налоговый мониторинг от всех проверок?
Нет, но выездные проверки за период мониторинга по общему правилу не проводятся. Из этого правила есть исключения.
