ФНС России утвердила новый порядок присвоения и применения ИНН, который изменяет структуру первых четырех знаков идентификационного номера для физических лиц и российских юридических лиц. Первые два знака теперь будут обозначать код управления ФНС по субъекту РФ, в котором присвоен ИНН, а вторые два знака — индекс, определяемый налоговиками. Изменения вступают в силу с 1 января 2026 года, при этом общее количество знаков остается прежним: 10 для юридических лиц и 12 для физических лиц.
Действующий порядок формирования ИНН
Первые четыре знака ИНН в настоящее время представляют собой код налоговой инспекции, которая присвоила идентификационный номер налогоплательщику.
По действующим правилам структура идентификационного номера налогоплательщика строится по принципу привязки к конкретному налоговому органу. Для юридических лиц используется 10-значный номер, для физических лиц — 12-значный. Первые четыре позиции в обоих случаях содержат код инспекции ФНС России, осуществившей постановку на учет. Этот код позволяет определить конкретное территориальное подразделение налоговой службы, в котором зарегистрирован налогоплательщик.
Такая система кодирования действует с момента введения идентификационных номеров и обеспечивает привязку налогоплательщика к месту его первоначальной регистрации. При смене места нахождения организации или места жительства физического лица ИНН сохраняется, что позволяет идентифицировать налогоплательщика независимо от территориальных перемещений.
Изменения в структуре с 1 января 2026 года
Новый порядок предусматривает двухуровневую систему кодирования: первые два знака указывают на управление ФНС по субъекту РФ, вторые два знака представляют собой индекс, определяемый налоговой службой.
Приказ ФНС России от 26.06.2025 № ЕД-7-14/559@ устанавливает новую логику формирования первых четырех позиций идентификационного номера. Первые два знака будут содержать код управления ФНС России по субъекту Российской Федерации, на территории которого присвоен ИНН. Это означает переход от привязки к конкретной инспекции к привязке на уровне регионального управления налоговой службы.
Вторые два знака представляют собой индекс, который определяется непосредственно налоговыми органами. Порядок присвоения этого индекса регламентируется внутренними правилами ФНС России. Такая структура обеспечивает большую гибкость в администрировании идентификационных номеров и позволяет налоговой службе оптимизировать систему учета налогоплательщиков на региональном уровне.
Общее количество знаков в идентификационном номере остается неизменным: 10 знаков для юридических лиц и 12 знаков для физических лиц. Изменения касаются исключительно принципа формирования первых четырех позиций.
Сравнение принципов кодирования
Действующий порядок (до 31 декабря 2025 года):
⒈ Первые 4 знака — код налоговой инспекции ⒉ Привязка к конкретному территориальному подразделению ФНС ⒊ Идентификация места первоначальной регистрации налогоплательщика
Новый порядок (с 1 января 2026 года):
⒈ Первые 2 знака — код управления ФНС по субъекту РФ ⒉ Вторые 2 знака — индекс, определяемый налоговиками ⒊ Привязка к региональному уровню налоговой службы ⒋ Гибкая система индексации внутри региона
Основное отличие заключается в уровне территориальной привязки: переход от кодирования конкретной инспекции к кодированию регионального управления. Это изменение отражает процессы централизации и цифровизации налогового администрирования, когда значение имеет не конкретное подразделение, а регион регистрации налогоплательщика.
Применение изменений на практике
Новый порядок распространяется только на идентификационные номера, которые будут присваиваться с 1 января 2026 года. Ранее присвоенные ИНН сохраняют свою структуру и продолжают действовать без изменений.
Изменения в структуре ИНН не требуют от налогоплательщиков каких-либо действий. Организации и физические лица, получившие идентификационные номера до 1 января 2026 года, продолжают использовать их в прежнем виде. Переоформление или замена ИНН не предусмотрены.
Новая структура будет применяться налоговыми органами автоматически при постановке на учет новых налогоплательщиков начиная с указанной даты. Для бухгалтерских служб и программного обеспечения это означает необходимость учитывать, что с 2026 года первые четыре знака ИНН контрагентов будут формироваться по иному принципу, хотя общий формат номера останется прежним.
Системы электронного документооборота и учетные программы не требуют модификации, поскольку изменяется только логика формирования номера налоговыми органами, но не формат самого идентификатора. Количество знаков и их числовой характер сохраняются, что обеспечивает совместимость новых ИНН с существующими информационными системами.
Переход к региональному принципу администрирования
Переход к новой структуре ИНН связан с реорганизацией работы налоговых органов и развитием цифровых сервисов. Привязка идентификационного номера к управлению ФНС по субъекту РФ, а не к конкретной инспекции, отражает тенденцию к централизации функций налогового администрирования на региональном уровне.
Такой подход позволяет налоговой службе более гибко распределять нагрузку между территориальными подразделениями внутри региона, поскольку идентификатор налогоплательщика не жестко привязан к одной инспекции. Это особенно актуально в условиях развития удаленного взаимодействия налогоплательщиков с налоговыми органами через электронные каналы связи.
Для налогоплательщиков изменение структуры ИНН не создает дополнительных обязанностей или ограничений. Идентификационный номер продолжает выполнять свою основную функцию — обеспечивать однозначную идентификацию налогоплательщика в информационных системах налоговых органов и при осуществлении налогового контроля.
Используемые нормативные акты
Приказ ФНС России от 26.06.2025 № ЕД-7-14/559@
Вопросы по применению изменений
Нужно ли менять ИНН организациям и физическим лицам, которые получили его до 2026 года?
Нет, замена идентификационного номера не требуется. Новый порядок формирования структуры ИНН применяется только при присвоении номеров новым налогоплательщикам с 1 января 2026 года. Ранее присвоенные идентификационные номера сохраняют свою силу и продолжают использоваться в прежнем виде. ФНС России не предусматривает переоформление или замену действующих ИНН в связи с изменением порядка кодирования первых четырех знаков.
Как определить по ИНН, когда он был присвоен — до или после 2026 года?
По структуре первых четырех знаков можно определить период присвоения идентификационного номера. Если первые четыре знака соответствуют коду существующей налоговой инспекции, ИНН присвоен до 1 января 2026 года. Если первые два знака представляют собой код управления ФНС по субъекту РФ, а вторые два — индекс, определяемый налоговиками, номер присвоен после указанной даты. Однако для практических целей бухгалтерского учета и налогового администрирования момент присвоения ИНН не имеет значения — все идентификационные номера используются одинаково независимо от структуры.
Потребуется ли обновление бухгалтерских программ в связи с изменением структуры ИНН?
Обновление программного обеспечения не требуется. Изменения касаются только логики формирования первых четырех знаков налоговыми органами, но не затрагивают формат идентификационного номера. Количество знаков (10 для юридических лиц, 12 для физических лиц) и их числовой характер остаются прежними. Бухгалтерские программы и системы электронного документооборота продолжат корректно обрабатывать ИНН, присвоенные как до, так и после 1 января 2026 года, без каких-либо технических модификаций.
Изменится ли порядок проверки контрагентов по ИНН?
Порядок проверки контрагентов через сервисы ФНС России остается неизменным. Идентификационный номер налогоплательщика по-прежнему является основным идентификатором для получения сведений из ЕГРЮЛ и ЕГРИП, проверки статуса налогоплательщика и других справочных данных. Изменение структуры первых четырех знаков не влияет на функционирование информационных сервисов налоговой службы и не требует от пользователей изменения процедур проверки благонадежности контрагентов.
