Восстановление бухгалтерского учёта — период, цена и приёмка работ

Содержание проекта

• Объём работ: восстановление поднимает данные за период, который определяют пробелы, риски и цель заказчика. К приёмке исполнитель сдаёт согласованный комплект: копию восстановленной базы, регистры и остатки на дату среза, перечень найденных и ещё отсутствующих документов, акт. Бухгалтерскую и налоговую части ведут одним проектом по согласованию
• Нормы и условия: ФЗ-402 ст. 7 ч. 1 — организация учёта остаётся на руководителе, кто бы ни восстанавливал данные. ФЗ-402 ст. 29 ч. 1 и НК РФ ст. 23 п. 1 пп. 8 — документы и данные хранят не менее пяти лет, на длительность восстановления этот срок не влияет. КоАП РФ ст. 15.11, примечание 2 — условия освобождения должностного лица от штрафа
• Период и декларация: период восстановления фиксируют в задании или договоре вместе с датой среза. В основных случаях уточнённая декларация освобождает от ответственности, если подана раньше, чем компания узнала об обнаружении ошибки налоговым органом или о назначении выездной проверки (НК РФ ст. 81, условия по срокам подачи — в разделе о штрафах)
• Цена: восстановление бухгалтерского учёта — от 20 000 ₽ без НДС, налоговая часть и итоговая цена проекта — после оценки объёма, в договоре
• Санкции и освобождение: за грубое нарушение требований к бухучёту должностное лицо штрафуют на 5 000–10 000 ₽, повторно на 10 000–20 000 ₽ либо дисквалифицируют на 1–2 года, то есть запрещают занимать должности в исполнительном органе организации, например директора, входить в совет директоров и управлять организацией (КоАП РФ ст. 15.11), а освободить его от штрафа может уточнённая декларация с уплатой недоимки и пеней или исправление учёта до утверждения отчётности

Восстановление учёта начинают с описи: она показывает, какие данные утрачены, за какой период их поднимать и нужна ли работа вообще, а к приёмке исполнитель сдаёт согласованный комплект.

Работу выполняет штатный бухгалтер, фрилансер по договору или фирма, и ответственность за учёт остаётся на руководителе. Цена начинается от 20 000 ₽ без НДС, итоговую называют после оценки объёма. Если старая ошибка занижала налог, освобождение от штрафа зависит от условий закона и от даты, когда компания обратилась к исправлению: об этом подробно в разделе о штрафах.

Поводы для восстановления бухгалтерского учёта

Запрос банка, проверяющего органа или смена бухгалтера сами по себе ещё не повод заказывать восстановление — сначала эти события стоит проверить по состоянию учёта. Опись базы, регистров, первичных документов и недостающих периодов показывает, нужно ли восстановление вообще. Если записи целы, для запроса банка обычно достаточно подготовить готовую годовую отчётность, а при смене бухгалтера — передать дела новому специалисту. Отдельную найденную ошибку исправляют по её причине, не поднимая весь учёт. Восстановление нужно, только если опись выявила утрату данных или их системную недостоверность — тогда отдельно согласуют цель, период и объём работ.

У АФ «Решение» отчётность для банка, сопровождение при смене главного бухгалтера и восстановление учёта — разные предложения с разной ценой. По одному внешнему запросу цену восстановления не выбирают: сначала опись, потом решение о том, какая именно услуга нужна.

За организацией учёта в любом из этих случаев стоит одна и та же обязанность, которая по общему правилу с руководителя организации не снимается (ФЗ-402 ст. 7 ч. 1, ч. 3). Закон устанавливает для этой обязанности по общему правилу три варианта исполнения: возложить ведение на главного бухгалтера или иное должностное лицо, заключить договор со сторонним исполнителем либо, если компания вправе применять упрощённые способы учёта или относится к субъектам среднего предпринимательства, кроме компаний с обязательным аудитом и других случаев из ст. 6 ч. 5, вести его лично.

Восстановление может охватывать бухгалтерский и налоговый учёт вместе

Восстановление может идти одним согласованным проектом по обеим частям, но это два разных набора данных и обязанностей. Руководитель обеспечивает сохранность данных бухгалтерского учёта по ФЗ-402 «О бухгалтерском учёте» (ст. 29), а сохранность данных, нужных для расчёта и уплаты налогов, — отдельно по Налоговому кодексу (ст. 23 п. 1 пп. 8). Конкретные сроки хранения по видам документов детализирует приказ Росархива № 236.

Эти же обязанности задают состав технического задания на восстановление. Если техническое задание прямо перечисляет обе части, восстановление закрывает обе части учёта в объёме, который допускают сохранившиеся и поднятые документы: баланс и пересчитанную налоговую базу — в части, подтверждённой первичными документами. Неподтверждённые операции и недоступные оригиналы фиксируются как открытые пробелы. Саму обязанность хранить документы и данные это не снимает — она продолжается независимо от того, насколько удалось восстановить учёт. Задание, ограниченное словом «проводки», не закрывает даже бухгалтерскую часть полностью: сами проводки — это ещё не восстановленные регистры и не сохранённые первичные документы, которые отдельно требует хранить ФЗ-402 ст. 29 ч. 1. Налоговая часть при этом остаётся отдельно непокрытой, а отвечать перед инспекцией дальше приходится именно за неё.

Разграничение определяет саму последовательность работы: сначала поднимают первичные документы и регистры бухучёта, затем на их основе пересчитывают налоговую базу и при необходимости готовят уточнённые декларации. Пропуск второго шага не виден в самом балансе — он проявляется уже на проверке.

Период восстановления не равен сроку хранения документов

Пятилетний срок из ФЗ-402 ст. 29 ч. 1 и НК РФ ст. 23 п. 1 пп. 8 — это минимальный срок хранения документов и данных и не определяет длительность самого восстановления. ФЗ-402 ст. 29 ч. 1 требует хранить первичные документы, регистры бухучёта и бухгалтерскую отчётность не менее пяти лет после отчётного года. НК РФ ст. 23 п. 1 пп. 8 отдельно обязывает пять лет обеспечивать сохранность данных, нужных для расчёта и уплаты налогов.

По перечню Росархива срок для регистров бухучёта (позиция 276) и первичных документов (позиция 277) тоже пять лет. В самом перечне он стоит с примечанием «При условии проведения проверки», а минимум в пять лет по ФЗ-402 ст. 29 ч. 1 остаётся безусловным. Для первичных документов (позиция 277) добавляется отдельное условие — при налоговом или судебном споре их хранят до принятия решения по делу.

Период восстановления определяют пробелы в данных, затронутые налоговые и отчётные периоды и цель, ради которой заказчик поднимает учёт, а сроки хранения его не задают: требование банка, аудит, налоговая проверка или внутренняя ревизия. Его начало и дату среза фиксируют в задании или договоре. Восстанавливать учёт за всё время с момента регистрации компании закон не обязывает — это отдельное решение сторон, пятилетний срок хранения его не предопределяет.

Этапы восстановления и документы для исполнителя

Восстановление идёт от постановки цели до подписанной приёмки: сначала фиксируют, что есть, потом — что пропало, и только затем считают. Стороны сразу договариваются о цели, периоде и дате среза, а заказчик передаёт то, что уцелело, — базу и резервные копии, первичные документы, банковские и кассовые выписки, уже поданные декларации и доступы к личным кабинетам и учётным системам. По этим источникам составляют опись: что сохранилось, а где по периодам остаются пробелы.

Если цела только база 1С, а бумажные документы утрачены, доступные записи и регистры используют как карту поиска операций — самой первички они не заменяют: без документа операцию не подтверждают, отдельно проверяют, какие из них всё же нужно поднять. Если утрачены и база, и бумажные документы, поиск идёт по внешним источникам: запрашивают дубликаты первички у контрагентов, поднимают банковские и кассовые записи и сведения госорганов, а неподтверждённые операции отмечают как открытые пробелы. Каждый поднятый документ проверяют по одному критерию — полный ли у него набор из семи обязательных реквизитов (ФЗ-402 ст. 9 ч. 2). Без одного из них документ не принимают как надлежащий первичный документ, но он остаётся источником информации для восстановления: пока документ не оформлен полностью, его одного недостаточно для подтверждения операции, а сам факт хозяйственной жизни отдельно подтверждают другим документом. Форма — бумажная или электронная с подписью (ч. 5 той же статьи) — значения не имеет.

По собранным источникам исправляют учёт, сверяют остатки и определяют нужные налоговые действия — на этом шаге решают, какие исправления и уточнённые декларации нужны. К приёмке исполнитель передаёт согласованный в договоре комплект:

• копию восстановленной базы
• регистры и остатки на дату среза
• перечень найденных и ещё отсутствующих документов
• расхождения, которые вскрыла сверка
• статус подготовленных и поданных исправлений
• ответственных и сроки закрытия оставшихся пробелов
• акт выполненных работ

Приёмка фиксирует выполненное и подтверждённо неустранимое — обещания воссоздать любой отсутствующий документ она не даёт. По ФЗ-402 ст. 13 ч. 1 результат должен давать достоверное представление о финансовом положении компании — это требование строже, чем просто свести обороты без расхождений.

Кто восстанавливает учёт — свой бухгалтер, фрилансер или аудиторско-консалтинговая фирма

Восстановить учёт может штатный бухгалтер, фрилансер по договору или аудиторско-консалтинговая фирма: для восстановления фрилансер и фирма — частные случаи одного и того же варианта, договора со сторонним исполнителем. По общему правилу таких вариантов три — штатное должностное лицо, договор со сторонним исполнителем либо личное ведение руководителем, если компания вправе применять упрощённые способы учёта либо относится к субъектам среднего предпринимательства, кроме компаний с обязательным аудитом и других случаев из части 5 статьи 6 (ФЗ-402 ст. 7 ч. 3). Помимо цены, у вариантов разная ответственность сторон и разное документальное подтверждение результата.

Материальная ответственность штатного бухгалтера по умолчанию ограничена его средним месячным заработком (ТК РФ ст. 241). Полную ответственность трудовым договором можно установить только главному бухгалтеру или заместителю руководителя — для рядового бухгалтера такой пункт договора силы не имеет. Остальные случаи полной материальной ответственности работника отдельно перечисляет ст. 243 ТК РФ. Исполнитель по гражданско-правовому договору отвечает по правилам гражданского права и документально подтверждает объём и качество сделанной работы актом.

Для восстановления именно этот акт — с зафиксированным периодом и составом документов — решает больше, чем оклад исполнителя: это то, что можно предъявить банку, инвестору или инспекции как подтверждение проделанной работы. Текущее ведение учёта закрывает штатный специалист или аутсорсинг главного бухгалтера. Сравнение полной стоимости штатной единицы и аутсорсинга бухгалтерии при этом остаётся тем же, что и для текущего учёта.

Сколько стоит восстановление бухгалтерского учёта

«Восстановление бухгалтерского учёта» в прайсе — от 20 000 ₽ без НДС, и это нижняя граница позиции, готовой цены проекта в ней нет. Стартовая цена не включает объём конкретного случая: число периодов, долю утраченных документов, состояние базы 1С. Если нужна и налоговая часть, её состав и итоговую цену всего проекта согласуем после оценки и закрепим в договоре.

Сохранная база 1С ускоряет поиск операций и сокращает часть работы, но итоговые срок и цену устанавливают после описи и оценки объёма: число документов и затронутых периодов влияет на них не меньше, чем состояние базы.

Оценка объёма опирается на те же параметры, что определяют саму последовательность работы: сколько документов утрачено, за сколько периодов и в каком состоянии база 1С. Эти же параметры переходят в договор уже как период восстановления и состав документов.

Именно этот объём — период и состав документов — отделяет восстановление от соседних позиций прайса. Постановка учёта с нуля стоит от 35 000 ₽ без НДС и ведётся там, где учёта не было вовсе. Если учёт цел и нужна только годовая отчётность для банка, это отдельная услуга от 12 000 ₽ без НДС. Сопровождение при смене главного бухгалтера — с ценой по запросу. Постоянное ведение учёта после восстановления — уже другая задача, абонентское обслуживание от 15 000 ₽/мес без НДС. Каждая услуга решает свою задачу, и стартовые суммы нельзя складывать или считать ступенями одного тарифа.

Период и состав документов в договоре на восстановление

Итоговая цена расходится со стартовой чаще всего там, где в договоре не названы период восстановления, источники и приёмочный комплект. В договоре или задании на восстановление согласуют:

• цель, период и дату среза
• бумажные и электронные источники, которые передаёт заказчик
• пробелы, которые ищет исполнитель
• базу, регистры, остатки и документы, которые он сдаёт к приёмке
• порядок фиксации неустранённых пробелов
• изменение срока и цены при новом объёме

Семь обязательных реквизитов (ФЗ-402 ст. 9 ч. 2) относятся к каждому первичному учётному документу. Пересказывать этот список в тексте договора на услугу закон не требует. Первичный документ оформляют и на бумаге, и в виде электронного документа с электронной подписью — обе формы равноправны (ч. 5 той же статьи).

Без зафиксированных условий объём работ остаётся открытым вопросом, а вместе с ним и вопрос итоговой цены: пересчёт возможен, если фактически найденное расходится с тем, что предполагали на старте, но без прописанных условий неясно, по какому основанию его проводить.

Те же зафиксированные период и состав документов задают точку отсчёта: доплату сверх согласованной суммы применяют по механизму, который стороны заранее прописали в договоре. Любой новый факт сам по себе доплату не создаёт. Расширение объёма — новые периоды, новые документы, дополнительные акты сверки — фиксируется отдельным пунктом договора, который и определяет порядок изменения срока и цены.

Ошибку с занижением налога закрывают без штрафа только при выполнении условий закона

Если восстановление вскрывает старую ошибку, из-за которой раньше занизили налог, освобождение от штрафа возможно — но не автоматически и по разным основаниям для разных видов ответственности. Само по себе занижение налоговой базы ещё не образует состав НК РФ ст. 120: эта статья карает грубое нарушение правил учёта, расхождение в сумме налога само по себе под неё не подпадает:

• 10 000 ₽ — нарушение допущено в одном налоговом периоде;
• 30 000 ₽ — нарушение растянуто на несколько периодов;
• 20% суммы неуплаченного налога, но не менее 40 000 ₽, — нарушение привело к занижению налоговой базы.

Ответственность за саму неуплату или неполную уплату налога — отдельный состав, ст. 122 НК РФ, и её условия проверяют независимо от ст. 120.

Если найденная ошибка сама образует состав грубого нарушения требований к бухгалтерскому учёту, должностному лицу отдельно грозит КоАП РФ ст. 15.11 — 5 000–10 000 ₽ на первый раз, 10 000–20 000 ₽ или дисквалификация на 1–2 года на повторный, то есть запрет занимать должности в исполнительном органе организации, например директора, входить в совет директоров и управлять организацией. При таком составе примечание 2 к этой статье даёт должностному лицу два самостоятельных основания для освобождения: подать уточнённую декларацию и уплатить недоимку с пенями на условиях ст. 81 НК РФ — либо исправить учёт, включая пересмотренную отчётность, до утверждения бухгалтерской (финансовой) отчётности. Основания работают независимо друг от друга: сработавшего одного достаточно.

Для компании отдельно снимает налоговую часть уточнённая декларация по ст. 81 НК РФ, и условия здесь точнее, чем «чем раньше, тем меньше пеней». Декларация, поданная после срока подачи, но до срока уплаты налога, освобождает от ответственности, если подана раньше, чем компания узнала об обнаружении ошибки налоговым органом или о назначении выездной проверки (п. 3).

Декларация, поданная позже обоих сроков, тоже может освободить от ответственности — но по одному из двух самостоятельных путей пункта 4:

• компания подала её раньше, чем узнала об обнаружении ошибки налоговым органом или о назначении выездной проверки, и на едином налоговом счёте есть достаточное положительное сальдо для недоимки и пеней (подп. 1);
• либо декларация подана уже после выездной проверки за соответствующий период, которая не выявила неотражение или неполноту сведений в декларации, а также ошибки, приводящие к занижению налога (подп. 2), — здесь условие «до того, как узнали о проверке» уже не требуется: сама проверка состоялась и таких нарушений не нашла.

Дата обращения к восстановлению определяет, какой из путей ещё доступен: после того как компания узнала о проверке, путь по подп. 1 закрывается, но подп. 2 остаётся доступным при благоприятном для компании исходе самой проверки. Ни один из путей не освобождает от ответственности автоматически — каждый проверяют по своим условиям.

Смежный пример — срочный аудит: один из клиентов обратился за срочным аудитом перед получением банковского кредита. Экспресс-аудит отчётности за 2022 год вскрыл занижение НДС и налога на прибыль на 532 тыс. ₽. Компания подала уточнённые декларации и уплатила недоимку и пени.

Какие риски остаются, если восстановление не довести до конца

Если восстановление не доведено до конца, инспекция может определить налог расчётным путём, но только при одном из оснований, которые называет закон. Инспекция вправе определить сумму налога расчётным путём — по своей информации о налогоплательщике и по данным аналогичных компаний — при одном из самостоятельных оснований (НК РФ ст. 31 п. 1 подп. 7): отказ допустить инспекторов к осмотру помещений, непредставление более двух месяцев документов, нужных для расчёта, отсутствие учёта доходов, расходов или объектов налогообложения либо такое нарушение порядка учёта, из-за которого налог нельзя исчислить. Завершённое восстановление может устранить сам пробел в учёте, но само по себе не снимает отказ в доступе или непредставление документов — эти требования нужно исполнить отдельно.

Отдельный и независимый от расчётного метода риск — блокировка счёта. Если декларация не подана в течение 20 дней после установленного срока, инспекция вправе приостановить операции по счетам организации (НК РФ ст. 76 п. 3 подп. 1). Своевременная подача декларации закрывает именно этот повод приостановления. Другие основания блокировки счёта проверяют отдельно.

Ответственность за учёт остаётся за руководителем даже при восстановлении сторонней фирмой

По общему правилу организация ведения бухучёта и хранение его документов остаются обязанностью руководителя организации независимо от того, кто фактически восстанавливает данные (ФЗ-402 ст. 7 ч. 1). Договор со сторонней фирмой переносит исполнение работы — обязанность её организовать остаётся у руководителя.

Тот же принцип действует независимо от того, какой из трёх вариантов общего правила руководитель выбрал ещё до восстановления: штатную единицу, стороннего исполнителя по договору или личное ведение — если компания вправе применять упрощённые способы учёта либо относится к субъектам среднего предпринимательства, кроме компаний с обязательным аудитом и других случаев из ст. 6 ч. 5. Восстановление данных сторонней фирмой меняет исполнителя работы. Организовать её и отвечать за хранение результата — обязанность руководителя в любом из этих случаев.

Подписание акта приёмки подтверждает, что стороны сверили согласованный объём работы, — не более того. Отдельно закон предусматривает единоличную ответственность руководителя за спорные данные (ч. 8 ст. 7): она наступает только при разногласии с лицом, ведущим учёт, и только если руководитель оформил отдельное письменное распоряжение принять эти данные к учёту вопреки разногласию. Акт приёмки такое распоряжение не заменяет.

Проверять данные перед подписанием акта разумно в любом случае. Часть 8 статьи 7 этого не требует: она применяется отдельно и только при документированном споре с исполнителем.

Восстановление бухгалтерского и налогового учёта в АФ «Решение»

Восстановление бухгалтерского и налогового учёта мы ведём по договору с зафиксированным периодом и составом документов — с самого начала работы понятно, что именно проверяем и в каком объёме. Анализируем состояние учёта и данные 1С, находим пропущенные операции и расхождения с первичными документами, собираем недостающую первичку у контрагентов, пересчитываем налоговую базу и готовим уточнённые декларации там, где это нужно. АФ «Решение» входит в ТОП-3 в региональном рейтинге. Работа аудиторов застрахована — страхование профответственности ИНГОССТРАХ, 15 млн ₽.

• Разберём состав работ под конкретный бизнес до договора.
• После оценки объёма работ назовём итоговую цену и зафиксируем её в договоре.
• Покажем, какие документы, проводки и уточнённые декларации входят в согласованный объём восстановления.

Контакты:

• 📞 +7 (383) 310-00-10
• 📧 office@audit-reshenie.ru
• ✍️ Оставить заявку
• 💰 восстановление бухгалтерского учёта — стоимость
• 📋 Восстановление бухгалтерского и налогового учёта — исправление ошибок в учёте любой давности: анализ документов, корректировка данных в 1С, уточнённые декларации, корректная отчётность

Читайте также

• Состав бухгалтерских услуг для бизнеса — что входит в бухгалтерские услуги целиком
• Ответственность за ошибки в бухгалтерском учёте — кто отвечает за найденную ошибку прежнего исполнителя
• Условия договора на бухгалтерское обслуживание — что ещё проверить в договоре на восстановление
• Чек-лист приёмки базы и документов при смене бухгалтера — как оформить приёмку восстановленной базы, если дальше учёт ведёт сторонний подрядчик
• Полная стоимость штатного бухгалтера и аутсорсинга — счётная схема сравнения обеих моделей
• Аутсорсинг главного бухгалтера — полный цикл учёта командой; кто подписывает отчётность, стороны согласуют отдельно
• Удалённое ведение бухгалтерского учёта — как строится документооборот без визитов в офис
• Бухгалтерия продавца на маркетплейсе — особенности учёта для торговли на маркетплейсах
• Бухгалтерское сопровождение НКО — учёт целевых поступлений и отчётность НКО
• Бухучёт в сельском хозяйстве и КФХ — особенности учёта на ЕСХН

Часто задаваемые вопросы