Главное в цифрах
Услуга: налоговый аудит предприятия — аудит среднего и крупного бизнеса с проверкой подразделений и внутригрупповых сделок в одном задании.
Основание: объём и метод проверки задают МСА 320 «Существенность» и МСА 530 «Аудиторская выборка»; сам налоговый аудит — «прочая услуга» по ФЗ-307 ст. 1 ч. 7 п. 2, отдельная от обязательного аудита.
Срок: от 7 до 14 рабочих дней — зависит от объёма проверки.
Стоимость: от 50 000 ₽ → прайс-лист налоговых услуг.
Риск: доначисления по выездным проверкам ФНС за 2025 год — 255,2 млрд ₽ по НДС и 166,4 млрд ₽ по налогу на прибыль (без пеней и штрафов).
Чем аудит среднего и крупного бизнеса отличается от аудита малого ООО
Организацию среднего и крупного бизнеса проверяют тем же налоговым аудитом, что и малое ООО, но другим методом: аудитор строит проверку на выборке из большого объёма документов. С ростом масштаба организации растёт число первичных документов, счетов-фактур и регистров, и аудитор переходит от сплошной проверки к выборке, объём которой определяют стандарты аудиторской деятельности — МСА 320 «Существенность при планировании и проведении аудита» и МСА 530 «Аудиторская выборка». Оба стандарта введены в действие приказом Минфина России от 09.01.2019 № 2н и продолжают действовать: приказ Минфина от 16.10.2023 № 166н, вводя новые стандарты, признаёт утратившими силу из приказа № 2н только отдельные подпункты — МСА 320 и 530 в этот перечень не входят.
Смена метода не меняет правовой статус услуги. Налоговый аудит остаётся «прочей услугой, связанной с аудиторской деятельностью» (ФЗ-307 ст. 1 ч. 7 п. 2) независимо от размера организации: юридически он не становится обязательным и не превращается в проверку бухгалтерской (финансовой) отчётности. Для малого ООО на УСН или ОСНО состав рисков и объём проверки другие — там на первый план выходят пороги НДС на упрощёнке и зарплатные схемы. Тот же налоговый аудит компании проверяет НДС, налог на прибыль, НДФЛ и взносы вне зависимости от масштаба бизнеса — что именно проверяет аудитор и сколько стоит проверка.
Почему аудитор крупной организации не проверяет каждый документ?
Выборочный метод для больших объёмов документов устанавливает стандарт аудиторской деятельности МСА 530 — это регламентированная стандартом процедура, в рамках которой аудитор сам определяет объём выборки на основе профессионального суждения, цели процедуры и характеристик проверяемой совокупности документов.
Что не меняется независимо от размера организации
Правовой статус услуги — «прочая услуга» по ФЗ-307 — остаётся одним и тем же для ООО малого бизнеса и для организации с несколькими подразделениями: различается только объём выборки и число проверяемых документов.
Обособленные подразделения: что проверяет аудитор
У организации с обособленными подразделениями аудитор сверяет учёт и первичные документы каждого подразделения вместе с головной организацией и отдельно проверяет расчёт доли налога на прибыль, которую организация платит по месту каждого подразделения. Правило распределения задаёт ст. 288 НК РФ: федеральную часть налога на прибыль организация платит по месту своего нахождения целиком, без распределения по подразделениям (п. 1). Региональную часть распределяет по доле прибыли каждого подразделения — доля считается как средняя арифметическая двух показателей: удельного веса среднесписочной численности работников (или расходов на оплату труда) подразделения и удельного веса остаточной стоимости его амортизируемого имущества в тех же показателях по организации целиком (п. 2).
Аудитор проверяет, что организация действительно применяет эту формулу и не искажает базу распределения, — типичная точка ошибки для организаций с активами, неравномерно распределёнными между подразделениями. Чем больше подразделений, тем больше отдельных комплектов документов и регистров сверяет аудитор в рамках той же выборки по МСА 530.
Как считается доля налога на прибыль по подразделению?
Доля вычисляется по двум показателям сразу: берётся удельный вес среднесписочной численности работников подразделения (или расходов на оплату труда — организация выбирает один из двух показателей и применяет его в течение года) в общей численности по организации, и удельный вес остаточной стоимости амортизируемого имущества подразделения — в остаточной стоимости по организации целиком. Итоговая доля — средняя арифметическая этих двух величин; числовой пример не приводится, расчёт строится на фактических показателях конкретной организации.
Предмет проверки при наличии подразделений
Предмет проверки — тот же налоговый аудит, что и без подразделений: меняется объём работы аудитора, и к нему добавляется отдельная проверка расчёта по ст. 288.
Взаимозависимые лица внутри группы: точки риска
Разрастание документооборота из-за подразделений — только часть картины. Там, где организация входит в группу связанных компаний, аудитор добавляет ещё один слой проверки: внутригрупповые сделки. В группе связанных компаний аудитор отдельно проверяет сделки между взаимозависимыми лицами — там чаще всего находят доначисления, потому что часть налоговых льгот и правил действует только при отсутствии взаимозависимости. Общие суммовые пороги признания сделок контролируемыми для целей трансфертного ценообразования в этом материале не приводятся — тема требует отдельной проверки норм раздела V.1 НК РФ. Ниже — два конкретных случая, которые аудитор проверяет системно в любой группе компаний:
Восстановление амортизационной премии. Если организация продаёт основное средство лицу, признанному взаимозависимым, до истечения пяти лет с момента введения его в эксплуатацию, ранее учтённую амортизационную премию нужно восстановить и включить во внереализационные доходы периода продажи (НК РФ ст. 258 п. 9). Для группы компаний, где основные средства регулярно передаются между связанными юрлицами, это постоянная точка проверки.
Материальная выгода по внутригрупповым займам. Если заём выдан лицу, признанному взаимозависимым, — или работнику организации (НК РФ ст. 212 п. 1 подп. 1) — по ставке ниже 2/3 ключевой ставки ЦБ РФ (ст. 212 п. 2 подп. 1), у заёмщика-физлица возникает материальная выгода от экономии на процентах, облагаемая НДФЛ по ставке 35% (ст. 224 п. 2).
Почему сделки внутри группы аудитор проверяет отдельно
Общий признак обоих случаев — норма срабатывает из-за самого факта взаимозависимости сторон, независимо от суммы сделки. Для группы компаний это означает, что каждую внутригрупповую продажу основного средства и каждый заём между связанными лицами аудитор проверяет индивидуально: размер сделки роли не играет.
Практика: аренда без признания дроблением
Признаки дробления бизнеса на несколько лиц с признаками взаимозависимости — риск, стоящий рядом с темой этой статьи, но не её предмет: разбор признаков и последствий — в материалах отдельного кластера о дроблении бизнеса. В одном таком споре суд не признал дроблением бизнеса аренду ТРЦ взаимозависимым ИП на УСН. Похожий по механике случай — взыскание налоговой недоимки с получателя переведённого бизнеса при 11 признаках взаимозависимости. Правовая доктрина необоснованной налоговой выгоды по ст. 54.1 НК РФ, которая стоит за спорами такого рода, — реальность операции, деловая цель и исполнение надлежащим лицом.
Доначисления по выездным проверкам — статистика ФНС за 2025 год
Риск таких сделок складывается в общую статистику доначислений по итогам проверки, которую ФНС публикует каждый год. По официальной статистике ФНС за 2025 год, выездные проверки доначислили 255,2 млрд ₽ налогов по НДС и 166,4 млрд ₽ по налогу на прибыль (без пеней и штрафов). Показатели ниже — сводные данные формы № 2-НК за 2025 год в целом по России (отчёт опубликован 13.02.2026, данные на 01.01.2026):
| Показатель | Значение |
|---|---|
| Выездных проверок по НДС | 5 111, из них с нарушениями — 4 778 |
| Доначислено по НДС (всего / по ВНП) | 354 670 888 тыс. ₽ / 255 194 549 тыс. ₽ |
| Выездных проверок по налогу на прибыль | 3 934, из них с нарушениями — 3 126 |
| Доначислено по налогу на прибыль (всего / по ВНП) | 214 815 596 тыс. ₽ / 166 366 134 тыс. ₽ |
| Проверено организаций в рамках выездных проверок | 4 975, из них с нарушениями — 4 866 |
Отдельно тот же отчёт публикует сумму доначислений по всем налогам и сборам вместе, без разбивки по видам налогов, — 470,3 млрд ₽ по выездным проверкам (без пеней и штрафов). При обнаруженном нарушении к доначисленному налогу добавляется штраф по ст. 122 НК РФ — 20% от неуплаченной суммы при неосторожности (п. 1), 40% при умысле (п. 3).
Налоговый аудит и обязательный аудит по 307-ФЗ: как соотносятся у организации такого размера
Суммы такого порядка объясняют, почему организации крупного масштаба часто интересуются, как налоговый аудит соотносится с обязательным аудитом бухотчётности по 307-ФЗ, которому многие из них уже подчиняются. Если доход организации от предпринимательской деятельности за год, предшествующий отчётному, превышает 800 млн ₽, либо активы баланса на конец года, предшествующего отчётному, — 400 млн ₽, ей ежегодно нужен обязательный аудит бухгалтерской отчётности по 307-ФЗ, и это отдельная услуга: у налогового аудита другой предмет. Обязательный аудит бухгалтерской (финансовой) отчётности проводится ежегодно (ФЗ-307 ст. 5 ч. 1 п. 4, ч. 2), и провести его может только аудиторская организация (ч. 3) — индивидуальный аудитор такую проверку не проводит.
Предмет обязательного аудита — достоверность бухгалтерской (финансовой) отчётности: аудит — независимая проверка отчётности «в целях выражения мнения о её достоверности» (ФЗ-307 ст. 1 ч. 3), и по его итогам выдаётся официальный документ — аудиторское заключение (ФЗ-307 ст. 6 ч. 1). Налоговый аудит — другая услуга по тому же закону, «прочая услуга, связанная с аудиторской деятельностью» (ФЗ-307 ст. 1 ч. 7 п. 2); заключения в смысле ст. 6 по его итогам не выдаётся. Для организации, уже обязанной проходить аудит бухотчётности, это означает: обязательный аудит подтверждает достоверность цифр в отчётности, а налоговый аудит отдельно оценивает налоговые риски и правильность расчёта налогов. Обязательный аудит по 307-ФЗ и налоговый аудит различаются в том числе порогами дохода и активов, формой собственности и видом итогового документа — полное разграничение между ними.
Заменяет ли обязательный аудит налоговый и наоборот?
Нет: у проверок разный предмет и разный результат. Обязательный аудит заканчивается аудиторским заключением о достоверности отчётности; налоговый аудит — отдельной оценкой налоговых рисков, и заключения в смысле ст. 6 ФЗ-307 по его итогам не выдаётся. Заказ одного не закрывает задачу другого.
Что делать, если организация подпадает под оба критерия сразу
Оба вида работ можно заказать в одном периоде: обязанность пройти обязательный аудит не отменяет решение заказать налоговый аудит и наоборот. Критерии обязательности и правовая рамка — пороги дохода и активов, форма собственности и то, какой документ выдаётся по каждому виду проверки.
Что входит в проверку и сколько стоит организации такого размера
Решение заказать оба вида работ в одном периоде обычно упирается в вопрос цены. Налоговый аудит организации — от 50 000 ₽. Итоговая стоимость фиксируется в договоре после оценки объёма работы — цены в прайсе стартовые.
У организации с несколькими подразделениями и внутригрупповыми сделками объём проверки включает больше первичных документов, больше комплектов регистров по каждому подразделению, отдельную проверку расчёта по ст. 288 и отдельную проверку сделок с признаком взаимозависимости. Узнать точный объём и стоимость для своей организации можно на странице услуги налогового аудита; итоговую цену определяют объём задания, число проверяемых налогов и глубина периода. У каждого налога своя программа проверки: НДС, налог на прибыль, НДФЛ и страховые взносы.
Что входит в задание при нескольких подразделениях
Каждое дополнительное подразделение добавляет собственный комплект первичных документов и отдельную проверку расчёта доли налога на прибыль по ст. 288 НК РФ; каждая внутригрупповая сделка — отдельную проверку по признаку взаимозависимости. Итоговый объём работы оцениваем до заключения договора.
Как АФ «Решение» проводит налоговый аудит организации
В рамках налогового аудита предприятия проверяем все подразделения вместе с головной организацией и сделки между связанными компаниями внутри группы целиком — за 7–14 рабочих дней, в одном задании, по методике МСА 320 и МСА 530. По итогам аудита оформляем отчёт с перечнем выявленных рисков и рекомендациями; конкретную форму итогового документа стороны фиксируют в договоре — аудиторское заключение в смысле ст. 6 ФЗ-307 закреплено за проверкой бухгалтерской (финансовой) отчётности, обязательной или инициативной; к налоговому аудиту эта форма не привязана.
Оценим объём задания по числу обособленных подразделений и внутригрупповых операций — до заключения договора.
Проведём налоговый аудит отдельно от обязательного аудита бухотчётности, если ваша организация подпадает под 307-ФЗ, — без задваивания работы над одними и теми же документами.
Посчитаем ориентировочную сумму риска по вашим показателям — до того, как это сделает ФНС на выездной проверке.
АФ «Решение» входит в ТОП-3 в региональном рейтинге; работа аудиторов застрахована — страхование профответственности ИНГОССТРАХ, 15 млн ₽.
Контакты:
Читайте также
Налоговый аудит компании: что проверяем, сколько стоит, как заказать
Чем налоговый аудит отличается от обязательного аудита бухотчётности
Взыскание налоговой недоимки с организации — получателя переведённого бизнеса
Аренда ТРЦ взаимозависимым ИП на УСН: суд не признал дроблением бизнеса
Часто задаваемые вопросы
Чем налоговый аудит организации отличается от аудита ООО малого бизнеса?
Отличается методом проверки: аудитор организации крупного масштаба строит проверку на выборке по стандартам МСА 320 и МСА 530. Предмет услуги при этом общий для любого масштаба бизнеса — «прочая услуга» по ФЗ-307 ст. 1 ч. 7 п. 2. У малого и среднего бизнеса на УСН или ОСНО на первый план выходят пороги НДС на упрощёнке и зарплатные схемы.
Проверяет ли аудитор каждое подразделение отдельно?
Да: аудитор сверяет учёт и первичные документы каждого подразделения вместе с головной организацией и отдельно проверяет расчёт распределения налога на прибыль по ст. 288 НК РФ. Чем больше подразделений, тем больше отдельных комплектов документов сверяет аудитор в рамках той же выборки по МСА 530.
Как аудитор проверяет сделки между взаимозависимыми лицами внутри группы?
Аудитор системно проверяет две ситуации: восстановление амортизационной премии при продаже основного средства лицу, признанному взаимозависимым, до истечения пяти лет с момента введения в эксплуатацию (ст. 258 п. 9 НК РФ) и материальную выгоду у заёмщика-физлица по займам между лицами с признаком взаимозависимости по ставке ниже 2/3 ключевой ставки ЦБ РФ (ст. 212 НК РФ). В обеих ситуациях норма срабатывает из-за самого факта взаимозависимости сторон, независимо от суммы сделки.
Сколько доначисляет ФНС по итогам выездных проверок?
По официальным данным ФНС за 2025 год, выездные проверки доначислили 255,2 млрд ₽ налогов по НДС и 166,4 млрд ₽ по налогу на прибыль (без пеней и штрафов) — данные отчёта формы № 2-НК, графа «по выездным налоговым проверкам». Сумма сводная по всей стране, без разбивки по размеру бизнеса: она показывает масштаб доначислений в целом, а фактическое доначисление у конкретного читателя зависит от показателей именно его организации.
Нужен ли обязательный аудит бухотчётности по 307-ФЗ, если уже заказан налоговый аудит?
Да, если доход организации от предпринимательской деятельности за год, предшествующий отчётному, превышает 800 млн ₽, либо активы баланса на конец года, предшествующего отчётному, — 400 млн ₽: обязательный аудит и налоговый аудит — разные услуги с разным предметом, и заказ одной не закрывает обязанность по другой.
Выдаёт ли аудитор заключение по итогам налогового аудита, как при обязательном аудите?
Нет: аудиторское заключение в смысле ст. 6 ФЗ-307 — официальный документ о достоверности бухгалтерской отчётности, и закреплено за проверкой именно этой отчётности, обязательной или инициативной. По итогам налогового аудита оформляется отчёт с рисками и рекомендациями; конкретную форму этого документа стороны определяют в договоре.
Сколько стоит налоговый аудит для организации или АО?
Налоговый аудит организации — от 50 000 ₽; итоговая сумма фиксируется в договоре после оценки объёма задания: числа подразделений, внутригрупповых операций и объёма документации. Итоговую цену определяют объём задания, число проверяемых налогов и глубина периода.
Может ли налоговая затребовать у аудитора документы клиента?
Да — по одному из двух самостоятельных оснований, в обоих случаях по решению руководителя или заместителя руководителя ФНС России (НК РФ ст. 93.2 ч. 1): документы уже требовались у самого налогоплательщика при выездной проверке или проверке сделок между лицами с признаком взаимозависимости и не были им представлены (ч. 2), либо в отношении аудируемого лица поступил запрос компетентного органа иностранного государства по международному договору (ч. 3). Срок представления документов аудитором — 10 дней с момента получения требования (ч. 5). Сведения, которые аудитор получает при оказании любых услуг по ФЗ-307, включая налоговый аудит, составляют аудиторскую тайну (ст. 9 ч. 1) — раскрыть их налоговой аудитор обязан только в этом узком порядке.
