Главное в цифрах
Услуга: проверка налогового учёта и расчётов с бюджетом, выявление рисков доначислений по всем налогам — у ООО на УСН и на ОСНО
Основание: НК РФ ст. 145, 164, 427 (УСН/НДС/взносы); ФЗ-176 ст. 6 (дробление)
Срок: при превышении лимита освобождения от НДС на УСН внутри года — обязанность платить НДС наступает с 1-го числа месяца, следующего за месяцем превышения
Стоимость: налоговый аудит — от 50 000 ₽ → прайс-лист налоговых услуг
Риск: неуплата налога — штраф 20% от неуплаченной суммы, при доказанном умысле — 40%
У ООО малого и среднего бизнеса налоговый аудит закрывает три риска, характерных именно для этого масштаба: зарплатные схемы через договоры ГПХ, контрагентов без реальных ресурсов и структуру группы с взаимозависимыми родственниками. У крупного предприятия на первом месте — объём резервов и консолидация отчётности внутри группы, и там эти темы возникают в таком объёме редко. Три риска ниже — зарплата, контрагенты, структура группы — занимают у ООО основную часть проверки.
Что аудит проверяет у ООО малого и среднего бизнеса
У ООО малого и среднего бизнеса аудит проверяет, пользуется ли компания льготами, доступными именно этому масштабу, и не потеряла ли она право на них незаметно для себя. Пример — пониженный тариф страховых взносов: 15% с части выплат физлицу за месяц, превышающей 1,5 МРОТ, вместо базового тарифа 30% в пределах предельной базы (НК РФ ст. 427 п. 2.4; ст. 425 п. 3). Льгота доступна ООО со статусом субъекта МСП по ФЗ-209 при соответствии условиям п. 13.1–13.3 ст. 427.
У большинства субъектов МСП льгота держится на дополнительном условии: ОКВЭД из перечня Правительства РФ должен быть основным, и от этой деятельности должно поступать не менее 70% выручки. Несоответствие снимает льготу с начала периода. Условие о 70% выручки применяется к правоотношениям, возникшим с 01.01.2026 (ФЗ от 25.04.2026 № 104-ФЗ; НК РФ ст. 427 п. 13.3).
Тариф взносов 15% — льгота, которую МСП теряет незаметно
Тариф страховых взносов 15%: компания меняет структуру доходов, ОКВЭД перестаёт быть основным, или выручка от него опускается ниже 70%, и льгота снимается с начала периода. Крупное предприятие эту льготу обычно не применяет, поэтому там она вне фокуса аудита.
Фокус проверки у ООО и у крупного предприятия — разный
У крупного предприятия в фокусе — объём резервов и консолидация отчётности внутри группы, тема аудита для организаций и обособленных подразделений. У ООО малого и среднего бизнеса на первый план выходят три риска ниже: зарплатные схемы, контрагенты без ресурсов и структура группы.
ООО на УСН: когда возникает обязанность платить НДС
ООО на УСН освобождено от НДС автоматически, без уведомления, но только пока доход не превысил порог; при превышении освобождение теряется с 1-го числа месяца, следующего за месяцем превышения. Освобождение от исполнения обязанностей плательщика НДС на упрощёнке действует без подачи уведомления — общий порядок ст. 145 рассчитан на другие категории налогоплательщиков (НК РФ ст. 145).
У этого освобождения два самостоятельных теста, и путать их нельзя. Первый — право на освобождение и его сохранение для тех, кто уже на упрощёнке: порог считается по доходу за предшествующий год и составляет 20 млн ₽, применяется в 2025–2028 годах. Второй тест — утрата освобождения внутри текущего периода: тот же порог 20 млн ₽, но считается нарастающим итогом по доходу текущего года, действует в 2026–2029 годах, и при превышении обязанность платить НДС наступает с 1-го числа месяца, следующего за месяцем превышения — не с начала квартала и не задним числом.
Разница между тестами практическая: первый тест ООО проходит один раз в год, при подаче декларации за предыдущий период. Второй тест идёт непрерывно внутри года, и именно его аудит проверяет отдельно — компания, чей оборот приближается к 20 млн ₽, должна следить за накопленным доходом помесячно. Сверка раз в квартал превышение внутри периода не поймает: к моменту квартальной декларации обязанность платить НДС уже могла возникнуть месяцем раньше.
Порог для права на освобождение считается по календарному году, не по скользящим 12 месяцам
Расчёт для теста на право или сохранение освобождения идёт за предшествующий налоговый период — календарный год, не за произвольные предыдущие 12 месяцев. Момент подачи декларации на расчёт не влияет.
Момент возникновения обязанности по НДС при превышении лимита внутри года
С 1-го числа месяца, следующего за месяцем, в котором накопленный доход текущего года превысил 20 млн ₽. Отгрузки до этой даты НДС не облагаются, отгрузки с этой даты облагаются в общем порядке.
Первый год работы с НДС на упрощёнке: выбор ставки и точка невозврата
Упрощенец, ставший плательщиком НДС, выбирает между ставкой 5% и 7% без права на вычет входного налога — и обязан удержать выбранную ставку минимум 12 налоговых периодов подряд, кроме первых четырёх. Ставка 5% доступна при доходе за предшествующий период не выше 250 млн ₽, ставка 7% — при доходе не выше 450 млн ₽ (НК РФ ст. 164 п. 8).
Превышение 250 млн ₽ в течение года переводит компанию на ставку 7% с 1-го числа следующего месяца. Превышение 450 млн ₽ действует строже: обе спецставки утрачиваются уже с 1-го числа месяца, в котором произошло само превышение — на месяц раньше того момента, с которого действует переход на 7% при превышении 250 млн ₽. Разница на практике часто становится точкой ошибки при расчёте задним числом.
При ставках 5% и 7% вычета входного НДС нет: налог включается в стоимость приобретённого, включая основные средства и нематериальные активы (НК РФ ст. 170 п. 2 подп. 8).
Точка невозврата, ради которой раздел называется «первый год»: выбранную ставку нужно применять не менее 12 последовательных периодов подряд, кроме случая, когда компания отказывается от неё в течение первых четырёх периодов после первого. Дальше — полный разбор аудита ООО на УСН с НДС.
Рост ставки НДС до 22% и пересмотр льгот по взносам целиком входят в реформу 2026 года: повышение НДС, снижение лимитов УСН, отмену льгот по взносам; для ООО на упрощёнке в силе только пороги, приведённые здесь.
Выбор между ставкой 5% и 7% в первый год работы с НДС
Выбор определяется доходом за предшествующий период: до 250 млн ₽ доступна ставка 5%, до 450 млн ₽ — 7%. Обе ставки не дают права на вычет входного налога.
Можно ли передумать после первого года на спецставке НДС?
Отказ возможен только в течение первых четырёх периодов после первого — после этого срока ставку нужно удержать до конца минимального 12-периодного цикла.
ООО на ОСНО: за что аудит смотрит отдельно от программ по НДС и прибыли
На ОСНО у ООО две основные ставки — НДС 22% и налог на прибыль 25% — и аудит проверяет, подрывают ли зарплатные схемы и контрагенты без ресурсов именно расходы и вычеты, которые компания заявляет по этим двум налогам. Основная ставка НДС — 22%, действует для отгрузок с 01.01.2026 (НК РФ ст. 164 п. 3). Основная ставка налога на прибыль — 25%, действует с 01.01.2025 — рост со ставки 20%, действовавшей до этой даты (НК РФ ст. 284 п. 1).
Для небольшого предприятия эти ставки не отличаются от ставок крупного предприятия. Разница масштаба — в том, что три риска этой статьи (зарплата, контрагенты, структура группы) у меньшего бизнеса сказываются на этих же двух налогах сильнее: доля таких операций в обороте выше, а резервов на покрытие доначисления обычно меньше. Детальную программу проверки НДС и налога на прибыль раскрывают отдельные статьи по каждому налогу.
Ставки НДС и налога на прибыль одинаковы для любого масштаба бизнеса
Ставки одинаковые для любого масштаба бизнеса. Разница в том, насколько сильно на итоговую сумму по этим ставкам влияют риски, разобранные ниже:
Риск №1 — зарплатные схемы и переквалификация ГПХ в трудовые отношения
Договор ГПХ или с самозанятым, который по факту оформляет постоянную работу, признаёт трудовым заказчик — по заявлению работника либо предписанию ГИТ — или суд; итог для компании — доначисление взносов и НДФЛ и штраф 20% за неудержанный налог. Мотив схемы понятен на масштабе ООО: базовый тариф страховых взносов — 30% в пределах предельной базы (НК РФ ст. 425 п. 3), и экономия на ГПХ или самозанятости выглядит существенной там, где фонд оплаты труда — заметная доля расходов.
Механизм переквалификации закреплён нормой прямо: трудовые отношения признаются с даты фактического допуска работника к работе, а неустранимые сомнения толкуются в пользу трудовых отношений (ТК РФ ст. 19.1). ФНС применяет для этого риск-параметры — характер и периодичность выплат, долю дохода от одного заказчика, связь с прежним работодателем (разъяснение ФНС России).
Последствие — штраф по ст. 123 НК РФ, 20% от суммы, подлежащей удержанию и перечислению. Освобождение от штрафа возможно, только если расчёт сдан в срок, без занижающих ошибок, и налог доплачен раньше, чем компания узнала об обнаружении нарушения (НК РФ ст. 123).
По систематизации КонсультантПлюс — не как позиция ФНС — чаще всего доначисляют взносы по нескольким категориям выплат физлицу вне обычного оклада:
оплата медосмотра;
путёвки, лечение, материальная помощь, подарки к празднику;
компенсация за использование личного имущества работника;
наём жилья и проезд на работу.
Общий признак у всех четырёх — выплата физическому лицу вне трудового договора, оформленная так, что её легко спутать с обычной компенсацией; именно эти категории аудит проверяет первыми при оценке риска переквалификации.
Восемь решений арбитражных судов по спорам с СФР сходятся в одном наборе признаков такой переквалификации — подчинение ПВТР, контроль над процессом работы, способ оплаты труда и наличие рабочего места.
Какие признаки говорят суду, что договор ГПХ — на самом деле трудовой?
Характер и периодичность выплат, доля дохода от одного заказчика, связь с прежним работодателем — риск-параметры, которые применяет ФНС, и дата фактического допуска к работе, которую применяет суд.
Последствия переквалификации ГПХ: взносы, НДФЛ и штраф 20%
Взносы и НДФЛ доначисляются как по трудовому договору, а на неудержанный налог начисляется штраф 20% по ст. 123 НК РФ.
Можно ли избежать штрафа, если ошибку исправили раньше проверки?
Да — если расчёт сдан в срок, без занижающих ошибок, и налог доплачен до того, как компания узнала об обнаружении нарушения инспекцией.
Риск №2 — контрагенты без реальных ресурсов
Формально правильные документы не защищают вычет и расходы, если у контрагента нет ресурсов для реального исполнения сделки — аудит проверяет именно наличие ресурсов у контрагента. Полный комплект документов эту проверку не заменяет. Термина «должная осмотрительность» в тексте ст. 54.1 НК РФ нет: на практике его заменяет «коммерческая осмотрительность» — обычный для оборота стандарт выбора контрагента.
Признаки, по которым ФНС опознаёт «техническую» компанию, названы в письме ФНС от 10.03.2021 № БВ-4-7/3060@: нетипичность документооборота, недочёты и неполнота документов, непринятие мер по защите нарушенного права.
Само правило работает жёстко: если реальный исполнитель сделки не раскрыт, вычет НДС не предоставляется полностью — налоговая реконструкция по НДС действует только тогда, когда исполнитель установлен (письмо ФНС от 10.03.2021 № БВ-4-7/3060@, п. 17.1–17.2). Расчётный способ определения расходов (подп. 7 п. 1 ст. 31 НК РФ) недоступен для легализации платежей в адрес «технических» компаний при доказанном умысле — такие расходы признаются экономически необоснованными целиком (определение СКЭС ВС РФ от 31.03.2026 № 307-ЭС25-11805). Довести это до недоимки и штрафа — общая норма ст. 122 НК РФ: 20% при неосторожности, 40% при доказанном умысле (пункты 1 и 3 статьи, не части).
Дело, где эти правила сработали в полном объёме, — крупный налогоплательщик: формальный документооборот с 11 «техническими» контрагентами обошёлся компании доначислениями около 92 млн ₽ по прибыли и 96 млн ₽ по НДС плюс штрафы (определение СКЭС ВС РФ от 31.03.2026 № 307-ЭС25-11805). Масштаб дела — не ориентир для ООО, здесь оно приведено только как иллюстрация того, как правило применяется, когда исполнитель не раскрыт.
Правило не читается как одна угроза: обоснованность расхода не оценивается по целесообразности, рациональности или эффективности сделки (НК РФ ст. 252 п. 1; определение КС РФ от 04.06.2007 № 320-О-П). Бремя доказывания необоснованности расходов лежит на налоговом органе, не на компании. Практический вывод для ООО: аудит проверяет, можно ли подтвердить, что за документами стоит реальное исполнение — штат, техника, субподряд, история операций.
По каким признакам ФНС считает контрагента «техническим»?
Нетипичность документооборота, недочёты и неполнота документов, непринятие мер по защите нарушенного права — признаки из письма ФНС № БВ-4-7/3060@.
Вычет по НДС держится на реальном исполнении сделки контрагентом
Вычет и расходы подтверждает реальное исполнение сделки — не комплектность документов.
Бремя доказывания необоснованности расхода лежит на налоговом органе
Это прямо устанавливает определение Конституционного суда от 04.06.2007 № 320-О-П — доказывать необоснованность расходов должен налоговый орган, не компания.
Риск №3 — семейные и «дружественные» структуры на грани дробления
Дробление — это разделение одного бизнеса между формально самостоятельными, но подконтрольными одним лицам компаниями ради спецрежимов; признак родства или дружеских отношений сам по себе дробление не доказывает. Легальное определение — разделение единой предпринимательской деятельности между несколькими формально самостоятельными лицами, подконтрольными одним и тем же лицам, направленное преимущественно на занижение налогов через спецрежимы (ФЗ от 12.07.2024 № 176-ФЗ, ст. 6).
При добровольном отказе от дробления в 2025–2026 годах обязанность по налогам за 2022–2024 годы прекращается. Если проверка за 2025–2026 годы не назначена, приостановленные решения по 2022–2024 годам вступают в силу 1 января 2030 года, и обязанность прекращается тем же порядком.
Само родство или взаимозависимость дробление не доказывают. Практику по этому вопросу показывает случай, где суд не признал дроблением бизнеса аренду ТРЦ взаимозависимым ИП на УСН. Условия и последствия добровольного отказа от дробления в 2022–2024 годах — предмет налоговой амнистии при дроблении бизнеса; сроки выше приведены по действующей редакции закона — дата той публикации на них не влияет.
Взаимозависимость родственных компаний на УСН — это уже дробление?
Нет — родство или дружеские отношения между владельцами сами по себе состав не образуют. Признак дробления — разделение единого бизнеса ради спецрежимов, подконтрольного одним и тем же лицам.
Как АФ «Решение» находит эти риски раньше выездной проверки
Когда клиент заказывает налоговый аудит компании, проверяем зарплатные схемы, контрагентов без ресурсов и структуру группы до того, как эти же вопросы поднимет выездная или камеральная проверка ФНС. Находим факты, которые формально не видны в отчётности: договор ГПХ, который по сути трудовой; контрагента без офиса, техники и персонала; взаимозависимую структуру, близкую к признакам дробления. Анализируем каждый эпизод по норме, которая к нему применяется.
Налоговый аудит ООО — от 50 000 ₽. Итоговая стоимость фиксируется в договоре после оценки объёма работы — цены в прайсе стартовые. Она зависит от объёма конкретного задания — от чего зависит стоимость налогового аудита.
Дальше — заказать налоговый аудит ООО, выбрав один из трёх сценариев:
Заказать налоговый аудит ООО на УСН или ОСНО (от 50 000 ₽) — с проверкой зарплатных схем и переквалификации ГПХ как отдельного пункта задания.
Заказать пакет безопасности сделок и должной осмотрительности (от 10 000 ₽) — по контрагентам без явных ресурсов, до того, как ими займётся ФНС.
Получить оценку налоговых рисков при дроблении (от 35 000 ₽) — если в группе есть взаимозависимые ИП или ООО на спецрежимах.
АФ «Решение» входит в ТОП-3 в региональном рейтинге аудиторских компаний; работа аудиторов застрахована — страхование профответственности ИНГОССТРАХ, 15 млн ₽.
Контакты:
Читайте также
Читайте также:
Часто задаваемые вопросы
Как понять, что ООО на УСН впервые превысило порог освобождения от НДС?
Доход за календарный год превысил 20 млн ₽. При входе в освобождение или его сохранении порог считается по доходу за предшествующий год и действует в 2025–2028 годах; при утрате освобождения внутри года порог считается нарастающим итогом текущего периода и действует в 2026–2029 годах. Обязанность платить НДС наступает с 1-го числа месяца, следующего за месяцем превышения — не с начала квартала.
Нужно ли выбирать между ставкой НДС 5% и 7%, если доход ООО ниже 250 млн ₽?
Да. При доходе за предшествующий период не выше 250 млн ₽ доступна ставка 5%, при доходе не выше 450 млн ₽ — 7%. Обе ставки не дают права на вычет входного НДС: налог включается в стоимость приобретённого, включая основные средства.
Можно ли отказаться от выбранной ставки НДС на УСН, если она оказалась невыгодной?
Да, но только в ограниченном окне. Выбранную ставку нужно применять минимум 12 последовательных налоговых периодов подряд, кроме случая, когда компания отказывается от неё в течение первых четырёх периодов после первого. После этого окна ставку нужно удержать до конца минимального цикла.
Как аудит отличает зарплату, выплаченную через договор ГПХ, от обычного оклада?
По дате фактического допуска к работе и риск-параметрам, которые применяет ФНС — характеру и периодичности выплат, доле дохода от одного заказчика, связи с прежним работодателем. Неустранимые сомнения ст. 19.1 ТК РФ толкует в пользу трудовых отношений.
Что грозит ООО, если договор ГПХ или с самозанятым признают трудовым?
Доначисление взносов и НДФЛ как по трудовому договору, плюс штраф по ст. 123 НК РФ — 20% от суммы, подлежащей удержанию и перечислению. От штрафа освобождает только своевременный и безошибочный расчёт с доплатой налога раньше, чем компания узнала об обнаружении нарушения.
Как аудит проверяет контрагента, если документы формально в порядке, а реальных ресурсов у него нет?
По признакам «технической» компании из письма ФНС № БВ-4-7/3060@ — нетипичности документооборота, недочётам в документах, непринятию мер защиты права — и по раскрытию реального исполнителя сделки: без него вычет НДС не предоставляется полностью. Расчётный способ определения расходов для технических компаний тоже недоступен при доказанном умысле.
Дробление бизнеса между родственниками на УСН — это всегда нарушение?
Нет. Родство или дружеские отношения между владельцами сами по себе дробление не доказывают. Нарушением признаётся разделение единого бизнеса между формально самостоятельными, но подконтрольными одним лицам компаниями, направленное на занижение налогов через спецрежимы.
Сохраняется ли у ООО пониженный тариф страховых взносов 15%, если часть выручки идёт не по основному ОКВЭД?
Только при соблюдении дополнительного условия: ОКВЭД из перечня Правительства должен быть основным, и от этой деятельности должно поступать не менее 70% выручки. При несоответствии льгота снимается с начала периода.
