Налоговый аудит НДФЛ и взносов 2026-2027

Главное в цифрах

• Услуга: Проверка НДФЛ (ставки, вычеты, сроки агента) и страховых взносов (тариф, льгота МСП, необлагаемые выплаты), включая риск переквалификации ГПХ и самозанятости в трудовые отношения

• Основание: НК РФ ст. 224, 226, 425, 427; ст. 19.1 ТК РФ

• Срок: НДФЛ агент перечисляет 28-го/5-го числа, уведомление подаёт 25-го/3-го; 6-НДФЛ и РСВ — не позднее 25-го числа после отчётного периода

• Стоимость: Налоговый аудит — от 50 000 ₽ → прайс налоговых услуг

• Риск: Штраф агента по ст. 123 НК РФ — 20% от суммы; переквалификация ГПХ в трудовые — доначисление НДФЛ и взносов

Что проверяет аудитор на участке НДФЛ и взносов

Аудит участка НДФЛ и взносов проверяет пять зон одновременно: ставку НДФЛ по видам дохода, сроки и обязанности налогового агента, отчётность — 6-НДФЛ, РСВ и персонифицированные сведения, — необлагаемые выплаты и статус договоров с исполнителями по ГПХ и с самозанятыми.

Зарплатные налоги — участок с наибольшим числом мелких ошибок именно из-за объёма операций: выплаты идут каждому работнику ежемесячно, а отдельная норма при этом обычно несложная. Агент исчисляет НДФЛ нарастающим итогом на дату получения дохода (ст. 226 НК РФ, п. 3) и удерживает налог из денежных выплат — при выплате в натуральной форме или в виде материальной выгоды удержание ограничено 50% суммы денежной выплаты (п. 4 той же статьи). Обе операции агент совершает сам, без участия работника, и ошибка на этом участке не видна изнутри компании до проверки.

Пять зон, которые налоговый аудит по НДФЛ закрывает последовательно:

• ставка НДФЛ по видам дохода — какая шкала действует и какой доход из неё выведен;

• сроки перечисления налога и подачи уведомлений, включая изменение с 1 сентября 2026 года;

• отчётность — форма, срок и приказ ФНС, которым она утверждена;

• лимиты необлагаемых выплат — суточные, подарки, матпомощь, компенсации;

• статус договоров с исполнителями — где ГПХ и самозанятость становятся трудовыми отношениями.

Пять зон идут в том порядке, в котором аудитор фактически идёт по документам компании — от ставки к статусу договоров. Аудит НДС строится вокруг вычетов и раздельного учёта, аудит налога на прибыль — вокруг нормируемых расходов и амортизации; эти участки в проверку зарплатных налогов не входят.

Зачем отдельный аудит зарплатных налогов, если уже есть общий налоговый аудит компании

Общий налоговый аудит компании охватывает все участки сразу — НДС, налог на прибыль, зарплатные налоги — и даёт единую картину рисков. Зарплатный участок в нём — один из нескольких, и в общей проверке легко потерять именно накопленный эффект мелких ошибок: льгота МСП без второго условия, устаревший лимит матпомощи, договор ГПХ, переросший в трудовые отношения. Отдельный налоговый аудит НДФЛ и взносов разбирает эти пять зон подробно там, где общая проверка идёт по верхнему уровню.

Шкала НДФЛ и когда она не действует

Основная шкала НДФЛ действует по совокупному годовому доходу и пяти ставкам; продажа имущества и ценных бумаг, надбавки Крайнего Севера и матвыгода по займам считаются по собственным правилам — каждый вид дохода по своей ставке.

Пороги и ставки прогрессивной шкалы НДФЛ

Шкала действует по доходам, полученным с 2025 года (ст. 224 НК РФ, п. 1):

Для налогового аудита НДФЛ это означает одно: ошибка в ставке почти всегда происходит на границе порога — доход, пересекший 2,4 или 5 млн ₽ в середине года, требует пересчёта по кумулятивной шкале нарастающим итогом.

Какая шкала действует для доходов от продажи имущества и надбавок Крайнего Севера

Продажа имущества, ценных бумаг и часть других доходов считаются по отдельной двухступенчатой шкале — 13% до 2,4 млн ₽ и 15% с превышения (п. 1.1 той же статьи). Районные коэффициенты и надбавки Крайнего Севера облагаются по своей двухступенчатой шкале с другим порогом — 13% до 5 млн ₽ и 15% с превышения (п. 1.2 той же статьи). У каждой из трёх шкал — основной, имущественной и северной — свой порог, и смешивать их в одном расчёте аудит считает ошибкой.

Матвыгода по займам — исключение из этой шкалы: облагается по фиксированной ставке 35% (п. 2 ст. 224 НК РФ), и основная шкала на неё не распространяется.

Материальная выгода по займам: ставка 35% и порядок расчёта

Материальная выгода по займу облагается по ставке 35% и возникает при взаимозависимости или трудовых отношениях сторон либо когда экономия фактически является материальной помощью — заём между несвязанными сторонами на рыночных условиях матвыгоды не создаёт.

Экономически это одно из трёх оснований — взаимозависимость заимодавца и заёмщика (шире родства: контроль, участие в капитале и другие признаки ст. 105.1 НК РФ) или трудовые отношения между ними, либо неформальная материальная помощь, оформленная как заём (ст. 212 НК РФ, пп. 1 п. 1).

Как считается матвыгода по займу сотруднику или директору

Матвыгода — превышение процентов по 2/3 минимального значения ключевой ставки ЦБ РФ, взятого на дату договора или последнего изменения его условий и на дату получения дохода, над процентами по самому договору (пп. 1 п. 2 той же статьи). Результат положительный — разница облагается по 35%; ставка по договору выше или равна расчётной — матвыгоды не возникает вовсе.

На практике источник этой выгоды при аудите — чаще беспроцентные или льготные займы директору либо учредителю, и найденная здесь ошибка агента равна по последствиям ошибке в расчёте зарплатного НДФЛ. Практика уже знает такие споры: суд поддержал доначисление НДФЛ с подотчётных сумм директора, квалифицированных как материальная выгода.

Сроки агента и уведомления: что меняется с 1 сентября 2026 года

Агент перечисляет НДФЛ 28-го числа текущего месяца — за период с 1-го по 22-е — и 5-го числа следующего месяца за период с 23-го по конец месяца, а уведомление об исчисленных суммах подаёт 25-го и 3-го числа соответственно.

Это разделение — часть общего правила (ст. 58 НК РФ, п. 9): по большинству налогов уведомление подаётся не позднее 25-го числа, а для НДФЛ период разбит на две части внутри месяца, и у каждой — своя дата. Если удержать налог невозможно — например, доход выплачен полностью в натуральной форме, — агент письменно сообщает об этом самому налогоплательщику и налоговому органу не позднее 25 февраля следующего года (ст. 226 НК РФ, п. 5).

Что меняется в подаче уведомлений с 1 сентября 2026 года

С 1 сентября 2026 года агент получает право подавать уведомление об исчисленных суммах досрочно — сразу на несколько месяцев вперёд. Обязательные даты — 25-е и 3-е число — при этом не отменяются: досрочная подача идёт параллельно им и не меняет сроки списания средств с единого налогового счёта. Для аудита это означает одно уточнение к обычной проверке: наличие досрочно поданных уведомлений не заменяет проверку того, что перечисление и списание пришли в срок по каждому из двух окон.

Отчётность: 6-НДФЛ, РСВ и персонифицированные сведения

6-НДФЛ и РСВ сдаются не позднее 25-го числа месяца после отчётного периода, а годовой 6-НДФЛ — до 25 февраля; персонифицированные сведения о физлицах подаются ежемесячно, тоже до 25-го числа.

Форма 6-НДФЛ утверждена приказом ФНС от 19.09.2023 № ЕД-7-11/649@ и остаётся действующей для отчётности за 1 квартал 2026 года. Срок сдачи — 25-е число месяца, следующего за кварталом, полугодием и 9 месяцами, а по итогам года — 25 февраля (ст. 230 НК РФ, п. 2). За 1 квартал 2026 года конкретная дата сдвигается на 27.04.2026 — перенос с выходного дня по тому же правилу.

Формы РСВ и персонифицированных сведений и их сроки

Формы расчёта по страховым взносам и персонифицированных сведений о физлицах утверждены приказом ФНС от 29.09.2022 № ЕД-7-11/878@. РСВ сдаётся не позднее 25-го числа месяца после отчётного периода, а персонифицированные сведения — ежемесячно, тоже до 25-го числа (ст. 431 НК РФ, п. 7). Три формы, три срока сдачи, но одна общая дата — 25-е число, — что упрощает годовой график отчётности и не отменяет отдельной проверки каждой формы при аудите.

Страховые взносы: предельная база, тариф и льгота для МСП

Общий тариф страховых взносов — 30% в пределах единой предельной базы (2 979 000 ₽ на 2026 год) и 15,1% сверх неё; льготный тариф страховых взносов 15% для МСП требует одновременного выполнения двух условий — ОКВЭД из перечня Правительства РФ и минимальной доли выручки от него.

Предельная база и общий тариф страховых взносов

Предельная база устанавливается отдельным постановлением Правительства РФ каждый год; на 2026 год её значение — 2 979 000 ₽ нарастающим итогом с 1 января (ПП РФ от 31.10.2025 № 1705). Свыше этой суммы дохода физлица за год единый тариф падает с 30% до 15,1% (ст. 425 НК РФ, п. 3). Значение действительно только на 2026 год: при обновлении расчёта на 2027 год нужен новый показатель из постановления Правительства за следующий период.

Кто на самом деле может применять льготный тариф 15% для МСП

Ставка 15% применяется к части выплат физлицу за месяц, превышающей 1,5 МРОТ — на часть в пределах 1,5 МРОТ действует общий тариф 30%/15,1% (ст. 427 НК РФ, п. 2.4). Право на неё есть у субъекта МСП по ФЗ-209, но для большинства субъектов МСП льгота требует одновременно двух условий: основной вид деятельности по ОКВЭД входит в перечень, утверждаемый Правительством РФ, и не менее 70% выручки получено именно от этой деятельности (абз. 3 п. 13.3 той же статьи — условие действует для правоотношений, возникших с 01.01.2026, ФЗ от 25.04.2026 № 104-ФЗ). У общественного питания свыше 250 человек и у обрабатывающих производств — свои условия допуска по отдельным пунктам той же статьи (п. 13.1 и п. 13.2), которые эта статья не разбирает.

Несоответствие любому из двух условий лишает права на льготу с начала расчётного периода, в котором оно допущено, — не с момента, когда несоответствие обнаружено на проверке.

Необлагаемые выплаты: где аудит находит больше всего ошибок

Суточные, выходные пособия, подарки, материальная помощь и компенсации не облагаются НДФЛ и взносами только в пределах точных лимитов по каждому основанию, и именно на этих лимитах аудит чаще всего находит занижение налоговой базы.

Лимиты необлагаемых выплат: суточные, подарки, компенсации

Основания симметрично закрыты НДФЛ (ст. 217 НК РФ) и страховыми взносами (ст. 422 НК РФ):

Для аудита это означает: каждая строка проверяется отдельно, по своему основанию и своему лимиту — превышение по одному основанию не покрывается запасом по другому, и объединять их в один общий «фонд» нельзя.

Можно ли полностью не облагать НДФЛ материальную помощь при рождении ребёнка

Да, но в пределах 1 000 000 ₽ на каждого ребёнка — при выплате в течение первого года после рождения, усыновления или установления опеки, и на этой же сумме сходятся НДФЛ и страховые взносы. Действующее значение установлено ст. 217 НК РФ (п. 8) в редакции ФЗ от 23.07.2025 № 227-ФЗ: прежний ориентир 50 000 ₽ в действующем тексте статьи больше не встречается, и ссылка на него на проверках 2026-2027 годов — распространённая ошибка.

По собственной рубрикации consultant.ru, страховые взносы чаще доначисляют по четырём категориям: медосмотр; путёвки, лечение и подарки к празднику; компенсация личного имущества работника; оплата жилья, проезда или парковки. Перечень открытый, но эти четыре точки — первое, что аудит проверяет на участке необлагаемых выплат.

Переквалификация ГПХ и самозанятости в трудовые отношения

Переквалификация ГПХ в трудовые отношения происходит, если сомнения в характере отношений с исполнителем неустранимы: ст. 19.1 ТК РФ обязывает толковать их в пользу трудовых отношений. Трудовые отношения признаются возникшими с даты фактического допуска исполнителя к работе (ст. 19.1 ТК РФ) — это дата, с которой считают доначисление НДФЛ и взносов.

ФНС оценивает совокупность признаков: характер, объём и периодичность выплат, долю дохода от одного заказчика, связь с прежним работодателем.

Когда договор ГПХ или самозанятость признают трудовыми отношениями

Признать отношения трудовыми может сам работодатель — по заявлению исполнителя или неотменённому предписанию Государственной инспекции труда — либо суд. Оба пути ведут к одному расчёту: доначисление НДФЛ и взносов идёт с даты фактического допуска исполнителя к работе.

Что грозит компании при переквалификации: НДФЛ, взносы и кадровые риски

Прямое финансовое последствие переквалификации ГПХ-договора с самозанятым — доначисление НДФЛ и страховых взносов за весь период, признанный трудовыми отношениями. Если переквалификация уже произошла или риск высок, часть проверки — кадровые документы, локальные нормативные акты, воинский учёт — выходит за периметр налогового аудита; эту часть закрывает кадровый аудит.

Это отдельный от дробления бизнеса институт: Верховный Суд РФ прямо указал, что правило консолидации налогов при дроблении бизнеса на переквалификацию гражданско-правового договора в трудовой автоматически не распространяется (Определение СКЭС ВС РФ от 08.08.2025 № 310-ЭС24-24050).

Судебная практика по этому основанию уже накопилась: 8 решений судов о признаках переквалификации ГПХ в трудовые складываются в устойчивый перечень признаков, в одном деле суд применил ст. 54.1 НК РФ к страховым взносам с подотчётных сумм руководителя, а по договорам с самозанятыми суд подтвердил переквалификацию в трудовые отношения.

Судебного кейса с конкретной суммой доначисления именно по переквалификации ГПХ или самозанятости в открытых источниках нет.

Ответственность налогового агента: что находит проверка

За неудержание или неперечисление НДФЛ в срок агенту грозит штраф 20% от неудержанной суммы (ст. 123 НК РФ, п. 1), а освободиться от него можно, если ошибка исправлена самостоятельно до того, как о ней узнала налоговая.

Три условия освобождения от штрафа по ст. 123 НК РФ

Освобождение действует только при одновременном выполнении трёх условий (п. 2 той же статьи):

• расчёт (6-НДФЛ) представлен в срок;

• в расчёте нет ошибок, приводящих к занижению суммы налога, подлежащей перечислению;

• налог перечислен самостоятельно до того, как агент узнал об обнаружении нарушения налоговым органом или о назначении выездной проверки.

Все три условия выполняются одновременно — выполнение двух из трёх освобождения не даёт, и именно это делает самостоятельную проверку до визита инспектора единственным надёжным способом воспользоваться этим освобождением.

Отдельно от штрафа за само неудержание идёт штраф за просрочку отчётности: за каждый полный или неполный месяц просрочки 6-НДФЛ — 1000 ₽ (ст. 126 НК РФ, п. 1.2).

Как АФ «Решение» проверяет участок НДФЛ и взносов

Налоговый аудит НДФЛ и страховых взносов в АФ «Решение» идёт по тем же основаниям, что и проверка налоговой: ставки, сроки, отчётность, лимиты и статус договоров с исполнителями.

Анализируем расчёт НДФЛ и взносов по фактическим выплатам, находим расхождения на лимитах необлагаемых сумм и в применении льготного тарифа МСП, выявляем договоры с исполнителями, которые фактически стали трудовыми отношениями.

Стоимость аудита участка НДФЛ и взносов — от 50 000 ₽. Итоговая сумма фиксируется в договоре после оценки объёма проверки — цена в прайсе стартовая.

Закажите аудит участка НДФЛ и взносов у нас — до того, как расхождение найдёт инспектор:

• Главному бухгалтеру: проверим расчёт НДФЛ и страховых взносов по вашим фактическим выплатам до выездной проверки — доначисление и штраф агента обходятся дороже аудита.

• Кадровику: оценим договоры с исполнителями по ГПХ и самозанятыми на риск переквалификации в трудовые — по фактическим условиям работы.

• Руководителю: закажите налоговый аудит участка НДФЛ и взносов — письменный отчёт с расчётом потенциальных доначислений и рекомендациями.

АФ «Решение» входит в ТОП-3 в региональном рейтинге аудиторских компаний. Работа аудиторов застрахована — страхование профответственности ИНГОССТРАХ, 15 млн ₽.

Контакты:

• 📞 +7 (383) 310-00-10

• 📧 office@audit-reshenie.ru

• ✍️ Оставить заявку

• 💰 аудит НДФЛ и взносов — стоимость

• 📋 Налоговый аудит — проверка налогового учёта, расчётов с бюджетом и рисков доначислений

Читайте также

Читайте также:

• Налоговый аудит компании — общая программа и цена налогового аудита компании

• Налоговый аудит НДС — вычеты, счета-фактуры, раздельный учёт

• Налоговый аудит налога на прибыль — расходы, нормируемые, амортизация, убытки

Часто задаваемые вопросы