Схема расчётов
- Что передать: отчёт площадки о продажах и возвратах, документы площадки по комиссии, логистике и хранению, документы продавца по закупке и возврату товара и банковскую выписку. По ним бухгалтер сверяет продажи, удержания, возвраты и выплаты и возвращает продавцу расчёт налога и перечень недостающих документов
- Основание учёта: условия оферты площадки определяют схему расчётов: если оферта устанавливает агентскую схему, площадка действует за счёт продавца (ГК РФ ст. 1005 п. 1) и отчитывается перед ним (ст. 1008). Письмо ФНС от 08.05.2024 № СД-4-3/5416@ — в доход продавца идёт вся сумма от покупателя до удержания комиссии. ФЗ-402 ст. 9 ч. 2 — семь обязательных реквизитов отчёта как первичного документа
- Возражения и декларация: возражения по отчёту агента продавец направляет в течение 30 дней со дня получения, если договор не устанавливает иной срок (ГК РФ ст. 1008 п. 3). Декларация по УСН — организации не позднее 25 марта года, следующего за отчётным, предприниматели не позднее 25 апреля
- Цена: учёт по договорам подряда и агентским — от 7 000 ₽/мес без НДС, цену для продавца согласуем по объёму операций
- Занижение дохода: если в доход попал только остаток после комиссии, налоговая база занижена. При недоплате налога и наличии состава по ст. 122 НК РФ доначисляют налог и штраф: 20% от неуплаченной суммы (п. 1), при умышленном занижении 40% (п. 3)
Продавец передаёт бухгалтеру комплект из четырёх групп документов, бухгалтер сверяет по ним продажи, удержания, возвраты и выплаты и возвращает расчёт налога с полной суммы продаж до удержания комиссии.
Площадка может действовать как агент продавца, то есть продавать товар за его счёт, а сам продавец при этом называется принципалом. Какая схема действует, определяет оферта площадки, поэтому бухгалтер читает её первой. В отчёте площадки видна вся сумма, которую заплатил покупатель, а в банковской выписке только остаток после удержаний, и налог по выписке посчитать нельзя.
Декларацию по УСН (упрощённая система налогообложения) продавец сдаёт в обычные сроки: организации не позднее 25 марта года, следующего за отчётным, предприниматели не позднее 25 апреля. Если в доход попал только остаток после комиссии, при недоплате налога и наличии состава ст. 122 НК РФ продавцу грозят доначисление и штраф, 20% от неуплаченной суммы, при умышленном занижении 40%. Состав работ и итоговую цену учёта по договорам подряда и агентским, от 7 000 ₽/мес без НДС, определим после оценки операций продавца и закрепим в договоре.
Бухучёт обязателен для ООО, ИП вправе ограничиться налоговым учётом
Для ООО ведение бухучёта обязательно всегда — освобождения для этой организационно-правовой формы закон не даёт. У ИП правило другое — от обязанности вести бухучёт освобождён тот, кто ведёт предусмотренный налоговым законодательством учёт доходов, доходов и расходов либо иных объектов налогообложения (ФЗ-402 ст. 6 ч. 2). Это право применяется на любом налоговом режиме — и на УСН «Доходы», и на УСН «Доходы минус расходы», и на ОСНО, если налоговый учёт ведётся в установленном порядке.
Несколько площадок права на освобождение не отнимают: даже при усложнённых расчётах на ОСНО или «Доходах минус расходах» ИП формально вправе ограничиться налоговым учётом. Объём работы на этих режимах при этом не уменьшается, и это причина передать учёт специалисту.
Декларацию по УСН и уведомления об авансовых платежах в срок сдают и ООО, и ИП — независимо от того, кто считает налог внутри компании. Освобождение от бухучёта не снимает с предпринимателя ответственности за налоговый учёт, поэтому расхождение между отчётом площадки и поданной декларацией инспекция находит у ИП так же, как у организации.
Для документов, которые продавец передаёт бухгалтеру, форма бизнеса ничего не меняет: комплект и сверка одинаковы для ООО и для ИП.
Ежемесячный цикл работ по отчёту маркетплейса
Продавец передаёт бухгалтеру отчёт площадки о продажах и возвратах, документы площадки по комиссии, логистике и хранению, документы по закупке и возврату товара и банковскую выписку по перечислениям — один документ этот комплект не заменяет. Бухгалтер сопоставляет валовую выручку, удержания, возвраты и сумму фактического перечисления. По расхождениям уточняет детали у продавца или у площадки.
Дальше — обычный учётный цикл: регистрация первичной документации, расчёт налоговой базы, формирование бухгалтерских записей, учёт основных средств и товарно-материальных ценностей, взаиморасчёты с партнёрами и сотрудниками. Бухгалтер отражает операции и налог и передаёт продавцу согласованную сверку и статус недостающих документов. Состав, формат и периодичность этого результата закрепляют в договоре, единого обязательного ежемесячного пакета для всех продавцов нет.
Документы можно передавать бухгалтеру удалённо. Формат, состав и сроки передачи стороны закрепляют в договоре — подробнее в материале удалённое ведение бухгалтерского учёта.
Отчёт площадки — основание учёта продаж
Посредническая схема, по которой площадка продаёт товар, зависит от оферты конкретного маркетплейса: если оферта устанавливает агентскую схему, площадка действует за счёт продавца (ГК РФ ст. 1005 п. 1), а конкретные полномочия и документы проверяют по тексту оферты. Продавец в такой сделке — принципал.
Отчитываться перед продавцом агент обязан в сроки, которые устанавливает договор. Если агентским договором не предусмотрено иное, к отчёту прилагают доказательства расходов, понесённых за счёт продавца (ГК РФ ст. 1008 п. 1–2). Состав приложений стоит сверить по своей оферте. Отчёт площадки показывает продажи, возвраты и удержания, которые целиком не видны в банковской выплате, но для проводок одного отчёта недостаточно: бухгалтер сверяет его с документами площадки по комиссии, логистике и хранению, документами продавца по закупке и возврату товара и банковской выпиской.
В банковской выписке видна только последняя цифра, уже после удержаний, и разнести по ней операции нельзя, потому что выписка не показывает ни цену продажи, ни размер комиссии. Отчёт агента и сопутствующие документы дают основание для проводок, а выписка подтверждает, что остаток после удержания комиссии фактически поступил на счёт. По расхождениям между документами уточняют детали у продавца или у площадки — ни один документ сам по себе вопрос не закрывает.
Семь обязательных реквизитов в отчёте площадки
Отчёт площадки — основной документ для учёта операций маркетплейса, и его оформляют и проверяют как первичный документ. Каждый первичный учётный документ должен содержать не менее семи обязательных реквизитов (ФЗ-402 ст. 9 ч. 2) — это минимальный набор, дополнительные поля в документе допустимы: наименование документа, дата составления, наименование составившего субъекта, содержание факта хозяйственной жизни, величина измерения с указанием единиц измерения, должность ответственного лица и его подпись с указанием фамилии и инициалов либо иных данных для идентификации подписанта.
Оформить отчёт разрешено и на бумаге, и в виде электронного документа с электронной подписью (ФЗ-402 ст. 9 ч. 5). Какие реквизиты выгрузка Ozon или Wildberries проставляет сама, а какие требуют ручной проверки, и есть ли в отчёте электронная подпись, видно только по полученному отчёту, поэтому проверку проводят по каждой выгрузке. Если реквизита или нужной подписи не хватает, у площадки запрашивают исправленный отчёт: отчёт без них к учёту не принимают.
Комиссия маркетплейса не уменьшает доход продавца на УСН
Если оферта площадки подтверждает агентскую или комиссионную схему, в доход продавца на упрощёнке попадает вся сумма, которую заплатил покупатель маркетплейсу, — без уменьшения на комиссию площадки (письмо ФНС от 08.05.2024 № СД-4-3/5416@). При иной договорной схеме порядок признания дохода определяют по её договору и применимым правилам учёта — универсального правила по умолчанию здесь нет. Для подтверждённой посреднической схемы правило действует при любом объекте налогообложения — сумма дохода одна и та же и на «Доходах», и на «Доходах минус расходах».
На объекте «доходы минус расходы» удержанное маркетплейсом вознаграждение продавец может учесть отдельной строкой расходов, если оно документально подтверждено и отвечает условиям признания расхода по НК РФ (подп. 24 п. 1 ст. 346.16 НК РФ). На объекте «доходы» глава 26.2 НК РФ такого расхода не предусматривает, поэтому уменьшить налоговую базу на комиссию там нельзя.
В подтверждённой агентской схеме покупатель платит, например, 1000 ₽, а маркетплейс удерживает из них 100 ₽ вознаграждения. В доходах отражается вся 1000 ₽, а на «доходах минус расходах» эти 100 ₽ дополнительно учитывают в расходах при выполнении условий выше. Если вместо полной суммы продавец заносит в доход только остаток — 900 ₽, — налоговая база занижена, и при фактической недоплате налога и наличии состава ст. 122 НК РФ это риск доначисления и штрафа.
Отдельный вопрос — дата признания дохода. Прямой нормы для маркетплейса в НК нет, общее правило кассового метода — день поступления денег (НК РФ ст. 346.17 п. 1). При агентской оферте налоговая служба разъясняет, что право распоряжаться доходом возникает в день оплаты покупателем маркетплейсу, и продавцу безопаснее признать доход в эту дату, не дожидаясь выплаты остатка на свой счёт (разъяснение УФНС по Республике Бурятия от 26.05.2025, публикация региональная и помечена как архивная). Если оферта агентской схемы не устанавливает, дату определяют по условиям сделки. Сумма дохода и день его признания — разные вопросы, и второй из банковской выписки не выводится.
НДС на упрощёнке появляется при превышении порога дохода
Продавец на упрощённой системе сверяет доход с порогом освобождения от НДС дважды: по итогам прошлого года и нарастающим итогом в текущем. Порог освобождения — сумма дохода, до которой НДС не начисляют. В 2026–2029 годах он равен 20 млн ₽, затем снижается до 15 и 10 млн ₽ (НК РФ ст. 145 п. 1). Если доход за прошлый год превысил порог, НДС начинается с 1 января текущего года, а при превышении внутри текущего года с 1-го числа месяца, следующего за месяцем превышения. Для порога считают ту же полную сумму продаж покупателям до удержания комиссии, что и для дохода на УСН.
После возникновения обязанности продавец выбирает пониженную ставку 5% или 7% без вычета входного НДС либо общий порядок с вычетом (НК РФ ст. 164 п. 8). Пониженные ставки действуют при доходе до 272,5 и 490,5 млн ₽ соответственно, а при доходе выше 490,5 млн ₽ продавец теряет право на УСН (НК РФ ст. 346.13 п. 4). Бухгалтер считает налог по выбранному варианту в рамках обычного ведения учёта на упрощённой системе, а входной НДС на пониженных ставках включает в стоимость купленных товаров, работ и услуг (НК РФ ст. 170 п. 2 подп. 8). Пороги по годам и условия каждой ставки разобраны в статье Бухгалтерия ООО на УСН с НДС.
Кассу применяет площадка или сам продавец — по оферте и документам расчёта
Кассу применяет тот, от чьего имени площадка продаёт товар покупателю: действует посредник от своего имени за счёт продавца — кассу применяет и регистрирует он, действует от имени продавца — кассу применяет сам продавец. Какая из ветвей действует, устанавливают по оферте маркетплейса и документам расчёта вместе. Применять контрольно-кассовую технику (ККТ), то есть формировать кассовый чек, обязаны все, кто ведёт расчёты, кроме случаев, прямо перечисленных в законе (ФЗ-54 ст. 1.2 п. 1). В перечне исключений маркетплейсы, агенты и комиссионеры не названы (ФЗ-54 ст. 2). Нет их и в статье о порядке применения ККТ (ФЗ-54 ст. 4.3).
Закон прямо не говорит, кто из участников посреднической сделки применяет кассу. Этот пробел Минфин закрывает общей нормой об агентском договоре. Если агент действует от своего имени, но за счёт принципала, ККТ применяет и регистрирует сам агент, и продавцу дополнительно применять кассу не требуется. Если агент действует от имени и за счёт продавца, права и обязанности по сделке возникают у продавца напрямую, и кассу в этом случае применяет он сам (письмо Минфина от 12.03.2021 № 03-00-03/17554).
Продавец проверяет по оферте площадки пункт о том, от чьего имени она заключает сделки с покупателем, и сверяет его с документами расчёта — только их совокупность показывает фактическую посредническую и платёжную схему и то, применяет ли он кассу сам. Одинаковой модели для разных маркетплейсов не предполагают.
Три ошибки в учёте продаж на маркетплейсе
При переносе данных отчёта площадки в декларацию возможны три ошибки. Первая — при подтверждённой агентской схеме в доходы включают только остаток, который пришёл на счёт после удержания комиссии, вместо полной суммы от покупателя. Налоговая база в этом случае занижена. При фактической недоплате налога и наличии состава ст. 122 НК РФ продавцу грозят доначисление и штраф — 20% от неуплаченной суммы, а при умышленном занижении 40%.
Вторая ошибка — обратная. На объекте «доходы минус расходы» удержанную маркетплейсом комиссию забывают провести отдельной строкой расходов, хотя закон это разрешает при документальном подтверждении и соблюдении условий признания расхода. Продавец в этом случае переплачивает налог там, где мог законно уменьшить базу.
Третья ошибка — организационная. Если отчёт площадки, выплату по счёту и документы по возвратам не сверять каждый период, расхождение может обнаружиться поздно — например, уже при подготовке годовой отчётности или по запросу из налоговой, когда исправить его сложнее всего.
Сколько стоит бухгалтерское сопровождение продавца на маркетплейсе
Учёт по договорам подряда и агентским — от 7 000 ₽/мес без НДС, ведение учёта ИП и ООО — от 5 096 ₽/мес без НДС для каждой формы бизнеса. Две цены относятся к разным работам. Готовый тариф продавца на маркетплейсе и общую сумму из них вывести нельзя. Проверим оферту площадки, состав сверок, число площадок и объём операций, затем согласуем применимые работы и итоговую цену в договоре.
У продавца с несколькими подключёнными площадками объём работы обычно больше, чем в базовой строке ведения учёта, — сверка отчёта площадки с банковскими поступлениями, отдельный учёт удержанной комиссии и возвратов, работа с каждой площадкой отдельно. Эта зависимость цены от объёма не выводится ни из одной из двух стартовых цифр сама по себе — точную цифру для своей схемы и числа площадок продавец получает после оценки объёма работы и фиксирует договором.
Некоторым продавцам вместо полной передачи учёта подходит аутсорсинг главного бухгалтера. Кто подписывает готовую отчётность и какие операции остаются в штате, стороны согласуют отдельно.
Ведение учёта продавца на маркетплейсе в АФ «Решение»
Мы ведём бухгалтерский и налоговый учёт как часть бухгалтерских услуг для бизнеса — берём целиком или отдельным участком, включая работу с отчётами маркетплейсов по агентскому договору. Состав работ разбираем под конкретный бизнес ещё до договора. После оценки объёма работ называем итоговую цену и фиксируем её в договоре. Показываем, какие сверки, отчёты площадок и материалы входят в согласованный объём.
АФ «Решение» входит в ТОП-3 в региональном рейтинге. Работа аудиторов застрахована — страхование профответственности ИНГОССТРАХ, 15 млн ₽.
Контакты:
- 📞 +7 (383) 310-00-10
- 📧 office@audit-reshenie.ru
- ✍️ Оставить заявку
- 💰 Учёт по договорам подряда и агентским — от 7 000 ₽/мес без НДС
- 📋 Ведение бухгалтерского и налогового учёта — полный цикл учёта от приёмки документов до публикации годовой отчётности
Читайте также
- Состав бухгалтерских услуг для бизнеса — что входит в бухгалтерские услуги целиком
- Полная стоимость штатного бухгалтера и аутсорсинга — счётная схема сравнения обеих моделей
- Аутсорсинг главного бухгалтера — когда внешний исполнитель ведёт полный цикл учёта, а право подписи отчётности согласуют отдельно
- Удалённое ведение бухгалтерского учёта — как строится документооборот без визитов в офис
- Бухгалтерское сопровождение НКО — учёт целевых поступлений и отчётность НКО
- Бухучёт в сельском хозяйстве и КФХ — особенности учёта на ЕСХН
- Восстановление бухгалтерского учёта — что делать, если учёт нужно привести в порядок
Часто задаваемые вопросы
Уменьшается ли доход на УСН при возврате аванса и проданного товара?
Если продавец на УСН возвращает покупателю сумму, ранее полученную как предоплату, он уменьшает доходы периода фактического возврата на возвращённую сумму (НК РФ ст. 346.17 п. 1, абзац третий) — это прямая норма для аванса. Для возврата уже проданного товара прямого правила в НК нет. Налоговая служба разъясняет, что продавец уменьшает доходы на сумму выручки от возвращённых товаров без НДС, и со ссылкой на Минфин применяет тот же порядок, что для аванса: доходы уменьшают в том периоде, в котором произведён возврат (разъяснение УФНС по Республике Бурятия от 26.05.2025, публикация региональная и помечена как архивная). Сумму и период бухгалтер определяет по отчёту площадки о возвратах, документам продажи и возврата и движению денег.
Кто выдаёт чек при продаже через маркетплейс и где его берёт бухгалтер?
Чек формирует сторона, которая применяет ККТ при конкретной схеме расчёта. Если кассу применяет площадка, она формирует чек, а способ получения чека или сведений о нём бухгалтером зависит от оферты, отчёта, документов расчёта и личного кабинета конкретной площадки. Если кассу применяет продавец, чек формирует он сам. Наличие готового чека в кабинете Ozon или Wildberries без проверки конкретной схемы и выгрузки обещать нельзя.
Когда сдавать декларацию по УСН и уведомление в налоговую?
Декларацию по УСН сдают раз в год. Организации — не позднее 25 марта года, следующего за отчётным, предприниматели — не позднее 25 апреля. Если последний день срока выпадает на выходной, он переносится на ближайший рабочий день, поэтому дату текущего года сверяют по календарю. Кроме декларации, по итогам каждого отчётного периода подают уведомление об исчисленных суммах авансовых платежей.
Для порога освобождения от НДС считать всю сумму продажи или только перевод после комиссии?
Если оферта устанавливает агентскую или комиссионную схему, для порога считают ту же полную сумму продажи покупателю до удержания комиссии, что и для самого дохода на УСН, — комиссия эту сумму не уменьшает. По иной схеме сначала проверяют оферту и движение права на выручку. Если продавец уже стал плательщиком НДС и предъявляет его покупателю, сумму налога из дохода исключают (НК РФ ст. 248 п. 1). Порог сравнивают с доходом соответствующего года или текущего периода по ст. 145 НК РФ.
Сколько времени есть у продавца, чтобы возразить на отчёт агента маркетплейса?
Если по оферте площадка действует как агент, продавец как принципал сообщает возражения по отчёту в течение 30 дней со дня его получения, если договор не устанавливает иной срок (ГК РФ ст. 1008 п. 3). Без возражений в применимый срок отчёт считается принятым. Дату получения отчёта и канал для замечаний стоит проверить в своей оферте. Для иной договорной схемы порядок приёмки определяют по её условиям.
