Возмещение НДС при экспорте в 2026. Ставка 0%, реестр и срок 180 дней

📋 Возмещение НДС при экспорте — 2026 в цифрах:

• ⏱️ Срок подтверждения 0% — 180 календарных дней (ст. 165 НК РФ).

• ✅ Ставка 0% сохранена при экспорте товаров, международных перевозках, связанных услугах (ст. 164 НК РФ).

• 🖥️ С 2025 — основной способ подтверждения: электронный реестр через сервис «Офис экспортера» в Личном кабинете на nalog.gov.ru.

• 📑 Бумажные документы — резервный вариант по запросу ФНС.

• 📅 С 01.01.2026 — базовая ставка НДС повышена до 22% (ФЗ-425 от 28.11.2025); при неподтверждении 0% налог начисляется по 22%.

• 🚫 С 2024 года при пропуске 180 дней пени не начисляются — налоговая база возникает в периоде истечения срока, а не в периоде отгрузки.

• 🏢 АФ «Решение» — ТОП-3 в региональном рейтинге, 17+ лет, 100+ проверок ежегодно, ОРНЗ 12006113218, ИНГОССТРАХ 15 млн руб.

• 💵 Сопровождение возмещения — от 50 000 ₽ (диагностика) до 500 000+ ₽ (полный цикл).

Когда применяется ставка 0% — операции по ст. 164 НК РФ

Ставка 0% применяется при реализации товаров на экспорт, международных перевозках и связанных услугах (п. 1 ст. 164 НК РФ); при подтверждении пакетом по ст. 165 НК РФ экспортёр вправе принять к вычету «входной» НДС и заявить возмещение из бюджета. С 01.01.2026 базовая ставка НДС повышена до 22% (ФЗ-425 от 28.11.2025), но ставки 0% и 10% сохранены без изменений. Дополнительно введена новая нулевая ставка для драгметаллов — для добытчиков, реализующих драгметаллы аффинажным организациям (пп. 6.3 п. 1 ст. 164 НК РФ).

Реализация товаров на экспорт — пп. 1 п. 1 ст. 164 НК РФ

Право на 0% возникает при вывозе товаров в режиме экспорта с территории РФ за пределы ЕАЭС или при поставках в страны ЕАЭС (Армения, Беларусь, Казахстан, Киргизия). Экспортёр принимает к вычету «входной» НДС по сырью, материалам, услугам подрядчиков; возмещение формируется как разница между принятым к вычету НДС и НДС с реализации.

Международные перевозки — пп. 2.1 п. 1 ст. 164 НК РФ

Перевозки товаров автомобильным, ж/д, морским, воздушным транспортом облагаются 0% при условии, что пункт отправления или назначения находится за пределами РФ. Сюда же относятся транзитные перевозки и связанные с международной перевозкой операции.

Услуги по транспортировке и связанные операции

Транспортно-экспедиционные услуги, услуги по перевалке, хранению в портах, погрузо-разгрузочные работы по перечню ст. 164 НК РФ применяют 0% при экспортных и импортных операциях. Перечень закрытый — каждое звено логистики проверяется на соответствие подпункту в законе.

Чтобы применить 0% и возместить «входной» НДС, экспортёр обязан подтвердить право пакетом по ст. 165 НК РФ — это основная процедурная нагрузка в течение 180 дней.

Пакет документов для подтверждения 0% (ст. 165 НК РФ)

Пакет включает внешнеторговый контракт, таможенную декларацию (или электронный реестр) и копии транспортных и товаросопроводительных документов; для ЕАЭС — заявление о ввозе и уплате косвенных налогов от иностранного покупателя. Пакет формируется один на каждую отгрузку и представляется одновременно с декларацией по НДС за квартал, в котором собраны все документы.

Какой контракт нужен для подтверждения экспорта

Внешнеторговый контракт (или его копия) с зарубежным покупателем — обязателен. Должен содержать предмет, цену, валюту расчётов, условия поставки по Инкотермс. При длительных и рамочных контрактах ст. 165 НК РФ допускает однократное представление в ИФНС с регистрацией; при последующих отгрузках достаточно ссылки на регистрационный номер.

Таможенная декларация и электронный реестр ФНС

С 2025 года основной способ — электронный реестр, передаваемый в составе или одновременно с декларацией по НДС. Альтернатива — бумажная ГТД с отметками таможни о выпуске и фактическом вывозе. Реестр содержит сведения из деклараций на товары, перевозочных и товаросопроводительных документов в формате ФНС; формируется в xml/xls по утверждённым форматам и подписывается УКЭП.

Транспортные и товаросопроводительные документы

Для экспорта вне ЕАЭС нужны копии транспортных документов с отметками таможни о вывозе: международная автотранспортная накладная, коносамент, ж/д накладная, авиагрузовая накладная. Для ЕАЭС — товаросопроводительные документы плюс заявление о ввозе и уплате косвенных налогов от иностранного покупателя. Заявление с отметками налогового органа покупателя — основной документ, подтверждающий факт ввоза в страну ЕАЭС.

АФ «Решение» при сопровождении экспортных возмещений проверяет полноту пакета и реквизиты документов до подачи — расхождения в номерах ГТД, датах вывоза, реквизитах контракта — типовая причина отказа.

Электронный реестр через «Офис экспортера» — основной способ с 2025

Бумажный путь не исчез, но стал резервным. С 2025 года электронный реестр через сервис «Офис экспортера» в ЛКНП ФНС — основная форма подтверждения 0% по экспорту.

Где найти сервис «Офис экспортера»

Сервис расположен в Личном кабинете налогоплательщика-юрлица на nalog.gov.ru, раздел «Подача документов для подтверждения ставки НДС 0%». Доступ — через УКЭП руководителя; работа возможна и через 1С при настроенной интеграции с ФНС.

Какие данные передаются в реестре

Реестр содержит: сведения из деклараций на товары; реквизиты перевозочных и товаросопроводительных документов; реквизиты внешнеторгового контракта; сведения о покупателе. Файл формируется в форматах xml/xls по утверждённым приказам ФНС и подписывается УКЭП. ФНС автоматически сверяет данные реестра с базами таможни — при расхождениях запрашивает пояснения.

Когда нужны бумажные документы

Бумажный пакет ФНС запрашивает выборочно:

• при расхождениях между реестром и базами таможни;

• при операциях, не охваченных реестром (отдельные услуги по транспортировке);

• при встречном контроле по ст. 93.1 НК РФ;

• при первом возмещении новой компании-экспортёра.

Срок ответа на требование о бумажных копиях — 10 рабочих дней. АФ «Решение» формирует реестр и сопроводительные документы, готовит ответ на требование.

Срок 180 дней — что считать, как не пропустить

Реестр оформлен — но его нужно успеть подать. Срок подтверждения 0% жёстко привязан к календарю и не зависит от внутренних причин.

Срок подтверждения 0% — 180 календарных дней с даты помещения товаров под таможенную процедуру экспорта (для стран вне ЕАЭС) или с даты отгрузки товара покупателю (для ЕАЭС). Документы и реестр представляются одновременно с декларацией по НДС в срок не позднее 180 дней.

Точка отсчёта для разных направлений

Расчёт срока зависит от направления:

• Вне ЕАЭС: срок 180 дней — с даты помещения товаров под таможенную процедуру экспорта (отметка «Выпуск разрешён» на ГТД).

• ЕАЭС: срок 180 дней — с даты отгрузки товара покупателю (дата товаросопроводительного документа).

Типичная ошибка — считать срок от даты контракта или даты получения денег. АФ «Решение» при сопровождении сверяет даты по ГТД и составляет график контроля сроков по каждой отгрузке.

Что делать, если 180 дней пропущены

Алгоритм с 2024 года изменён в пользу экспортёра:

1. Налоговая база по ставке 22% (с 01.01.2026; до 31.12.2025 — 20%) возникает в периоде истечения срока — то есть в квартале, в котором закончились 180 дней; а не в периоде отгрузки, как было раньше.

2. Уточнённая декларация за период отгрузки не подаётся — это снимает с экспортёра нагрузку по перерасчёту прошлых деклараций.

3. Пени по ст. 75 НК РФ не начисляются — поправка действует с 2024 года.

4. После сбора полного пакета документов экспортёр вправе вернуть уплаченный НДС — заявить корректировку или вычет в декларации соответствующего периода.

Изменение 2024 года снимает с экспортёра штраф за процедурную задержку при объективных причинах: главное — сохранить документы и право на корректировку. Сопровождение возмещения НДС в АФ «Решение» включает алгоритм восстановления прав после пропуска 180 дней.

Особенности экспорта в ЕАЭС и в третьи страны

На практике каждая отгрузка идёт по одной из двух процедур, и путать их — главный источник процедурных ошибок.

Главное отличие — заявление от покупателя для ЕАЭС: документ оформляет иностранный контрагент в своей налоговой и передаёт российскому экспортёру. Задержка заявления от покупателя в Беларуси, Казахстане, Армении или Киргизии — типовой сценарий: экспортёр теряет 0% не по своей вине. Решение — встраивать в контракт обязательство покупателя предоставить заявление в указанный срок и штрафной механизм за задержку.

Камералка при экспорте — что запрашивает ФНС

Подтверждённый пакет — вход в камеральную проверку. Срок камералки декларации по НДС — 2 месяца (ст. 88 НК РФ), продление до 3 при расхождениях; для добросовестных экспортёров возможен пилотный режим 1 месяц.

Особенности экспортной камералки:

• сверка реквизитов реестра с базами таможни (АИС таможни → ФНС);

• встречные запросы перевозчикам и экспедиторам по ст. 93.1 НК РФ;

• запрос пояснений по цепочке поставки при разрывах АСК НДС-2;

• запрос валютной документации (контракт на учёте в банке-агенте);

• осмотр складских помещений и мест погрузки по п. 1 ст. 92 НК РФ.

Подробнее — камералка при возмещении НДС в 2026.

Как АФ «Решение» сопровождает возмещение НДС при экспорте

Сопровождение в АФ «Решение» — пять конкретных блоков:

• Диагностика готовности к подтверждению 0% — проверяем контракты, реестры, ГТД и транспортные документы, выявляем риски до подачи. От 50 000 ₽.

• Формирование пакета и электронного реестра в «Офисе экспортера» под подачу декларации по НДС.

• Сопровождение камералки экспортного возмещения — ответы на требования ФНС, защита позиции по разрывам АСК НДС-2, участие в осмотре.

• Восстановление прав после пропуска 180 дней — алгоритм возврата уплаченного НДС после сбора документов.

• Защита при отказе — досудебное обжалование в УФНС, жалоба в ФНС России, иск в арбитражный суд.

УТП АФ «Решение»: 17+ лет на рынке (с 2009), 100+ аудиторских проверок ежегодно, 100% штатных аудиторов с действующими аттестатами, ТОП-3 в региональном рейтинге, ТОП-150 в рейтинге России, страхование ИНГОССТРАХ — 15 млн руб., СРО ААС «Содружество», ОРНЗ 12006113218. Работа по всей России — от Калининграда до Владивостока.

Стоимость: диагностика — от 50 000 ₽; полное сопровождение — от 200 000 ₽ до 500 000+ ₽ (в зависимости от объёма поставок и числа контрагентов); защита при отказе — отдельный гонорар плюс опционально гонорар успеха 5–15%.

Получите бесплатную экспресс-диагностику:

• Проверим контракты и реестры за 30 минут

• Определим объём работ и рассчитаем стоимость сопровождения

• Оценим риск отказа в возмещении до заключения договора

Контакты:

• 📞 Телефон: позвоните для консультации

• 📧 Напишите на сайте: audit-reshenie.ru

• 💰 Стоимость услуг

Читайте также

• Возмещение НДС «под ключ»
• Возмещение НДС из бюджета 2026: порядок, сроки, требования
• Заявительный порядок возмещения НДС в 2026
• Камеральная проверка при возмещении НДС: что запрашивает ФНС в 2026
• Переход на НДС 22% в 2026: договоры на стыке ставок
• Отказ в возмещении НДС: топ-причины и порядок обжалования в 2026

Часто задаваемые вопросы