АС Северо-Западного округа в постановлении от 21.07.2025 по делу № А21-12392/2024 признал, что компенсация за задержку зарплаты не облагается взносами на травматизм. Суд отменил решения нижестоящих инстанций, поддержавших СФР в доначислении недоимки, пеней и штрафов на такие выплаты. Решение формирует судебную практику для защиты работодателей от необоснованных доначислений фонда по компенсационным выплатам работникам.
Обстоятельства дела
СФР доначислил работодателю недоимку, пени и штрафы по взносам на травматизм с компенсации за задержку заработной платы
Социальный фонд России провел проверку работодателя и установил факт выплаты компенсации работникам за задержку заработной платы. По результатам проверки СФР принял решение о доначислении взносов на обязательное социальное страхование от несчастных случаев на производстве и профессиональных заболеваний с указанных компенсационных выплат.
Помимо основной суммы недоимки фонд начислил пени за несвоевременную уплату взносов и штрафы за нарушение законодательства о страховых взносах. Работодатель не согласился с решением СФР и обратился в арбитражный суд первой инстанции.
Позиция СФР и нижестоящих судов
Фонд и суды первых инстанций считали компенсацию за задержку зарплаты объектом обложения взносами на травматизм
СФР обосновывал свою позицию тем, что компенсация за задержку заработной платы выплачивается в рамках трудовых отношений и связана с исполнением работником трудовых обязанностей. По мнению фонда, такие выплаты относятся к вознаграждениям за выполненную работу и подлежат обложению взносами на травматизм.
Арбитражный суд первой инстанции и апелляционная инстанция поддержали позицию СФР. Суды исходили из того, что компенсация выплачивается работодателем работнику в связи с трудовыми отношениями, что само по себе делает такую выплату объектом обложения страховыми взносами.
Позиция работодателя
Работодатель доказывал, что компенсация является мерой материальной ответственности, а не оплатой труда
Организация возражала против доначислений, указывая на принципиальное отличие компенсации за задержку зарплаты от собственно оплаты труда. По мнению работодателя, такая компенсация носит компенсационный характер и направлена на возмещение ущерба от несвоевременной выплаты заработной платы.
Компания подчеркивала, что компенсация выплачивается независимо от вины работодателя в задержке и представляет собой меру материальной ответственности, установленную трудовым законодательством. Работодатель ссылался на то, что цель такой выплаты – защита денежных средств работника от инфляции и компенсация лишения работника и его семьи причитающихся денежных средств.
Решение АС Северо-Западного округа
Окружной суд признал компенсацию за задержку зарплаты мерой материальной ответственности, не подлежащей обложению взносами на травматизм
АС Северо-Западного округа отменил решения нижестоящих судов и принял новое решение об отказе в удовлетворении требований СФР. Суд сформулировал несколько правовых позиций:
Компенсация выплачивается независимо от вины работодателя . Суд подчеркнул, что обязанность выплаты компенсации возникает у работодателя по закону независимо от наличия или отсутствия его вины в задержке заработной платы.
Компенсация не является оплатой труда . Окружной суд указал, что компенсация за задержку зарплаты представляет собой вид материальной ответственности работодателя, а не вознаграждение за выполненную работу.
Цель компенсации – защита прав работника . Суд отметил, что такая выплата обеспечивает защиту прав работника, компенсирует лишение сотрудника и его семьи денежных средств, а также защищает эти деньги от инфляции.
Трудовые отношения не означают обложение всех выплат взносами . Окружной суд подчеркнул, что сам факт существования трудовых отношений еще не означает, что все выплаты работнику являются оплатой труда и подлежат обложению страховыми взносами.
Пример применения правовой позиции
Организация задержала выплату зарплаты на 15 дней. Согласно ст. 236 ТК РФ, работодатель обязан выплатить компенсацию в размере не ниже 1/150 ключевой ставки ЦБ РФ от не выплаченных в срок сумм за каждый день задержки. При зарплате 50 000 рублей и ключевой ставке 21% компенсация составит: 50 000 × 21% / 150 × 15 дней = 1 050 рублей. По позиции АС Северо-Западного округа эта сумма не подлежит обложению взносами на травматизм.
Судебная практика других округов
Аналогичные выводы о необложении компенсации за задержку зарплаты взносами делали и другие арбитражные округа
Решение АС Северо-Западного округа не является единичным. К сходным выводам уже приходили АС Западно-Сибирского округа и суды других регионов. Формируется устойчивая судебная практика, согласно которой компенсация за задержку заработной платы не относится к объекту обложения страховыми взносами.
Однако позиция судебных органов кардинально расходится с мнением финансового ведомства. Минфин России продолжает настаивать на необходимости уплаты взносов с компенсации за задержку зарплаты, что создает правовую неопределенность для работодателей.
Практические последствия расхождения позиций
При проведении выездных проверок территориальные органы СФР могут доначислить взносы с компенсационных выплат, руководствуясь позицией Минфина. Работодателям придется отстаивать свою правоту в судебном порядке, ссылаясь на практику арбитражных округов. Судебные расходы и временные затраты становятся дополнительным бременем для бизнеса.
Принципы для применения в практике
Решение суда формирует критерии разграничения оплаты труда и компенсационных выплат для целей обложения страховыми взносами
Критерий цели выплаты . Если выплата направлена на возмещение ущерба или компенсацию лишения работника денежных средств, она не является оплатой труда. Компенсация за задержку зарплаты защищает деньги работника от инфляции и возмещает временное лишение средств.
Критерий зависимости от вины . Выплаты, которые производятся независимо от вины работодателя в силу прямого указания закона, носят компенсационный характер. Работодатель обязан выплачивать компенсацию даже при отсутствии своей вины в задержке зарплаты.
Критерий связи с трудовой функцией . Не все выплаты в рамках трудовых отношений являются вознаграждением за труд. Компенсация за задержку зарплаты не связана с выполнением работником трудовых обязанностей, а представляет меру ответственности работодателя.
Документооборот при спорных выплатах . Работодателям рекомендуется документально фиксировать основания и цели компенсационных выплат. В приказах о выплате компенсации следует указывать ссылки на соответствующие нормы ТК РФ и подчеркивать компенсационный характер выплаты.
Используемые нормативные акты
Постановление АС Северо-Западного округа от 21.07.2025 по делу N А21-12392/2024
Вопросы по аналогичным ситуациям
Подлежат ли обложению взносами другие компенсационные выплаты работникам?
Правовая позиция АС Северо-Западного округа может распространяться на иные компенсационные выплаты, не связанные с оплатой труда. Критериями служат цель выплаты, отсутствие связи с трудовой функцией и компенсационный характер.
Однако каждую спорную выплату необходимо анализировать отдельно с учетом ее правовой природы и целей. Судебная практика по другим видам компенсаций может отличаться.
Как поступить при доначислении СФР взносов с компенсации за задержку зарплаты?
При получении требования об уплате взносов с компенсации за задержку зарплаты следует подать возражения в СФР со ссылкой на практику арбитражных округов. В случае принятия решения о доначислении необходимо обжаловать его в арбитражном суде.
При подготовке к судебному разбирательству важно собрать доказательства компенсационного характера выплат и их отличия от оплаты труда. Полезно ссылаться на постановления АС Северо-Западного, Западно-Сибирского и других округов.
Влияет ли размер компенсации на необходимость уплаты взносов?
Размер компенсации за задержку зарплаты не влияет на ее правовую квалификацию. Даже если работодатель выплачивает компенсацию в повышенном размере по сравнению с минимальным требованием ТК РФ, она остается мерой материальной ответственности.
Важно документально подтвердить, что повышенный размер компенсации установлен коллективным договором или локальным нормативным актом именно как компенсационная выплата, а не как дополнительное вознаграждение.
Распространяется ли позиция суда на взносы в ПФР и ФОМС?
Постановление АС Северо-Западного округа рассматривало вопрос обложения взносами на травматизм. Однако правовые принципы разграничения оплаты труда и компенсационных выплат применимы и к другим видам страховых взносов.
Аналогичная аргументация может использоваться при спорах с СФР о начислении взносов на обязательное пенсионное страхование и обязательное медицинское страхование с компенсации за задержку зарплаты.
