Арбитражный суд подтвердил правомерность позиции организации о необложении страховыми взносами выплат среднего заработка за дополнительные выходные дни родителям детей-инвалидов.
Фонд социального страхования требовал доначислить взносы, считая выплаты частью трудового вознаграждения.
Обстоятельства спора
Организация выплачивала работникам средний заработок за дополнительные выходные дни по уходу за детьми-инвалидами без начисления страховых взносов
Работодатель предоставлял сотрудникам дополнительные выходные дни для ухода за детьми-инвалидами с сохранением среднего заработка в соответствии с требованиями Трудового кодекса РФ. При расчете страховых взносов организация не включала суммы в базу для начисления.
Фонд социального страхования провел проверку и установил занижение базы для начисления страховых взносов. По мнению контролирующего органа, выплаты среднего заработка за дополнительные выходные дни подлежат обложению страховыми взносами как трудовое вознаграждение.
Позиция Фонда социального страхования
Контролирующий орган квалифицировал выплаты как трудовое вознаграждение, подлежащее обложению взносами
Фонд обосновывал доначисление следующими аргументами:
- Выплаты производятся в рамках трудовых отношений между работодателем и работником
- Суммы выплачиваются за период, когда работник формально находится в трудовых отношениях с организацией
- Средний заработок сохраняется по инициативе работодателя в соответствии с трудовым законодательством
По мнению контролирующего органа, обстоятельства свидетельствуют о трудовом характере выплат и необходимости их включения в базу для начисления страховых взносов.
Решение арбитражного суда
Суд признал выплаты социальными обязательствами работодателя, не связанными с трудовой функцией работника
Арбитражный суд 13-го округа встал на сторону организации и отклонил требования Фонда о доначислении страховых взносов. Суд сформулировал два правовых принципа:
Принцип связи с жизненными обстоятельствами. Дополнительные выходные дни предоставляются в связи с жизненными обстоятельствами работника (необходимость ухода за ребенком-инвалидом), а не для выполнения трудовой функции.
Принцип социальных обязательств. Работодатель выплачивает средний заработок не за выполненную работу и не для обеспечения условий труда, а исполняет социальные обязательства, установленные Трудовым кодексом РФ.
Суд подчеркнул, что в дни дополнительных выходных работник не выполняет трудовые обязанности, а занимается уходом за ребенком-инвалидом, что не связано с его трудовой деятельностью.
Принципы для практического применения
Решение формирует четкие критерии разграничения трудовых выплат и социальных обязательств работодателя
Из судебного решения следуют практические принципы для определения характера выплат:
Критерий цели выплаты
Выплаты, производимые для обеспечения социальных гарантий работников (уход за детьми-инвалидами, лечение, семейные обстоятельства), не связаны с трудовой деятельностью и не подлежат обложению страховыми взносами.
Критерий связи с трудовой функцией
Если работник в период получения выплат не выполняет трудовые обязанности, а решает личные или семейные вопросы, такие выплаты не являются вознаграждением за труд.
Критерий правового основания
Выплаты, установленные Трудовым кодексом РФ как социальные гарантии (а не как оплата труда), сохраняют социальный характер независимо от размера и периодичности.
Пример применения принципов
Организация выплачивает средний заработок работнице за дни отпуска по уходу за ребенком до достижения им возраста трех лет сверх установленного пособия. Выплаты производятся для обеспечения социальной поддержки семьи и не связаны с выполнением трудовых обязанностей, поэтому не подлежат обложению страховыми взносами.
Подтверждение позиции в других округах
Аналогичные выводы сформированы в практике Западно-Сибирского и Московского арбитражных округов
Решение 13-го арбитражного округа не является единичным. Суды Западно-Сибирского и Московского округов ранее приходили к аналогичным выводам по спорам о необложении страховыми взносами выплат за дополнительные выходные дни для ухода за детьми-инвалидами.
Практика формирует устойчивую правовую позицию, которую организации могут использовать при возникновении споров с контролирующими органами по аналогичным вопросам.
Используемые нормативные акты
Постановление 13-го ААС от 02.06.2025 по делу № А26-194/2025
Трудовой кодекс Российской Федерации
Вопросы по аналогичным ситуациям
Подлежат ли обложению взносами выплаты за дополнительные выходные для сопровождения ребенка-инвалида к врачу?
Нет, не подлежат. Такие выплаты также связаны с жизненными обстоятельствами работника и направлены на обеспечение ухода за ребенком-инвалидом. Работник в эти дни не выполняет трудовые обязанности, а решает вопросы медицинского обслуживания ребенка. Правовые принципы, сформулированные судом, применимы к ситуации.
Как документально подтвердить правомерность необложения взносами при проверке?
Ведите учет предоставляемых дополнительных выходных дней с указанием оснований (справки медико-социальной экспертизы, заявления работников). Фиксируйте в приказах, что выходные предоставляются для ухода за ребенком-инвалидом в соответствии со статьей 262 ТК РФ. Ссылайтесь на судебную практику арбитражных округов при обосновании позиции.
Распространяется ли позиция суда на другие социальные выплаты работникам?
Принципы решения применимы к выплатам, которые производятся для обеспечения социальных гарантий, не связанных с трудовой деятельностью. Каждую ситуацию следует анализировать по критериям: цель выплаты, связь с трудовой функцией, правовое основание. Материальная помощь, компенсации за использование личного имущества в личных целях, выплаты по семейным обстоятельствам могут не облагаться взносами при соблюдении указанных критериев.
