ФНС России предоставила пояснения об особенностях применения туристического налога для организаций отдыха и оздоровления детей в письме от 25.03.2025 N СД-4-3/3142@. Согласно НК РФ, налог вносят исключительно организации, предоставляющие места для временного проживания в объектах, внесенных в специальный реестр классифицированных средств размещения.
Объекты, используемые для основной деятельности организаций детского отдыха, не обязаны включаться в данный реестр по Закону о туристской деятельности, и их владельцы могут самостоятельно принимать решение о классификации.
Туристический налог взимается только с тех объектов детского отдыха, которые добровольно прошли классификацию и внесены в спецреестр.
Общие правила уплаты туристического налога
Налоговый кодекс Российской Федерации устанавливает, что плательщиками туристического налога выступают юридические лица и индивидуальные предприниматели, которые оказывают услуги по временному размещению граждан. Однако существует весьма существенное условие — объект размещения должен быть включен в реестр классифицированных средств размещения.
Данный реестр ведется Федеральным агентством по туризму и доступен по адресу: tourism.fsa.gov.ru/ru/resorts/showcase/hotels. Он служит официальным источником информации о классифицированных средствах размещения на территории России.
Условия для возникновения обязанности по уплате туристического налога:
- Оказание услуг по временному проживанию
- Включение объекта в специальный реестр классифицированных средств размещения
- Соответствие объекта установленным критериям классификации
Особенности для организаций детского отдыха
Организации детского отдыха имеют право на добровольную классификацию
Законодательство о туристской деятельности предусматривает ряд исключений из общего правила обязательной классификации средств размещения. В частности, Закон о туристской деятельности не требует обязательного включения в реестр сведений об объектах, которые используются для основной деятельности организаций отдыха и оздоровления детей.
Таким образом, детские лагеря, санатории и другие подобные организации, основная деятельность которых направлена на отдых и оздоровление детей, имеют право самостоятельно принимать решение о проведении классификации своих объектов размещения.
Правовые основания для исключения:
- Положения Закона о туристской деятельности
- Специфика основной деятельности организаций детского отдыха
- Приоритет оздоровительной функции над услугами размещения
Позиция ФНС по налогообложению объектов детского отдыха
Налоговая обязанность возникает только при добровольном включении в реестр
Федеральная налоговая служба в своем письме от 25.03.2025 N СД-4-3/3142@ четко обозначила свою позицию: организации и физические лица, оказывающие услуги по временному проживанию в средствах размещения, используемых для основной деятельности организаций отдыха и оздоровления детей, признаются плательщиками туристического налога исключительно при соблюдении следующих условий:
⒈ Средство размещения включено в реестр классифицированных средств размещения
⒉ Объект соответствует всем критериям, установленным налоговым законодательством
Это означает, что если организация детского отдыха не проводила добровольную классификацию своих объектов размещения и, соответственно, эти объекты не включены в специальный реестр, то такая организация не признается плательщиком туристического налога.
Выводы для организаций детского отдыха:
- Отсутствие обязанности по классификации объектов
- Возможность добровольного включения в реестр
- Налоговые последствия в виде обязанности по уплате туристического налога при добровольной классификации
Используемые нормативные акты
- Письмо ФНС России от 25.03.2025 N СД-4-3/3142@ – разъяснения о применении туристического налога к организациям детского отдыха
- Налоговый кодекс РФ – положения о плательщиках туристического налога
- Закон о туристской деятельности – нормы об исключениях из реестра классифицированных средств размещения
Частые вопросы по туристическому налогу для детских лагерей
Обязаны ли детские лагеря проходить классификацию как средства размещения?
Нет, не обязаны. Закон о туристской деятельности предоставляет право организациям отдыха и оздоровления детей самостоятельно решать вопрос о классификации их объектов размещения.
Возникает ли обязанность по уплате туристического налога, если детский лагерь не включен в реестр?
Нет, не возникает. Согласно разъяснениям ФНС, туристический налог платят только те организации, объекты которых включены в реестр классифицированных средств размещения.
Какие последствия влечет добровольное включение в реестр для детского лагеря?
При включении в реестр организация приобретает статус плательщика туристического налога со всеми вытекающими обязанностями по его исчислению и уплате.
