Арбитражный суд Северо-Западного округа в постановлении от 27.08.2025 № А56-50410/2023 признал право организации взыскать с контрагента убытки в виде утраченного права на вычет НДС. Спор возник после того, как налоговая отказала покупателю в вычете из-за признаков недобросовестности продавца, который при большой сумме реализации подал декларацию с минимальной суммой НДС и не представил документы по операции.
Обстоятельства спора
Организация приобрела товар, полностью оплатила его и заявила к вычету НДС, но получила отказ налогового органа из-за нарушений контрагента.
Организация заключила договор поставки, получила товар и произвела полную оплату. В налоговой декларации компания заявила право на возмещение НДС с данной операции.
Налоговый орган отказал в применении вычета по следующим основаниям:
⒈ Контрагент при большой сумме реализации подал декларацию с минимальной суммой НДС к доплате ⒉ У продавца отсутствовали материально-технические и трудовые ресурсы для исполнения договора ⒊ По запросу инспекции продавец не представил документы по спорной операции
Такие обстоятельства налоговая расценила как признаки недобросовестности контрагента, что послужило основанием для отказа в вычете НДС покупателю.
Требования налогоплательщика
Организация потребовала с контрагента возместить убытки, возникшие из-за невозможности применить вычет НДС.
Покупатель обратился к продавцу с требованием о возмещении убытков, которые составили сумму НДС, не принятую к вычету налоговым органом. Обоснованием требований стали:
Добросовестное поведение при заключении и исполнении договора
Полное исполнение обязательств по оплате товара
Фактическое получение товара согласно договору
Утрата права на вычет НДС по вине контрагента
Организация указала, что преследовала правомерную цель получения товара, которая была достигнута, однако неправомерные действия продавца привели к налоговым потерям.
Позиция контрагента
Продавец возражал против взыскания убытков, ссылаясь на отсутствие причинно-следственной связи между своими действиями и налоговыми последствиями у покупателя.
Контрагент не признавал обоснованность требований о возмещении убытков, указывая на:
Исполнение основных обязательств по договору поставки
Передачу товара надлежащего качества в установленные сроки
Отсутствие прямой связи между ведением налогового учета продавцом и правом покупателя на вычет
Продавец полагал, что решение налогового органа об отказе в вычете является самостоятельным актом, не связанным с качеством исполнения договорных обязательств.
Решение Арбитражного суда Северо-Западного округа
Суд признал правомерность взыскания убытков при утрате права на вычет НДС из-за неправомерного поведения контрагента.
Арбитражный суд поддержал требования налогоплательщика, сформулировав следующие принципиальные выводы:
Возмещение убытков допустимо при любом умалении имущественной сферы участника оборота, включая увеличение налогового бремени из-за ненадлежащего исполнения договора другой стороной.
Продавец не должен лишать покупателя возможности реализовать права по Налоговому кодексу, если допустил нарушения при ведении своей деятельности.
Налогоплательщик преследовал правомерную цель получения товара, достиг этой цели, товар принял и полностью оплатил.
Причинно-следственная связь установлена между неправомерными действиями контрагента и утратой организацией права на вычет НДС.
Суд подчеркнул, что добросовестный покупатель не должен нести негативные налоговые последствия действий недобросовестного продавца при условии надлежащего исполнения собственных обязательств.
Принципы для применения в практике
Возмещение убытков при утрате права на вычет НДС возможно при соблюдении определенных условий и наличии доказательств добросовестности покупателя.
Условия успешного взыскания убытков:
⒈ Добросовестность покупателя – надлежащее исполнение договорных обязательств, правомерность цели сделки ⒉ Фактическое получение товара – реальная передача товара и его оплата ⒊ Нарушения со стороны продавца – действия контрагента, повлекшие отказ в вычете ⒋ Причинно-следственная связь между действиями продавца и налоговыми потерями покупателя
Различия в судебной практике:
Практика судов по данному вопросу неоднозначна. АС Московского округа отказал во взыскании убытков в случае, когда налогоплательщик самостоятельно отказался от вычета путем подачи уточненной декларации.
АС Уральского округа в 2024 и 2022 годах не взыскивал убытки в ситуациях, когда контрагент не выставил счет-фактуру.
Однако АС Московского округа поддержал заказчика, когда тот не получил вычет НДС из-за аннулированной декларации подрядчика.
Используемые нормативные акты
Постановление АС Северо-Западного округа от 27.08.2025 по делу № А56-50410/2023
Вопросы по аналогичным ситуациям
Можно ли взыскать убытки, если организация самостоятельно отказалась от вычета?
Нет, взыскание убытков невозможно при добровольном отказе от вычета. АС Московского округа указал, что подача уточненной декларации с отказом от вычета исключает возможность возложения ответственности на контрагента. Убытки возмещаются только при принудительном лишении права на вычет по вине продавца.
Влияет ли отсутствие счета-фактуры на возможность взыскания убытков?
Судебная практика неоднозначна. АС Уральского округа не взыскивает убытки при отсутствии счета-фактуры, считая это техническим нарушением, не влияющим на существо сделки. Однако некоторые суды признают отсутствие счета-фактуры основанием для взыскания, если это привело к отказу в вычете.
Какие доказательства добросовестности требуются в суде?
Необходимо представить документы, подтверждающие: реальность сделки и ее экономическое содержание, полную оплату товара, фактическое получение и использование товара в деятельности, отсутствие признаков согласованности действий с недобросовестным контрагентом, правомерность цели приобретения товара.
Можно ли взыскать убытки при аннулировании декларации контрагента?
Да, возможно. АС Московского округа поддержал взыскание убытков в случае аннулирования декларации подрядчика налоговым органом. Суд указал, что аннулирование декларации по инициативе ФНС создает препятствия для реализации права на вычет добросовестным налогоплательщиком.
Влияет ли размер сделки на возможность взыскания убытков?
Размер сделки не является определяющим фактором для взыскания убытков. Суды оценивают совокупность обстоятельств: добросовестность покупателя, характер нарушений продавца, причинно-следственную связь между действиями контрагента и налоговыми потерями. Крупные сделки требуют более тщательного обоснования их экономической целесообразности.
