Арбитражный суд Московского округа в постановлении от 15.04.2025 по делу № А40-148969/2024 обязал арендодателя предоставить арендатору счета-фактуры и акты с выделенным НДС.
Спор возник из-за того, что арендодатель не выставлял первичные документы для получения вычета по НДС, несмотря на включение налога в арендную плату по договору. Решение подтверждает право арендаторов требовать через суд документы, необходимые для применения вычетов по НДС, и взыскивать неустойку за их непредоставление.
Обстоятельства арендного спора
Арендатор имел право на вычет НДС, но не мог его получить из-за отсутствия счетов-фактур от арендодателя
Организация заключила договор аренды недвижимости, по условиям которого арендная плата включала НДС. Арендодатель длительное время не выставлял акты выполненных работ и счета-фактуры. В счетах на оплату НДС отдельной строкой не выделялся.
Арендатор неоднократно требовал от контрагента представить необходимые документы для получения вычета по НДС. Арендодатель требования не выполнил, что лишало арендатора возможности обоснованно отразить операции в налоговом и бухгалтерском учете.
Требования арендатора в суде
Арендатор требовал обязать контрагента предоставить документы и взыскать неустойку
Не получив документы в добровольном порядке, налогоплательщик обратился в арбитражный суд с требованиями:
- обязать арендодателя представить счета-фактуры и акты с выделенным НДС
- присудить неустойку по дату исполнения судебного акта
- возместить судебные расходы
Основанием для обращения в суд стала необходимость получения документов для применения вычета по НДС и ведения корректного налогового учета.
Правовая позиция Арбитражного суда
Суд признал обоснованными требования арендатора и обязал арендодателя предоставить документы
Арбитражный суд Московского округа полностью поддержал позицию арендатора, основываясь на следующих правовых принципах:
Сумма НДС является частью договорной цены. НДС представляет собой составную часть цены договора аренды, которую необходимо вычленить из общей стоимости при налогообложении. Включение НДС в арендную плату создает у арендатора право на получение соответствующих документов.
Счета-фактуры – единственное основание для вычета НДС. Универсальные передаточные документы и счета-фактуры являются единственными документами, дающими право на применение вычета по НДС. Непредставление этих документов арендодателем автоматически лишает арендатора права на вычет.
Первичные документы необходимы для корректного учета. Без надлежащим образом оформленных первичных документов невозможно обоснованно отразить арендные операции в налоговом и бухгалтерском учете.
Пример применения принципов суда
Организация арендует офисное помещение за 118 000 рублей в месяц, включая НДС 18 000 рублей. Арендодатель выставляет только счет на оплату без выделения НДС. В этом случае арендатор имеет право через суд требовать счет-фактуру на 18 000 рублей НДС для получения вычета.
Риски для арендодателей
Непредоставление счетов-фактур создает судебные и финансовые риски
Для арендодателей решение суда формирует следующие риски:
Принудительное исполнение через суд. Отказ от добровольного предоставления документов приведет к судебному принуждению с дополнительными расходами на представительство.
Взыскание неустойки. За каждый день просрочки предоставления документов может взыскиваться неустойка, размер которой определяется условиями договора или законом.
Судебные расходы. При удовлетворении требований арендатора все судебные расходы, включая госпошлину и услуги представителей, взыскиваются с арендодателя.
Используемые нормативные акты
Постановление АС Московского округа от 15.04.2025 по делу N А40-148969/2024
Вопросы по аналогичным ситуациям
Можно ли требовать документы по уже оплаченным периодам аренды?
Да, арендатор имеет право требовать счета-фактуры и акты по всем оплаченным периодам, по которым НДС был включен в арендную плату. Срок исковой давности составляет три года с момента, когда арендатор узнал о нарушении своего права.
Какой размер неустойки можно взыскать с арендодателя?
Размер неустойки определяется условиями договора аренды. Если договор не предусматривает неустойку за непредоставление документов, можно требовать возмещения убытков в виде доначисленного НДС к доплате из-за невозможности применить вычет.
Обязан ли арендодатель предоставлять УПД вместо отдельных актов и счетов-фактур?
Арендодатель может выбирать форму документооборота – отдельные акты и счета-фактуры или универсальные передаточные документы. Главное требование – документы должны содержать все обязательные реквизиты для применения вычета НДС.
Что делать, если арендодатель не является плательщиком НДС?
Если арендодатель работает на спецрежиме без НДС, но в договоре указана арендная плата с НДС, необходимо требовать перерасчета стоимости аренды или смены налогового режима арендодателем для корректного исчисления НДС.
Можно ли требовать документы при аренде у физических лиц?
При аренде недвижимости у физических лиц, не являющихся индивидуальными предпринимателями, НДС не начисляется. Если в договоре с физлицом указан НДС, необходимо требовать исключения этой суммы из арендной платы.
