С 1 января 2026 года ставка НДС увеличивается с 20% до 22%, что требует обязательного обновления программного обеспечения контрольно-кассовой техники для корректного отражения новой ставки в чеках. ФНС в письме № АБ-4-20/11176@ от 11.12.2025 поручила территориальным подразделениям не проводить проверки ККТ в течение первого квартала 2026 года, заменив их информированием владельцев касс. Послабление связано с объективной невозможностью своевременного обновления ПО — производителям требуется 3-4 месяца на доработку и тестирование программных продуктов как для кассовых машин, так и для учетных систем.
Ставка НДС 22% с 1 января 2026 года
Основная ставка НДС вырастет с 20% до 22% с начала 2026 года, что напрямую влияет на работу контрольно-кассовой техники
Ставка налога на добавленную стоимость относится к обязательным реквизитам кассового чека. С 1 января 2026 года основная ставка НДС составит 22 процента вместо действующих 20 процентов. Изменение коснется всех операций по реализации товаров, работ и услуг, облагаемых по основной ставке.
Приказ, регламентирующий формат фискальных документов с учетом новой ставки, вступает в силу в декабре 2025 года. Документ устанавливает технические требования к отражению ставки 22% в электронных чеках и других фискальных документах.
Отсутствие корректной ставки НДС в кассовом чеке составляет нарушение порядка применения контрольно-кассовой техники, за что предусмотрена административная ответственность по статье 14.5 КоАП РФ. Размер штрафа составляет от одной второй до одного размера суммы расчета, но не менее 10 000 рублей.
Требования к обновлению программного обеспечения
Для корректного отражения ставки 22% в чеках владельцам ККТ необходимо обновить программное обеспечение как кассовых машин, так и учетных систем
Контрольно-кассовая техника формирует чеки на основании данных, заложенных в программном обеспечении. Изменение ставки НДС требует модификации ПО в двух направлениях:
Обновление ПО контрольно-кассовой техники. Производители кассовых машин обязаны разработать новые версии программного обеспечения, которые будут корректно формировать чеки со ставкой 22%. Разработчики ККТ начали доработку своих продуктов сразу после публикации приказа о новом формате фискальных документов.
Обновление ПО учетных систем. Программы для ведения бухгалтерского и налогового учета (включая продукты «1С» и их аналоги) также требуют адаптации под новую ставку. Учетные системы передают данные в кассовые машины, поэтому их несвоевременное обновление приведет к некорректному формированию чеков.
Производители программного обеспечения столкнулись с объективными ограничениями по срокам. Разработка, тестирование и внедрение обновленных версий ПО требует 3-4 месяца. Это означает, что значительная часть владельцев ККТ физически не успеет обновить оборудование к 1 января 2026 года.
Технический процесс обновления включает не только установку новой версии ПО, но и проведение тестовых операций для проверки корректности формирования чеков. Владельцам касс необходимо убедиться, что обновленное программное обеспечение правильно рассчитывает и отражает ставку НДС 22% во всех типах операций.
Позиция ФНС: мораторий на проверки в переходный период
ФНС отменила проверки ККТ в первом квартале 2026 года, признав отсутствие вины владельцев касс в несвоевременном обновлении программного обеспечения
Федеральная налоговая служба в письме № АБ-4-20/11176@ от 11.12.2025 дала территориальным подразделениям указание изменить подход к контролю за применением контрольно-кассовой техники в период внедрения новой ставки НДС.
Суть послабления. Проверки соблюдения требований к ККТ заменяются информированием владельцев кассовых машин. Территориальные налоговые органы должны разъяснять бизнесу необходимость обновления ПО и консультировать по техническим вопросам вместо применения санкций.
Срок действия моратория. Послабление распространяется на первый квартал 2026 года — с 1 января по 31 марта включительно. В этот период владельцы ККТ, не успевшие обновить программное обеспечение, не будут привлекаться к административной ответственности за некорректное отражение ставки НДС в чеках.
Основание для послабления. ФНС признала, что производители программного обеспечения объективно не успевают завершить разработку и тестирование обновленных версий до конца 2025 года. Трех-четырехмесячный цикл доработки ПО делает невозможным массовое обновление всех кассовых машин к моменту вступления в силу новой ставки. Вина владельцев ККТ в данной ситуации отсутствует.
Условия применения моратория. Послабление касается исключительно нарушений, связанных с отражением ставки НДС в кассовых чеках. Другие нарушения порядка применения ККТ (отсутствие регистрации, неприменение кассы, нарушение сроков передачи данных) остаются основанием для проверок и применения санкций в обычном порядке.
Территориальные налоговые органы должны фиксировать обращения владельцев ККТ по вопросам обновления программного обеспечения и оказывать консультационную поддержку. Информирование проводится через официальные каналы связи, включая личные кабинеты налогоплательщиков и региональные сайты ФНС.
Используемые нормативные акты
Письмо ФНС России от 11.12.2025 № АБ-4-20/11176@
Приказ о формате фискальных документов (вступает в силу декабрь 2025 года)
Вопросы по применению изменений
Что будет, если касса не обновится до 1 января 2026 года?
В первом квартале 2026 года административная ответственность за некорректное отражение ставки НДС в чеках применяться не будет. ФНС признала объективную невозможность своевременного обновления всех касс и заменила проверки информированием владельцев. Это означает, что если ваша касса в январе-марте 2026 года будет формировать чеки со ставкой 20% вместо 22%, штраф не последует.
Однако мораторий действует только до 31 марта 2026 года включительно. С 1 апреля налоговые органы вернутся к стандартному режиму проверок, и некорректная ставка НДС в чеках станет основанием для привлечения к административной ответственности по статье 14.5 КоАП РФ. Поэтому необходимо использовать переходный период для установки обновленного программного обеспечения.
Как проверить, что программное обеспечение кассы обновлено под ставку 22%?
После установки обновления проведите несколько тестовых операций с товарами, облагаемыми по основной ставке НДС. Сформируйте чек и проверьте, какая ставка указана в строке НДС — должно быть 22%. Также проверьте корректность расчета суммы налога: она должна составлять 22% от налоговой базы.
Обратите внимание на разные типы операций: продажа товаров, оказание услуг, возвраты. Программное обеспечение должно корректно применять ставку 22% во всех случаях, когда операция облагается по основной ставке. Если в чеках по-прежнему отражается ставка 20%, обратитесь к поставщику ПО для уточнения статуса обновления.
Некоторые производители ПО размещают информацию о текущей версии программного обеспечения в меню настроек кассовой машины. Проверьте номер версии и сравните его с информацией на сайте производителя о версиях, поддерживающих ставку НДС 22%.
Распространяется ли мораторий на все нарушения при работе с ККТ?
Нет, послабление касается только нарушений, связанных с некорректным отражением ставки НДС в кассовых чеках. Другие нарушения порядка применения контрольно-кассовой техники остаются основанием для проверок и применения административной ответственности в обычном режиме.
К таким нарушениям относятся: неприменение ККТ при осуществлении расчетов, применение незарегистрированной кассовой техники, нарушение сроков передачи фискальных данных оператору, применение ККТ с нарушением установленного порядка регистрации или перерегистрации. За эти нарушения владельцы касс привлекаются к ответственности независимо от моратория на проверки корректности отражения ставки НДС.
Кто несет ответственность за обновление программного обеспечения — владелец ККТ или поставщик?
Обязанность по применению исправно работающей контрольно-кассовой техники лежит на владельце кассы — юридическом лице или индивидуальном предпринимателе, осуществляющем расчеты. Это означает, что именно владелец несет ответственность за корректность формирования чеков, включая правильное отражение ставки НДС.
Поставщик или производитель программного обеспечения обязан разработать и предоставить обновленную версию ПО, адаптированную под изменения законодательства. Однако техническая обязанность установить обновление и проверить его корректную работу лежит на владельце кассы. Если производитель не выпустил обновление в срок, владелец должен зафиксировать этот факт документально — это подтвердит отсутствие его вины.
В рамках моратория первого квартала 2026 года ФНС признает отсутствие вины владельцев ККТ в несвоевременном обновлении программного обеспечения, если задержка связана с действиями производителей. После завершения переходного периода владельцы касс должны обеспечить применение корректно настроенного оборудования.
Нужно ли что-то менять в чеках за декабрь 2025 года?
Нет, операции, совершенные в декабре 2025 года, оформляются по правилам, действующим в момент их совершения. Ставка НДС 20% применяется ко всем расчетам, проведенным до 31 декабря 2025 года включительно. Чеки, сформированные в декабре со ставкой 20%, являются корректными и не требуют исправления.
Новая ставка 22% применяется только к операциям, совершенным начиная с 1 января 2026 года. Если ваша касса еще не обновлена к началу нового года, она будет формировать чеки со ставкой 20%, что в рамках моратория первого квартала не повлечет административной ответственности. Однако фактическая обязанность по уплате НДС по ставке 22% возникает с 1 января независимо от того, какая ставка отражена в чеке.
