С 1 января 2026 года увеличивается необлагаемая НДФЛ и страховыми взносами единовременная выплата при рождении ребенка с 50 тыс. до 1 млн рублей. Изменения касаются материальной помощи работникам при рождении, усыновлении ребенка или установлении опеки. Работодатели получают право включать такие выплаты в состав внереализационных расходов при расчете налога на прибыль.
Размер необлагаемой единовременной выплаты
Максимальная сумма материальной помощи, не облагаемая НДФЛ и страховыми взносами, увеличивается в 20 раз.
Действующий лимит в размере 50 тыс. рублей на каждого ребенка заменяется суммой 1 млн рублей. Увеличение касается единовременных выплат работникам при рождении, усыновлении ребенка или установлении над ребенком опеки.
Выплаты в пределах нового лимита не подлежат обложению НДФЛ и не включаются в базу для начисления страховых взносов. Превышение лимита облагается в общем порядке.
Включение выплат в расходы по налогу на прибыль
Материальная помощь при рождении ребенка включается в состав внереализационных расходов работодателя.
Работодатели получают право учитывать единовременные выплаты при рождении ребенка в составе внереализационных расходов при исчислении налоговой базы по налогу на прибыль. Право распространяется на выплаты в пределах установленного лимита.
Включение в расходы происходит в момент фактического перечисления материальной помощи работнику. Документальное подтверждение включает приказ о выплате и документы, подтверждающие рождение или усыновление ребенка.
Условия применения льготы
Льгота применяется при рождении, усыновлении ребенка или установлении опеки независимо от возраста ребенка.
Новые правила действуют в следующих случаях:
Рождение ребенка – включая случаи рождения нескольких детей одновременно
Усыновление ребенка – при официальном оформлении усыновления
Установление опеки – при назначении работника опекуном ребенка
Льгота предоставляется на каждого ребенка отдельно. При рождении двойни работодатель может выплатить до 2 млн рублей без налоговых последствий для работника.
Последствия для налогового учета
Работодателям потребуется корректировка учетной политики и документооборота по материальной помощи.
Изменения затрагивают несколько направлений налогового учета:
Расчет НДФЛ: Пересмотр алгоритмов удержания налога с единовременных выплат работникам. Необходимо учитывать новый лимит при определении налоговой базы.
Страховые взносы: Корректировка расчетов взносов на обязательное пенсионное, медицинское и социальное страхование с учетом увеличенного лимита.
Налог на прибыль: Включение материальной помощи в состав внереализационных расходов требует соответствующего отражения в налоговом учете и декларации.
Документооборот: Обновление локальных актов, регламентирующих порядок выплаты материальной помощи работникам.
Используемые нормативные акты
Федеральный закон от 23 июля 2025 г. N 227-ФЗ
Вопросы по применению изменений
Распространяется ли новый лимит на выплаты в 2025 году?
Нет, новые правила вступают в силу с 1 января 2026 года. Выплаты материальной помощи в 2025 году облагаются по действующим правилам с лимитом 50 тыс. рублей на каждого ребенка.
Можно ли выплатить материальную помощь частями в пределах лимита?
Да, единовременная выплата может осуществляться несколькими платежами, но общая сумма не должна превышать 1 млн рублей на одного ребенка. Все выплаты должны быть связаны с одним событием – рождением, усыновлением или установлением опеки.
Как учитывать материальную помощь при превышении лимита?
Сумма превышения над 1 млн рублей облагается НДФЛ по ставке 13% и включается в базу для начисления страховых взносов. В расходы по налогу на прибыль включается вся сумма выплаты, включая превышение лимита.
Требуется ли уведомление налоговых органов о выплате материальной помощи?
Специального уведомления не требуется. Информация о выплатах отражается в стандартной налоговой отчетности – справках о доходах работников и расчетах по страховым взносам.
Применяется ли льгота к материальной помощи от других организаций?
Льгота действует только для выплат работодателем своим работникам. Материальная помощь от третьих лиц или благотворительных фондов облагается по общим правилам налогообложения доходов физических лиц.
