ФНС России приказом от 01.09.2025 № ЕД-7-11/757@ ввела новые коды доходов и вычетов для справок 2-НДФЛ, которые применяются с 1 января 2026 года. Изменения касаются социальных вычетов на обучение за рубежом (коды 333, 334), выплат по договорам долгосрочных сбережений с НПФ (коды 518, 1243), а также единовременных поощрений участникам СВО при награждении госнаградами (код 2007). Налоговым агентам необходимо обновить справочники кодов в учетных системах до начала 2026 года для корректного заполнения справок по доходам работников.
Новые коды вычетов НДФЛ с 2026 года
ФНС ввела три новых кода вычетов: два для обучения за рубежом и один для договоров долгосрочных сбережений с НПФ.
Код 333 применяется к суммам, уплаченным физическим лицом за собственное обучение за границей, за обучение брата или сестры в возрасте до 24 лет, а также супруга (супруги) по очной форме обучения в иностранных образовательных организациях. Вычет предоставляется в рамках общего лимита социальных вычетов согласно подпункту 2 пункта 1 статьи 219 НК РФ.
Код 334 используется для вычетов по расходам родителей на обучение своих детей в возрасте до 24 лет в зарубежных образовательных учреждениях. Этот код отражает вычеты, предоставляемые опекунам и попечителям за обучение подопечных до достижения ими 18 лет, а также бывшим опекунам и попечителям за обучение бывших подопечных до 24 лет при получении образования за границей.
Код 518 предназначен для отражения вычетов из сумм выплат по договорам долгосрочных сбережений, заключенным физическими лицами с российскими негосударственными пенсионными фондами. Данный код связан с новым механизмом налогообложения таких выплат и применяется совместно с кодом дохода 1243.
Все три кода начинают действовать с 1 января 2026 года и должны использоваться налоговыми агентами при заполнении справок 2-НДФЛ за 2026 год и последующие периоды.
Изменения существующих кодов вычетов на обучение
Коды 320 и 321 сохраняются только для вычетов по обучению в российских образовательных организациях, при этом код 320 расширен включением расходов на обучение супруга.
С 2026 года код 320 применяется к социальным налоговым вычетам по расходам на обучение в российских образовательных организациях, имеющих соответствующую лицензию или иной документ, подтверждающий статус учебного заведения. В отличие от предыдущей редакции, теперь код 320 охватывает также расходы налогоплательщика на обучение супруга (супруги) по очной форме обучения в России. Ранее вычет на обучение супруга не выделялся отдельно.
Код 321 по-прежнему используется для социальных вычетов, связанных с оплатой обучения детей налогоплательщика в возрасте до 24 лет, обучения подопечных в возрасте до 18 лет, а также бывших подопечных до 24 лет по очной форме в российских образовательных организациях. Функционал кода не изменился, но теперь он четко отделен от вычетов за обучение за рубежом.
Разделение кодов на российское и зарубежное обучение требует от налоговых агентов внимательности при заполнении справок. Если работник заявляет вычет за обучение себя или родственников, необходимо уточнять страну расположения образовательной организации для выбора правильного кода: 320/321 для России или 333/334 для иностранных государств.
Новые коды доходов физических лиц
Введены четыре новых кода доходов, охватывающих выплаты участникам СВО, возвраты взносов по расторгнутым договорам с НПФ и выплаты по договорам долгосрочных сбережений.
Код 2007 отражает единовременное денежное поощрение за особые заслуги, выплачиваемое физическим лицам при награждении их государственными наградами Российской Федерации за участие в специальной военной операции. Такие выплаты освобождены от налогообложения НДФЛ в соответствии с действующим законодательством, однако требуют отдельного кодирования в справках 2-НДФЛ.
Код 1221 применяется для учета пенсионных взносов, возвращаемых физическому лицу при расторжении договора негосударственного пенсионного обеспечения, если по этим взносам ранее был предоставлен социальный налоговый вычет по подпункту 4 пункта 1 статьи 219 НК РФ. При досрочном расторжении договора НПО возвращаемые суммы, с которых физлицо получило налоговую льготу, подлежат налогообложению. Этот код заменяет ранее действовавший код 1215.
Код 1222 используется для сберегательных взносов, возвращаемых при расторжении договора долгосрочных сбережений с негосударственным пенсионным фондом, если по таким взносам был предоставлен социальный вычет согласно подпункту 6 пункта 1 статьи 219 НК РФ. Механизм налогообложения аналогичен коду 1221: возврат ранее предоставленной налоговой льготы при досрочном прекращении накоплений.
Код 1243 отражает выплаты по договорам долгосрочных сбережений, заключенным физическими лицами с российскими негосударственными пенсионными фондами. Этот код применяется к выплатам, производимым при соблюдении всех условий договора, и связан с кодом вычета 518. Введение данного кода обеспечивает прозрачность налогообложения нового финансового инструмента долгосрочных сбережений.
Взаимосвязь кодов 518 (вычет) и 1243 (доход) по договорам долгосрочных сбережений формирует единую систему налогового учета: физическое лицо получает вычет при внесении взносов и впоследствии облагается налогом с выплат при соблюдении условий программы сбережений.
Исключенные коды доходов
С 2026 года из справочника исключены два кода: 1215 для досрочных выплат по НПО и 3020 для процентов по вкладам.
Код 1215, использовавшийся для отражения выплат при досрочном расторжении договоров негосударственного пенсионного обеспечения, исключен из перечня. Его функции переданы новому коду 1221, который детализирует налогообложение возвращаемых пенсионных взносов с учетом ранее предоставленных социальных вычетов. Это изменение повышает точность налогового учета операций с договорами НПО.
Код 3020, применявшийся для процентов по банковским вкладам в российских и иностранных банках, также удален из справочника. Исключение связано с изменением порядка налогообложения процентного дохода по вкладам: с 2021 года проценты облагаются НДФЛ по прогрессивной шкале через налоговые органы на основании сведений, передаваемых банками, без участия налоговых агентов в большинстве случаев.
Налоговым агентам следует учитывать, что для отражения доходов и вычетов 2025 года используются коды, действовавшие в 2025 году. Новые и измененные коды применяются исключительно к операциям 2026 года и последующих периодов. Справки 2-НДФЛ за 2025 год, подаваемые в 2026 году, заполняются по старым кодам.
Что именно учесть налоговым агентам
Работодателям необходимо обновить программное обеспечение и справочники кодов до 1 января 2026 года для корректного отражения доходов и вычетов работников.
Первоочередная задача налоговых агентов — обновление учетных систем и бухгалтерского программного обеспечения для поддержки новых кодов. Разработчики специализированного ПО обычно выпускают обновления в конце года, однако бухгалтерам следует проверить готовность систем заблаговременно. Задержка с обновлением приведет к ошибкам при формировании справок 2-НДФЛ за 2026 год.
При заполнении справок 2-НДФЛ налоговые агенты должны различать вычеты на обучение в России и за рубежом. Если работник в течение 2026 года заявит социальный вычет по расходам на образование, бухгалтеру необходимо запросить документы, подтверждающие страну расположения учебного заведения. Для российских организаций применяются коды 320 (для себя, брата/сестры, супруга) и 321 (для детей), для зарубежных — коды 333 и 334 соответственно.
Особого внимания требует обработка выплат по договорам долгосрочных сбережений. Если работодатель выступает источником выплат по таким договорам или работник представляет уведомление о праве на вычет по взносам в НПФ на долгосрочные сбережения, бухгалтер использует коды 518 (вычет) и 1243 (доход). Для договоров негосударственного пенсионного обеспечения при досрочном расторжении применяется код 1221 для возвращаемых взносов, по которым ранее был получен вычет.
Переходный период охватывает конец 2025 — начало 2026 года. Справки 2-НДФЛ за 2025 год, подаваемые в феврале-марте 2026 года, заполняются по кодам, действовавшим в 2025 году. Только доходы и вычеты, относящиеся к 2026 году, отражаются с использованием новых кодов. Смешение кодов разных периодов в одной справке недопустимо.
Работодателям, чьи сотрудники получают единовременные денежные поощрения за участие в СВО при награждении государственными наградами, следует применять код 2007. Несмотря на освобождение таких выплат от НДФЛ, их необходимо отражать в справке 2-НДФЛ для полноты учета доходов работника.
Используемые нормативные акты
Приказ ФНС России от 01.09.2025 № ЕД-7-11/757@
Вопросы по применению новых кодов
Какой код применять для вычета на обучение супруга за рубежом в 2026 году?
Используется код 333. Социальный налоговый вычет по расходам налогоплательщика на обучение супруга (супруги) по очной форме в иностранной образовательной организации отражается кодом 333 независимо от страны обучения. Для вычета по обучению супруга в российской организации применяется код 320. Разделение кодов по территориальному признаку вступает в силу с 1 января 2026 года.
Как отразить выплаты по договорам долгосрочных сбережений, заключенным до 2026 года?
Выплаты по договорам долгосрочных сбережений, заключенным в 2025 году и ранее, при получении в 2026 году отражаются кодом 1243. Применение кода определяется годом фактической выплаты дохода, а не годом заключения договора. Если по таким договорам физическое лицо получало социальные вычеты в предыдущих периодах, вычеты при выплате в 2026 году кодируются как 518. Договоры, заключенные до введения механизма долгосрочных сбережений, регулируются отдельными нормами переходного периода.
Нужно ли пересчитывать справки 2-НДФЛ за 2025 год по новым кодам?
Пересчет справок 2-НДФЛ за 2025 год не требуется. Приказ ФНС от 01.09.2025 № ЕД-7-11/757@ вступает в силу 1 января 2026 года и применяется к доходам и вычетам, относящимся к 2026 году и последующим налоговым периодам. Справки 2-НДФЛ за 2025 год подаются в налоговый орган по форме и с использованием кодов, действовавших в 2025 году. Ретроспективное применение новых кодов к прошлым периодам законодательством не предусмотрено.
Что делать, если учетная система не обновлена к 01.01.2026?
При отсутствии обновления программного обеспечения к началу 2026 года необходимо обратиться к разработчику для получения актуальной версии справочников. Временное решение — ручная корректировка кодов при формировании справок 2-НДФЛ, однако это повышает риск ошибок. Налоговые агенты несут ответственность за достоверность сведений независимо от технических проблем. Рекомендуется протестировать обновленные справочники на тестовых данных до массового формирования справок за январь 2026 года.
