Налоговый мониторинг 2026-2027. Во что обходится переход

Что важно знать

• Ситуация: налоговый мониторинг — режим налогового контроля, при котором ФНС наблюдает за организацией в реальном времени вместо периодических камеральных и выездных проверок.
• Основание: НК РФ, раздел V.2, ст. 105.26–105.31.
• Срок: заявление — не позднее 1 сентября года, предшествующего периоду мониторинга; период мониторинга — календарный год, срок его проведения — с 1 января по 1 октября следующего года.
• Стоимость: диагностика готовности к переходу — налоговый аудит от 50 000 ₽ (базовый), расширенный — от 70 000 ₽ → прайс-лист налоговых услуг.
• Чем рискуете: досрочное прекращение мониторинга — до 1 сентября 2026 года 4 основания, с этой даты — 9; при прекращении организация возвращается под обычные камеральные и выездные проверки.

Кто переходит на мониторинг и когда подавать заявление — коротко

На мониторинг переходят компании, которые одновременно проходят по трём порогам за предшествующий год — совокупная сумма налогов от 80 млн ₽, доходы от 800 млн ₽ и активы от 800 млн ₽ (НК РФ ст. 105.26 п. 3), а заявление подаётся не позднее 1 сентября года, предшествующего периоду мониторинга. Пороги в нынешнем виде установлены Федеральным законом от 08.08.2024 № 259-ФЗ и вступили в силу в тот же день — со дня официального опубликования, по общему правилу ст. 19 закона. Полный алгоритм подготовки заявления, основания отказа и механику автопродления статуса участника разбирает отдельный материал — «Переход на налоговый мониторинг с 2026 года». Здесь и дальше разбираем то, что начинается уже после решения подавать заявление: во что обходится сама постановка режима и что взамен.

Система внутреннего контроля: что требует норма и во что обходится постановка

Прежде чем подать заявление, компания обязана построить систему внутреннего контроля (СВК) по требованиям ФНС — из минимум двух разных действующих приказов с разным предметом.

Для компании это значит: недостаточно завести внутренний контроль вообще — регламент должен закрывать оба приказа сразу, и именно по нему налоговый орган сверяет готовность при рассмотрении заявления. Диагностика такого разрыва — экспертное заключение аудитора.

Что обязан описывать регламент информационного взаимодействия

Законодательная основа этих требований — два разных пункта ст. 105.26 НК РФ: п. 6 задаёт форму приказа 476@ — регламент обязан описывать порядок и время доступа налогового органа к документам через информационные системы компании, состав раскрываемых показателей бухгалтерского и налогового учёта и устройство самой СВК; п. 7 задаёт требования к самой системе внутреннего контроля — это основание приказа 518@. Это минимальный состав: несоответствие регламента или самой СВК установленным требованиям — самостоятельное основание для отказа в переходе.

Сколько стоит постановка системы внутреннего контроля?

Официальной или отраслевой цифры стоимости постановки СВК в открытых источниках нет. Расходы зависят от того, насколько существующий внутренний контроль компании уже соответствует требованиям приказа 518@ — для одной компании это донастройка регламента, для другой — построение процесса с нуля. Итоговая стоимость фиксируется в договоре после оценки объёма работы: специалисты анализируют действующий регламент клиента на соответствие обоим приказам ФНС и называют точный объём доработки вместо оценки на глаз.

Интеграция с информационными системами ФНС: что нужно технически

Отдельно от требований к самой СВК стоит техническое условие: организация обязана открыть налоговому органу доступ к своим информационным системам через защищённый канал связи.

Порядок доступа утверждён приказом ФНС от 13.03.2023 № ЕД-7-23/163@, который действует с 14 мая 2023 года и заменил приказ 2021 года. Технически это защищённый криптографический канал связи (VPN) с передачей IP-адреса, порта доступа и DNS-имени сервера — задача для ИТ-службы компании или подрядчика, и планировать её стоит заранее, до подачи заявления.

Нужно ли компании отдельно подключаться к АИС «Налог-3»?

НК РФ и все три проверенных приказа ФНС — 518@, 476@, 163@ — регулируют доступ через нейтральное понятие «информационные системы организации»; термина «АИС Налог-3» в их тексте нет. Юридическое требование заканчивается на технической интеграции по приказу 163@. Статистика ФНС о доле подключённых участников (ниже) описывает поведение рынка.

Ресурс на сопровождение в период мониторинга

Мониторинг — операционный цикл почти на два года: период мониторинга длится с 1 января по 1 октября следующего года, и всё это время компания обязана отвечать на запросы налогового органа в сжатые сроки.

Сам период мониторинга — календарный год (НК РФ ст. 105.26 п. 4), но фактический надзорный цикл длится с 1 января этого года по 1 октября следующего — около 21 месяца (ст. 105.26 п. 5). Срок продлевается ещё на 3 месяца, если организация подаёт уточнённую декларацию менее чем за 3 месяца до его окончания, и на 6 месяцев — при уточнёнке по НДС или акцизу к возмещению менее чем за 6 месяцев до окончания. В течение всего периода истребованные документы представляются в течение 10 дней со дня получения требования (ст. 105.29 п. 5) — компании нужен постоянно доступный ресурс, готовый отвечать в этот срок на протяжении всего периода мониторинга. Часть компаний передаёт эту функцию на аутсорс — берём на себя ответы на запросы налогового органа в течение всего периода мониторинга, укладываясь в десятидневный срок по каждому требованию.

Что не проверяется в период мониторинга — точные исключения

Камеральная проверка в период мониторинга не проводится почти без исключений, выездная — не проводится вовсе, кроме четырёх точно определённых случаев, и именно эти исключения определяют реальную выгоду перехода.

Камеральная проверка по декларации, поданной в период мониторинга за период мониторинга, не проводится (ст. 88 п. 1.1 НК РФ) — единственное исключение: досрочное прекращение мониторинга менее чем через 3 месяца после подачи декларации, тогда камералка идёт со дня, следующего за прекращением. С выездной проверкой правило строже: ст. 89 п. 5.1 НК РФ запрещает её за период мониторинга по общему правилу и называет ровно четыре исключения.

Список исчерпывающий: ситуация компании либо попадает в одно из четырёх оснований, либо выездной проверки за этот период не будет вообще — ради этого стоит проходить порог перехода. Определение того, какое из четырёх исключений применимо к конкретной ситуации клиента, — тоже экспертный вывод.

Мотивированное мнение и взаимосогласительная процедура: снять неопределённость до доначисления

Мотивированное мнение налогового органа — инструмент, который позволяет узнать позицию ФНС по сделке заранее и без риска, до того как по ней могла возникнуть недоимка.

Получить мнение можно двумя способами. По инициативе налогового органа — если инспекция обнаружила факт неправильного исчисления, неполной или несвоевременной уплаты, мнение направляется в течение 5 дней со дня составления. По запросу организации — запрос подаётся не позднее 1 июля года, следующего за периодом сделки, а ответ приходит в течение 1 месяца с возможным продлением ещё на месяц (ст. 105.30 п. 3–5 НК РФ). Мнение обязательно для обеих сторон, кроме трёх случаев: оно основано на неполной или недостоверной информации организации; существенные условия сделки (операции) или факта хозяйственной жизни не соответствуют этой информации; либо нормы, на которых оно основано, утратили силу или изменились к моменту исполнения сделки. Оптимальный канал получения мотивированного мнения для конкретной сделки клиента определяют индивидуально — инициативный запрос компании часто предсказуемее, чем ожидание позиции налогового органа.

Что это даёт на практике. Выполнение мотивированного мнения освобождает от пени на недоимку (ст. 75 п. 7 подп. 3, п. 8) и исключает вину в правонарушении, освобождая от штрафа (ст. 111 п. 1 подп. 3 НК РФ): компания устраняет налоговый риск сделки до того, как по ней прошла проверка и возникло доначисление. Действующая редакция п. 3 ст. 105.30 НК РФ, с изменениями Федерального закона от 29.12.2020 № 470-ФЗ, разрешает составить мотивированное мнение по инициативе налогового органа в любой момент в течение срока проведения мониторинга; трёхмесячное ограничение действовало до этой поправки.

Что происходит при несогласии с мнением

Организация, не согласная с мотивированным мнением налогового органа, подаёт разногласия в течение 1 месяца со дня его получения; налоговый орган пересылает их со всеми материалами в ФНС в течение 3 дней для запуска взаимосогласительной процедуры. Саму процедуру ФНС проводит в течение 1 месяца (ст. 105.31 НК РФ), а по итогам уведомляет организацию об изменении или сохранении мнения в течение 3 дней; у организации остаётся ещё месяц на ответ. Решение, добиваться ли пересмотра мнения через эту процедуру, — тоже вывод специалиста.

Что меняется с 1 сентября 2026 года: девять оснований прекращения вместо четырёх

С 1 сентября 2026 года список оснований для досрочного прекращения мониторинга вырастет с четырёх до девяти — и любая статья, публикуемая на эту дату или позже, обязана называть именно девять.

До 1 сентября 2026 года действует перечень из четырёх оснований (ст. 105.28 п. 1 НК РФ): неисполнение регламента информационного взаимодействия, ставшее препятствием для мониторинга; выявление недостоверной информации; систематическое (два раза и более) непредставление или несвоевременное представление документов и пояснений; государственная регистрация прекращения организации в результате ликвидации, реорганизации или исключения из ЕГРЮЛ. Федеральный закон от 28.11.2025 № 425-ФЗ добавляет с 1 сентября 2026 года пять новых подпунктов 5–9: неактуальность документов правопреемника при реорганизации, не устранённая в течение месяца с момента его образования; несоответствие регламента информационного взаимодействия установленным требованиям; систематическое, от двух раз, нарушение порядка или сроков доступа к информационным системам организации; несоответствие самих информационных систем организации установленным требованиям; несоответствие применяемой системы внутреннего контроля требованиям к её организации — тот же приказ 518@, который задаёт саму СВК.

Что ещё правит 425-ФЗ в статье 105.26 помимо оснований прекращения

Пороги перехода (п. 3 ст. 105.26) закон оставляет прежними — это подтверждено прямым чтением текста закона. Той же датой, 1 сентября 2026 года, он вносит точечные правки и в другие пункты статьи: освобождение от порогов для организации-правопреемника при реорганизации, непрерывность периода мониторинга для правопреемника и изменённый порядок отсчёта периода документов по инвестиционным расходам по соглашению о защите и поощрении капиталовложений.

Сколько компаний уже на мониторинге — данные ФНС

По данным ФНС на январь 2026 года мониторинг применяется к 870 компаниям — участников стало на 20% больше, чем годом ранее.

Две датированные публикации nalog.gov.ru дают разные цифры по разным точкам отсчёта: новость от 05.11.2025 называет 876 заявленных участников из более чем 20 отраслей на 2026 год, а новость от 19.01.2026 — уже фактические 870 компаний, из них 144 новых с начала года, рост на 20%. Обе цифры — из отдельных датированных публикаций nalog.gov.ru: часть участников, заявленных в ноябре, могла не подтвердить участие к середине января, отсюда и более низкая фактическая цифра в январской публикации. Более 70% участников подключены к платформе АИС «Налог-3» для обмена данными с ФНС, и при сохранении темпов прогноз — свыше 1000 участников к 2027 году.

Как оценить готовность к переходу на мониторинг

Прежде чем подавать заявление и связывать компанию обязательствами регламента, стоит проверить, насколько текущая система учёта и контроля уже соответствует требованиям СВК, — это и есть налоговый аудит.

АФ «Решение», ТОП-3 в региональном рейтинге, проводит эту диагностику готовности к переходу на мониторинг как отдельную услугу. Проверяем действующий регламент внутреннего контроля клиента на соответствие приказу 518@, находим разрывы между тем, что уже есть у компании, и тем, что требуют приказы 518@, 476@ и 163@, и оцениваем объём предстоящей работы — до того, как компания возьмёт на себя обязательства регламента информационного взаимодействия.

АФ «Решение» проводит налоговый аудит от 50 000 ₽ — базовый вариант, расширенный — от 70 000 ₽: разница в глубине проверки системы учёта и объёме анализируемых документов. Диагностика показывает разрыв между действующим учётом компании и требованиями трёх приказов ФНС; решение о самом переходе на мониторинг принимает налоговый орган.

Выявляем расхождения между действующим порядком учёта компании и требованиями трёх приказов ФНС на этапе диагностики — до того, как их найдёт налоговый орган уже в рамках начатого сопровождения налогового мониторинга. Работа аудиторов застрахована — страхование профответственности ИНГОССТРАХ, 15 млн ₽.

Оцениваем готовность к налоговому мониторингу:

• Проверим регламент внутреннего контроля на соответствие приказам 518@, 476@ и 163@
• Найдём разрывы между действующим учётом и требованиями к переходу
• Рассчитаем объём доработки и стоимость сопровождения мониторинга

Контакты:

• 📞 +7 (383) 310-00-10
• 📧 office@audit-reshenie.ru
• ✍️ Оставить заявку
• 💰 Сопровождение налогового мониторинга — стоимость
• 📋 Налоговое сопровождение — сопровождение компании на всех этапах налогового контроля

Читайте также

• какие проверки заменяет налоговый мониторинг
• критерии перехода на мониторинг и порядок подачи заявления
• диагностика готовности к переходу на мониторинг

Часто задаваемые вопросы