Рассмотрим вопросы, касающиеся возможности оптовой торговли собственной продукцией на ПСН. Недавнее разъяснение ФНС проливает свет на эту тему, предоставляя важную информацию для предпринимателей-производителей.
Позиция ФНС: оптовая торговля собственной продукцией на ПСН допустима
ФНС России подтверждает, что индивидуальный предприниматель, производящий товары, может осуществлять их оптовую продажу, применяя патентную систему налогообложения.
Это мнение налоговая служба изложила в письме от 13.08.2024 № СД-4-3/9211@. Давайте разберемся, на чем основана такая позиция и какие нюансы следует учитывать предпринимателям.
Почему ФНС разрешает оптовую торговлю собственной продукцией на ПСН?
1️⃣ Разграничение видов торговли
Налоговики проводят четкое различие между оптовой торговлей покупными товарами и реализацией продукции собственного производства.
2️⃣ Определение производства:
- Согласно ГОСТ Р 56639-2015, производство включает в себя все операции, связанные с:
- Получением исходных материалов
- Приемкой материалов
- Обработкой материалов
- Упаковкой продукции
- Реализацией продукции
- Хранением продукции
- Отгрузкой продукции
3️⃣ Условия применения ПСН для оптовой торговли собственной продукцией:
Если ИП получил патент на предпринимательскую деятельность в производственной сфере, он вправе продавать произведенную им продукцию в рамках заявленного вида деятельности.
4️⃣ Способы реализации продукции:
- Оптом
- По договору поставки
- Через маркетплейсы
Важное уточнение: когда применим запрет на ПСН при оптовой торговле?
Запрет на применение ПСН при осуществлении оптовой торговли не распространяется на случаи реализации собственной продукции.
Это означает, что если ИП производит товары и продает их оптом, он может использовать ПСН. Однако если предприниматель занимается оптовой торговлей покупными товарами, то в этом случае применение ПСН недопустимо.
Чек-лист по теме статьи
- Убедитесь, что у вас есть патент на предпринимательскую деятельность в производственной сфере
- Проверьте, что реализуемая оптом продукция является результатом вашего собственного производства
- Удостоверьтесь, что продажа продукции является составной частью заявленного вида деятельности
- При необходимости, подготовьте документацию, подтверждающую, что товары произведены вами, а не приобретены для перепродажи
- Рассмотрите различные способы реализации продукции: оптом, по договорам поставки, через маркетплейсы
- Ведите раздельный учет доходов от реализации собственной продукции и от возможной перепродажи покупных товаров
Используемые нормативные акты
- Письмо ФНС России от 13.08.2024 № СД-4-3/9211@: разъяснение о возможности оптовой торговли собственной продукцией на ПСН
- ГОСТ Р 56639-2015: определение понятия “производство” и его составляющих операций
