Постановлением Правительства РФ от 29.10.2024 N 1448 утверждены изменения в форме книги продаж и ее дополнительного листа при расчетах по НДС. С 1 января 2025 года в документы добавлены новые графы для отражения операций по ставкам 5% и 7%, а также внесены изменения в правила их заполнения.
Обновления затрагивают всех плательщиков НДС, включая организации на УСН, которые с 2025 года становятся плательщиками данного налога. Для компаний ЕАЭС установлены специальные правила уплаты НДС при реализации товаров через электронные торговые площадки, действующие с 1 июля 2024 года.
Новые графы в книге продаж
В форму книги продаж и дополнительного листа добавлены четыре новые графы для отражения операций по ставкам 5% и 7%.
В обновленной форме книги продаж появились следующие графы:
- Стоимость продаж по ставке 5% (без НДС) в рублях и копейках
- Стоимость продаж по ставке 7% (без НДС) в рублях и копейках
- Сумма начисленного НДС по ставке 5% в рублях и копейках
- Сумма начисленного НДС по ставке 7% в рублях и копейках
🔍 Пример заполнения новых граф
Организация реализовала товары на сумму 200 000 рублей по ставке 5%. В книге продаж необходимо отразить:
- В графе стоимости продаж по ставке 5%: 200 000,00
- В графе суммы НДС по ставке 5%: 10 000,00
Изменения для специальных случаев
Новые правила учитывают особенности различных категорий налогоплательщиков и специфику международной торговли.
Организации на УСН
С 1 января 2025 года налогоплательщики на УСН становятся плательщиками НДС. При заполнении книги продаж они должны:
- Отражать все операции в общем порядке
- Применять соответствующие ставки НДС
- Вести книгу продаж с начала налогового периода
Компании ЕАЭС
С 1 июля 2024 года для компаний из ЕАЭС действуют особые правила при реализации через электронные торговые площадки:
- Специальный порядок отражения операций в книге продаж
- Особенности оформления корректировочных счетов-фактур
- Дополнительные требования к документообороту
Краткий вывод
Обновление формы книги продаж связано с расширением перечня налогоплательщиков НДС и введением новых налоговых ставок. Изменения вступают в силу с 1 января 2025 года, при этом для компаний ЕАЭС особые правила начинают действовать с 1 июля 2024 года.
Чек-лист по новым правилам заполнения книги продаж
⒈ Проверка наличия всех необходимых граф:
- Графы для операций по ставке 5%
- Графы для операций по ставке 7%
- Графы для корректировочных счетов-фактур
⒉ Контроль правильности заполнения:
- Стоимостные показатели указаны в рублях и копейках
- НДС рассчитан корректно по новым ставкам
- Соблюдена хронология записей
⒊ Специальные требования:
- Для компаний на УСН учтен переходный период
- Для компаний ЕАЭС соблюдены особые правила
- Корректировочные счета-фактуры оформлены правильно
Используемые нормативные акты
- Постановление Правительства РФ от 29.10.2024 N 1448 “О внесении изменений в формы и правила заполнения документов, применяемых при расчетах по НДС”
- Нормативные акты о введении новых ставок НДС 5% и 7%
- Документы, регулирующие правила торговли в ЕАЭС
Частые вопросы по новым правилам ведения книги продаж
С какого момента необходимо применять новую форму книги продаж?
Новая форма книги продаж обязательна к применению с 1 января 2025 года. Организации должны перейти на обновленную форму одновременно с началом налогового периода.
Как отражать операции переходного периода?
Операции, совершенные до 1 января 2025 года, отражаются в старой форме книги продаж. Все операции с 1 января 2025 года подлежат отражению в новой форме.
Требуется ли перезаполнять книгу продаж за предыдущие периоды?
Нет, перезаполнение книги продаж за предыдущие периоды не требуется. Новая форма применяется только в отношении операций, совершенных после 1 января 2025 года.