Минфин России в письме от 24.04.2025 N 03-05-04-06/41340 разъяснил порядок расчета курортного сбора при предоставлении услуг размещения по льготной цене. Налоговая база определяется исходя из льготной стоимости услуги, но не может быть меньше минимального размера сбора.При расчете с льготной стоимости сбор может оказаться меньше установленного минимума. В таком случае применяется минимальный курортный сбор независимо от фактической стоимости размещения.
Отдельные категории граждан полностью освобождаются от сбора. Услуги размещения для участников ВОВ не включаются в налоговую базу. Льготы действуют для санаторно-курортного лечения. Муниципальные образования могут устанавливать дополнительные послабления.
Определение налоговой базы при льготном размещении
Минфин установил четкий принцип расчета курортного сбора для случаев льготного размещения. Налоговая база формируется исходя из льготной стоимости услуги , которую фактически оплачивает постоялец. Это означает, что организации не обязаны доплачивать сбор с разницы между рыночной и льготной стоимостью.
При этом действует ограничение: если рассчитанный с льготной стоимости курортный сбор оказывается меньше установленного минимального размера, применяется минимальный курортный сбор . Правило обеспечивает поступление в бюджет не менее минимально установленной суммы с каждого размещенного лица.
Категории постояльцев с полным освобождением от сбора
Услуги размещения для участников ВОВ и других льготных категорий физических лиц полностью исключаются из налоговой базы курортного сбора
Законодательство предусматривает полное освобождение от курортного сбора для определенных категорий граждан. В налоговую базу не включается стоимость услуг размещения для участников Великой Отечественной войны и других категорий физических лиц, установленных федеральным законодательством.
Для таких постояльцев курортный сбор не рассчитывается и не уплачивается независимо от стоимости предоставляемых услуг размещения. Организации должны вести отдельный учет таких постояльцев для корректного определения налоговой базы.
Специальные льготы для санаторно-курортного лечения
Федеральное законодательство предусматривает льготы для услуг по санаторно-курортному лечению . Льготы применяются к организациям, осуществляющим санаторно-курортную деятельность и предоставляющим услуги лечения и оздоровления.
Применение льгот по санаторно-курортному лечению требует соблюдения установленных условий и ведения соответствующего документооборота, подтверждающего характер предоставляемых услуг.
Региональные особенности применения сбора
Помимо федеральных льгот, муниципальные образования могут установить свои послабления по курортному сбору. Такие региональные льготы могут касаться отдельных категорий налогоплательщиков, видов услуг или периодов применения.
Организации должны отслеживать изменения в муниципальном законодательстве по месту осуществления деятельности для корректного применения всех доступных льгот и послаблений.
Используемые нормативные акты
Письмо Минфина России от 24.04.2025 N 03-05-04-06/41340
Вопросы по применению разъяснений
Как рассчитать курортный сбор, если постоялец размещается бесплатно?
При бесплатном размещении налоговая база равна нулю, но применяется минимальный размер курортного сбора. Организация обязана доплатить минимальный сбор независимо от отсутствия оплаты со стороны постояльца.
Распространяются ли льготы на всех ветеранов или только на участников ВОВ?
Полное освобождение от курортного сбора предусмотрено для участников Великой Отечественной войны и других категорий, прямо указанных в федеральном законодательстве. Статус ветерана труда или других видов ветеранства требует отдельной проверки права на льготу.
Можно ли применить льготу, если постоялец не предоставил документы?
Применение льгот возможно только при документальном подтверждении права на льготу. Организация должна требовать соответствующие документы и вести их копии для обоснования применения льготного режима налогообложения.
Как учитывать региональные льготы при расчете сбора?
Региональные льготы применяются дополнительно к федеральным льготам. Организация должна изучить муниципальные нормативные акты по месту деятельности и применять наиболее выгодный для налогоплательщика режим в рамках действующего законодательства.
