Правительство до 1 декабря 2025 года должно пересмотреть параметры УСН и представить предложения по их корректировке согласно поручению президента № 77285 по итогам встречи с «Деловой Россией». Изменения коснутся организаций и ИП на УСН, занятых торговой деятельностью, — для них рассматривают снижение размера дохода для начала уплаты НДС и поэтапный отказ от применения упрощенки.
Дополнительно до 1 октября 2025 года планируют внести изменения в налогообложение предприятий общественного питания, что приведет к повышению налоговой нагрузки для торгового бизнеса и общепита.
Планируемые изменения параметров УСН для торговли
Правительство рассматривает два направления ограничения УСН для торговых организаций и ИП: снижение порога дохода для НДС и поэтапный отказ от упрощенки.
Для организаций и ИП, занятых торговой деятельностью, планируют снизить размер дохода, по достижении которого они начинают платить НДС. Текущий лимит для применения УСН без НДС составляет 60 млн рублей в год, при его превышении налогоплательщики переходят на общий режим с обязанностью по НДС.
Второе направление изменений — поэтапный отказ от применения УСН торговыми организациями и ИП. Поручение президента не исключает принудительный характер такого отказа, что означает законодательное ограничение права торговых предприятий на применение упрощенной системы налогообложения.
Изменения налогообложения предприятий общепита
До 1 октября 2025 года правительство должно внести изменения в налогообложение общественного питания, направленные на совершенствование системы для юридических лиц и ИП.
Предприятия общественного питания попадают под отдельное поручение с более ранним сроком исполнения. Конкретные параметры изменений пока не определены, однако общий контекст поручения указывает на ужесточение налогового режима для этой сферы деятельности.
Изменения коснутся как юридических лиц, так и индивидуальных предпринимателей, работающих в сфере общественного питания, независимо от применяемой системы налогообложения.
Категории налогоплательщиков под действие изменений
Под торговой деятельностью понимается реализация товаров без их производства или переработки. К этой категории относятся:
⒈ Розничная торговля через стационарные точки продаж
⒉ Оптовая торговля с собственных складов
⒊ Интернет-торговля без производственного цикла
⒋ Торговля через торговые автоматы
Предприятия общественного питания включают рестораны, кафе, столовые, буфеты, закусочные и другие объекты, осуществляющие производство кулинарной продукции и организацию потребления.
Практические последствия для налогоплательщиков
Торговые предприятия на УСН столкнутся с повышением налоговой нагрузки и необходимостью подготовки к переходу на общий режим налогообложения.
Повышение налоговой нагрузки станет основным последствием планируемых изменений. При переходе с УСН на общий режим налогоплательщики будут обязаны:
⒈ Вести полный бухгалтерский учет вместо упрощенного
⒉ Начислять и уплачивать НДС с оборотов
⒊ Рассчитывать налог на прибыль вместо единого налога при УСН
⒋ Соблюдать требования к документообороту и отчетности
Для подготовки к изменениям торговым предприятиям необходимо оценить финансовые последствия перехода на общий режим, рассмотреть возможности оптимизации деятельности и подготовить учетные системы к ведению полноценного бухгалтерского учета.
Используемые нормативные акты
Поручение Президента Российской Федерации от 29.11.2024 № 77285
Вопросы по применению изменений
Когда вступят в силу новые ограничения для торговли на УСН?
Конкретные сроки вступления в силу изменений пока не определены. Правительство должно представить предложения до 1 декабря 2025 года, после чего потребуется принятие соответствующих законодательных актов. Реальное введение ограничений произойдет не ранее 2026 года с учетом времени на законодательную процедуру.
Какой размер дохода для НДС планируют установить для торговли?
Конкретный размер дохода, по достижении которого торговые организации начнут платить НДС, в поручении не указан. Этот параметр будет определен правительством при разработке предложений. Вероятно снижение текущего лимита в 60 млн рублей для торговых предприятий.
Коснутся ли изменения всех торговых предприятий на УСН?
Поручение касается организаций и ИП, занятых торговой деятельностью. Критерии отнесения к торговой деятельности и возможные исключения будут определены при разработке конкретных предложений правительством.
Как изменения повлияют на предприятия смешанного типа?
Для предприятий, совмещающих торговую деятельность с производством или услугами, порядок применения ограничений пока не определен. Вероятно, критерием станет доля торговых операций в общем обороте организации.
Будут ли предусмотрены переходные периоды?
Вопрос о переходных периодах для адаптации бизнеса к новым условиям остается открытым. Практика введения налоговых изменений предполагает установление разумных сроков для перехода, однако конкретные параметры определит правительство при разработке предложений.
