Минэкономразвития приказом от 06.11.2025 № 734 утвердило коэффициенты-дефляторы на 2026 год для шести видов налогообложения. Для УСН коэффициент составил 1,090, что повышает лимит доходов для сохранения права на упрощенную систему до 490,5 млн рублей, а остаточную стоимость основных средств — до 218 млн рублей. Для перехода на УСН с 2026 года применяется коэффициент 2025 года, равный 1, что устанавливает лимит доходов за 9 месяцев на уровне 337,5 млн рублей и стоимость ОС — 200 млн рублей.
Коэффициенты-дефляторы на 2026 год по видам налогообложения
Приказом Минэкономразвития от 06.11.2025 № 734 установлены шесть коэффициентов-дефляторов, каждый из которых применяется к конкретному виду налогообложения с 01.01.2026.
Минэкономразвития утвердило следующие значения коэффициентов на 2026 год:
| Вид налогообложения | Коэффициент | Сфера применения |
|---|---|---|
| НДФЛ | 2,842 | Расчет фиксированных авансовых платежей иностранными гражданами, работающими в РФ по найму |
| Сбор за водные биоресурсы | 1,183 | Индексация ставок сбора за каждый объект водных биологических ресурсов (глава 25.1 НК РФ) |
| Налог на допдоход от добычи углеводородов | 1,520 | Расчет налога на дополнительный доход от добычи углеводородного сырья |
| УСН | 1,090 | Индексация предельных размеров доходов и остаточной стоимости ОС |
| ПСН | 1,253 | Индексация размеров потенциально возможного к получению годового дохода (при решении субъекта РФ) |
| Торговый сбор | 2,165 | Ежегодная индексация ставки сбора |
Документ зарегистрирован в Минюсте 13.11.2025 и вступает в силу с 01.01.2026.
Лимиты для перехода на УСН с 2026 года
При переходе на УСН применяется коэффициент-дефлятор года, предшествующего переходу — для 2026 года это коэффициент 2025 года, установленный федеральным законом в размере 1.
Организация вправе перейти на УСН с 01.01.2026 при соблюдении двух условий по состоянию на конец 9 месяцев 2025 года:
Доходы за 9 месяцев 2025 года не должны превышать 337,5 млн рублей. Расчет: базовый лимит 337,5 млн руб. умножается на коэффициент 2025 года, равный 1, что дает 337,5 млн руб. (337,5 × 1 = 337,5).
Остаточная стоимость основных средств на 01.10.2025 не должна превышать 200 млн рублей. Расчет: базовый лимит 200 млн руб. умножается на коэффициент 2025 года, равный 1, что дает 200 млн руб. (200 × 1 = 200).
Порядок применения коэффициента при переходе установлен пунктом 2 статьи 346.12 НК РФ. Величина предельного размера доходов индексируется на коэффициент-дефлятор, установленный на календарный год, предшествующий календарному году перехода организации на применение УСН.
Пример расчета права на переход на УСН с 2026 года
Организация «Альфа» планирует перейти на УСН с 01.01.2026. За 9 месяцев 2025 года доходы составили 320 млн рублей. Остаточная стоимость основных средств на 01.10.2025 — 185 млн рублей.
Проверка соответствия лимитам:
⒈ Доходы за 9 месяцев: 320 млн руб. < 337,5 млн руб. — условие выполнено
⒉ Остаточная стоимость ОС: 185 млн руб. < 200 млн руб. — условие выполнено
Вывод: Организация «Альфа» вправе перейти на УСН с 01.01.2026, поскольку оба показателя не превышают установленные лимиты.
Лимиты для сохранения права на УСН в 2026 году
В течение налогового периода применяется коэффициент-дефлятор текущего года — для проверки права на УСН в 2026 году используется коэффициент 1,090.
Организация утрачивает право на применение УСН в 2026 году при превышении одного из двух пороговых значений:
Доходы с начала года превысили 490,5 млн рублей. Расчет: базовый лимит 450 млн руб. умножается на коэффициент 2026 года 1,090, что дает 490,5 млн руб. (450 × 1,090 = 490,5).
Остаточная стоимость основных средств превысила 218 млн рублей. Расчет: базовый лимит 200 млн руб. умножается на коэффициент 2026 года 1,090, что дает 218 млн руб. (200 × 1,090 = 218).
Порядок применения коэффициента в налоговом периоде установлен пунктами 4 и 4.1 статьи 346.13, подпунктом 16 пункта 3 статьи 346.12 НК РФ. Величины доходов и остаточной стоимости ОС индексируются на коэффициент-дефлятор, установленный на календарный год отчетного (налогового) периода, в котором налогоплательщиком получены соответствующие доходы.
Пример расчета утраты права на УСН в 2026 году
Организация «Бета» применяет УСН в 2026 году. По итогам 9 месяцев 2026 года доходы составили 475 млн рублей. Остаточная стоимость основных средств на 01.10.2026 — 220 млн рублей.
Проверка соответствия лимитам:
⒈ Доходы за 9 месяцев: 475 млн руб. < 490,5 млн руб. — условие выполнено
⒉ Остаточная стоимость ОС: 220 млн руб. > 218 млн руб. — условие не выполнено
Вывод: Организация «Бета» утрачивает право на применение УСН с 01.10.2026, поскольку остаточная стоимость основных средств превысила лимит 218 млн рублей. С 01.10.2026 организация считается перешедшей на общую систему налогообложения.
Особенности применения коэффициентов по ПСН и торговому сбору
Для патентной системы налогообложения и торгового сбора коэффициенты-дефляторы применяются с учетом региональной специфики и обязательности индексации.
Патентная система налогообложения
С 31.08.2023 субъекты РФ получили право предусматривать ежегодную индексацию размеров потенциально возможного к получению индивидуальным предпринимателем годового дохода. Индексация может применяться по всем или отдельным видам деятельности на коэффициент-дефлятор, установленный на соответствующий календарный год.
Коэффициент-дефлятор для ПСН на 2026 год составляет 1,253.
Региональное регулирование:
Субъект РФ самостоятельно решает, применять ли индексацию потенциального дохода
Решение закрепляется в региональном законе о патентной системе
Индексация может быть введена только по части видов деятельности
Отсутствие индексации означает сохранение размера потенциального дохода на уровне предыдущего года
Порядок установлен пунктом 8 статьи 346.43 НК РФ.
Торговый сбор
Ставка торгового сбора подлежит ежегодной обязательной индексации на коэффициент-дефлятор, установленный на соответствующий календарный год. Коэффициент-дефлятор для торгового сбора на 2026 год составляет 2,165.
Механизм индексации:
Индексация производится автоматически без изменения нормативных актов
Ставка 2025 года умножается на коэффициент 2,165
Результат применяется с 01.01.2026
Округление производится до полных рублей по правилам математического округления
НДФЛ для иностранных граждан
Иностранные граждане, работающие в РФ по найму на основании патента, уплачивают фиксированные авансовые платежи по НДФЛ. Размер платежа индексируется на коэффициент-дефлятор и региональный коэффициент.
Коэффициент-дефлятор для НДФЛ на 2026 год составляет 2,842.
Расчет фиксированного авансового платежа на 2026 год:
Базовый платеж 1 200 руб. × коэффициент-дефлятор 2,842 × региональный коэффициент = размер платежа на месяц
Региональный коэффициент устанавливается субъектом РФ и может составлять от 0,5 до 3,0.
Используемые нормативные акты
Приказ Минэкономразвития РФ от 06.11.2025 № 734
Налоговый кодекс Российской Федерации, статья 346.12 пункт 2
Налоговый кодекс Российской Федерации, статья 346.13 пункты 4 и 4.1
Налоговый кодекс Российской Федерации, статья 346.12 пункт 3 подпункт 16
Налоговый кодекс Российской Федерации, глава 25.1
Налоговый кодекс Российской Федерации, статья 346.43 пункт 8
Федеральный закон от 31.07.2023 № 389-ФЗ
Как применять коэффициенты
Какой коэффициент применять при проверке права на УСН в течение 2026 года?
При проверке сохранения права на УСН в течение 2026 года применяется коэффициент-дефлятор 2026 года — 1,090. Лимит доходов составляет 490,5 млн рублей (450 × 1,090), лимит остаточной стоимости ОС — 218 млн рублей (200 × 1,090).
Коэффициент применяется к показателям, полученным в отчетном (налоговом) периоде. Проверка проводится нарастающим итогом с начала года на каждую отчетную дату: 31 марта, 30 июня, 30 сентября, 31 декабря.
При превышении любого из лимитов организация утрачивает право на УСН с начала квартала, в котором произошло превышение.
Как рассчитать лимит для перехода на УСН с 2027 года?
Для перехода на УСН с 01.01.2027 применяется коэффициент-дефлятор 2026 года — 1,090. Расчет лимитов:
Доходы за 9 месяцев 2026 года: 337,5 млн руб. × 1,090 = 367,875 млн руб.
Остаточная стоимость ОС на 01.10.2026: 200 млн руб. × 1,090 = 218 млн руб.
Организация вправе перейти на УСН с 2027 года, если по состоянию на 01.10.2026 доходы за январь-сентябрь не превысили 367,875 млн рублей, а остаточная стоимость основных средств не превысила 218 млн рублей.
Важно: для перехода применяется коэффициент предыдущего года, для сохранения права — коэффициент текущего года. Это различие критично при планировании применения УСН.
Влияет ли коэффициент-дефлятор на налоговую ставку УСН?
Коэффициент-дефлятор не влияет на размер налоговой ставки УСН. Ставки налога остаются на уровне, установленном НК РФ и региональными законами:
• УСН «доходы»: от 1% до 6% (базовая ставка 6%)
• УСН «доходы минус расходы»: от 5% до 15% (базовая ставка 15%)
Коэффициент-дефлятор применяется только для индексации предельных размеров доходов и остаточной стоимости основных средств, определяющих право на применение УСН. Налоговая база и ставка налога рассчитываются без учета коэффициента.
Повышенные ставки 8% и 20% применяются при превышении доходов 199,35 млн рублей (с учетом коэффициента 1,090 на 2026 год) и сохраняются до утраты права на УСН при превышении 490,5 млн рублей.
Обязательна ли индексация потенциального дохода по ПСН в регионах?
Индексация потенциального дохода по ПСН не является обязательной. С 31.08.2023 субъектам РФ предоставлено право самостоятельно решать вопрос о применении коэффициента-дефлятора.
Возможные варианты регионального регулирования:
1. Полная индексация — потенциальный доход индексируется по всем видам деятельности на коэффициент 1,253
2. Частичная индексация — индексация применяется только к отдельным видам деятельности
3. Отсутствие индексации — размеры потенциального дохода сохраняются на уровне предыдущего года
Решение субъекта РФ закрепляется в региональном законе о патентной системе налогообложения. Индивидуальному предпринимателю необходимо проверить актуальную редакцию закона своего региона для определения стоимости патента на 2026 год.
При отсутствии региональной индексации стоимость патента рассчитывается исходя из размера потенциального дохода без применения коэффициента-дефлятора.
Как изменятся фиксированные авансы НДФЛ для иностранцев в 2026 году?
Фиксированный авансовый платеж по НДФЛ для иностранных граждан, работающих по найму на основании патента, рассчитывается по формуле:
1 200 руб. × 2,842 (коэффициент-дефлятор) × региональный коэффициент
Базовый размер авансового платежа без учета регионального коэффициента в 2026 году составит 3 410,40 руб. в месяц (1 200 × 2,842).
Итоговый размер платежа зависит от регионального коэффициента:
• Минимальный региональный коэффициент 0,5: 3 410,40 × 0,5 = 1 705,20 руб.
• Региональный коэффициент 1,0: 3 410,40 × 1,0 = 3 410,40 руб.
• Региональный коэффициент 2,0: 3 410,40 × 2,0 = 6 820,80 руб.
• Максимальный региональный коэффициент 3,0: 3 410,40 × 3,0 = 10 231,20 руб.
Региональный коэффициент устанавливается субъектом РФ и различается по регионам. Иностранный гражданин должен уточнить действующий коэффициент в своем регионе для расчета суммы авансового платежа.
Уплата производится ежемесячно до начала периода действия патента. Неуплата авансового платежа в установленный срок является основанием для аннулирования патента.
