С 1 января 2025 года вступают в силу изменения в порядке освобождения от НДС для компаний и ИП на упрощенной системе налогообложения (УСН). Новый лимит доходов в 60 млн руб. определяет, до какого момента действует освобождение от НДС. В статье разберем, когда именно нужно начать платить НДС после превышения лимита, какие действия необходимо предпринять и на что обратить внимание. В конце статьи чек-лист по теме статьи.
С какого момента нужно начать платить НДС после превышения лимита доходов?
Начисление НДС необходимо производить с 1-го числа месяца, следующего за тем, в котором доходы превысили установленный лимит.
Ключевой момент: момент начала уплаты НДС привязан не к дате превышения лимита, а к началу следующего месяца.
🔍 Пример
Компания “АльфаТрейд” на УСН в марте 2025 года достигла дохода в 61 млн руб. с начала года.
- Март 2025 – месяц превышения лимита
- 1 апреля 2025 – дата начала обязанности по уплате НДС
Таким образом, компания “АльфаТрейд” должна начать начислять НДС на свои операции с 1 апреля 2025 года.
Какой лимит доходов действует для освобождения от НДС на УСН с 2025 года?
С 1 января 2025 года действует новый лимит в 60 млн руб. для освобождения от НДС на УСН.
Важно: при расчете лимита учитываются все доходы, включаемые в налоговую базу по УСН с начала календарного года.
Это означает, что в расчет берутся:
- Доходы от реализации товаров, работ, услуг
- Внереализационные доходы
🔍 Пример расчета
ООО “БетаСервис” на УСН за первый квартал 2025 года получило следующие доходы:
- Январь: 15 млн руб. (доходы от реализации товаров. работ, услуг)
- Февраль: 22 млн руб. (доходы от реализации товаров, работ, услуг)
- Март: 24 млн руб. (в том числе: 20 млн. – доходы от реализации, 4 млн. руб. – внереализационные доходы (излишки товаров и списание кредиторской задолженности))
Общая сумма дохода за квартал: 15 + 22 + 24 = 61 млн руб.
Вывод: ООО “БетаСервис” превысило лимит в 60 млн руб. в марте, следовательно, обязано начать уплачивать НДС с 1 апреля 2025 года.
Какие действия необходимо предпринять после потери освобождения от НДС?
После превышения лимита доходов и потери освобождения от НДС, организации или ИП необходимо выполнить ряд важных действий:
- Начать включать НДС в стоимость товаров, работ, услуг.
- Выставлять счета-фактуры клиентам.
- Вести книгу покупок и книгу продаж.
- Формировать и сдавать декларацию по НДС.
- Пересмотреть ценовую политику с учетом НДС.
- Заключить дополнительные соглашения с покупателями и заказчиками.
Обратите внимание: уведомлять налоговую инспекцию о потере освобождения от НДС не требуется. Факт начала уплаты налога будет отражен в вашей первой декларации по НДС.
Какие ставки НДС можно применять после потери освобождения?
После потери освобождения от НДС организация или ИП может применять как стандартные, так и пониженные ставки НДС, в зависимости от вида деятельности и реализуемых товаров или услуг.
Основные ставки НДС:
- 20% – основная ставка
- 10% – пониженная ставка для отдельных категорий товаров
- 0% – для экспортных операций и некоторых других случаев
Выбор ставки НДС зависит от вида деятельности и типа реализуемых товаров или услуг. Неправильное применение ставки может привести к доначислениям и штрафам.
Используемые нормативные акты
- Налоговый кодекс РФ, статья 145, пункт 5, абзац 3 (в редакции Федерального закона № 176-ФЗ) – об установлении лимита доходов в 60 млн руб. для освобождения от НДС на УСН.
- Налоговый кодекс РФ, статья 145 – общие положения об освобождении от исполнения обязанностей налогоплательщика НДС.
