С 1 января 2026 года вступает в силу комплекс изменений по страховым взносам: предельная база увеличивается до 2 979 000 рублей (Постановление Правительства от 31.10.2025 N 1705), пониженный тариф 15% для малых и средних предприятий сохраняется только для утвержденных видов деятельности, а взносы с директоров начисляются с МРОТ независимо от фактических выплат. Торговля, строительство и добыча полезных ископаемых переходят на общие тарифы 30% до предельной базы и 15,1% сверх нее, тогда как обрабатывающие производства и IT-компании сохраняют специальные условия. Коммерческие организации с единственным директором обязаны ежемесячно платить около 8 128 рублей взносов даже при отсутствии деятельности — нулевой РСВ больше не подается.
Предельная база и общие тарифы страховых взносов на 2026 год
Предельная база по страховым взносам увеличивается до 2 979 000 рублей, при этом торговля, строительство и добыча полезных ископаемых переходят на общие тарифы без права на пониженные ставки
Постановление Правительства от 31.10.2025 N 1705 устанавливает предельную базу для начисления страховых взносов на 2026 год в размере 2 979 000 рублей. Выплаты работникам в пределах этой суммы облагаются по тарифу 30%, превышающие базу — по тарифу 15,1%.
С 1 января 2026 года для субъектов малого и среднего предпринимательства из сфер торговли, строительства и добычи полезных ископаемых отменяется право на применение пониженного тарифа 15%. Эти виды деятельности переходят на общий порядок начисления взносов независимо от размера выплат сотрудникам.
Информация Минфина от 24.09.2025 уточняет, что пониженные тарифы сохраняются только для значимых отраслей экономики: производства, обработки, транспорта, образования, жилищно-коммунального хозяйства и других услуг населению. Правительство утвердит закрытый перечень видов деятельности, дающих право на применение льготных ставок.
Изменения пониженных тарифов для МСП с 2026 года
Пониженный тариф 15% с выплат сверх 1,5 МРОТ применяют только малые и средние предприятия с основным видом деятельности из утвержденного Правительством перечня и предприятия общественного питания
С 1 января 2026 года право на применение пониженного тарифа страховых взносов 15% для выплат, превышающих 1,5 МРОТ, получают только субъекты МСП, чей основной вид экономической деятельности включен в специальный перечень. Перечень утверждает Правительство РФ и охватывает приоритетные для экономики направления:
производство товаров
обрабатывающие производства
транспортная деятельность
образовательные услуги
жилищно-коммунальное хозяйство
услуги населению
предприятия общественного питания (сохраняют льготу вне зависимости от включения в перечень)
Для субъектов МСП, занимающихся обрабатывающими производствами, сохраняется еще более низкий тариф 7,6% с выплат сверх 1,5 МРОТ (пункт 140 статьи 2, часть 3 статьи 25 Проекта). Эта льгота направлена на поддержку промышленного сектора.
Торговые компании, строительные организации и предприятия по добыче полезных ископаемых утрачивают право на пониженные ставки. Для них применяются общие тарифы: 30% до предельной базы и 15,1% с выплат сверх базы.
Специальные тарифы для IT-компаний
IT-компании с 2026 года применяют тариф 15% с выплат в пределах предельной базы и 7,6% с выплат сверх базы
С 1 января 2026 года для аккредитованных IT-компаний устанавливается новый порядок начисления страховых взносов (подпункт «г» пункта 140 статьи 2, часть 3 статьи 25 Проекта):
15% с выплат, не превышающих предельную базу 2 979 000 рублей
7,6% с выплат сверх предельной базы
Применение специального тарифа возможно только при наличии действующей аккредитации в Министерстве цифрового развития, связи и массовых коммуникаций РФ. При утрате аккредитации компания обязана перейти на общие тарифы страховых взносов с месяца, следующего за месяцем исключения из реестра аккредитованных организаций.
Обязательные взносы с выплат директорам при суммах ниже МРОТ
Коммерческие организации с 2026 года начисляют страховые взносы с МРОТ за каждого руководителя независимо от фактических выплат, деятельности компании или условий трудового договора
С 1 января 2026 года вступает в силу правило обязательного начисления страховых взносов с минимального размера оплаты труда за руководителей коммерческих организаций (пункт 137 статьи 2, часть 3 статьи 25 Проекта). Если фактические выплаты директору за календарный месяц составили менее 27 093 рублей (МРОТ-2026 согласно Проекту Федерального закона N 1026183-8), то базу для расчета взносов определяют исходя из МРОТ.
Правило применяется независимо от:
факта произведения выплат директору в отчетном месяце
наличия или отсутствия заключенного трудового договора
ведения компанией хозяйственной деятельности
режима работы руководителя (полная или неполная ставка)
нахождения директора в отпуске или на больничном
получения директором дивидендов
Расчет минимальных взносов за месяц
Пример расчета обязательных взносов за директора при отсутствии выплат:
База для расчета взносов = 27 093 руб. (МРОТ-2026)
Страховые взносы по общему тарифу = 27 093 × 30% = 8 127,90 руб.
Именно эту сумму коммерческая организация обязана перечислить в бюджет ежемесячно за каждого руководителя, даже если компания не ведет деятельность и не производит выплат.
Особенности расчета при неполном месяце в должности
Правило о начислении взносов с МРОТ допускает единственное исключение — пропорциональное уменьшение базы при работе директора неполный календарный месяц. Это возможно в двух случаях:
⒈ Руководитель вступил в должность не с первого числа месяца ⒉ Директор прекратил полномочия до окончания календарного месяца
Пример расчета при назначении директора 15 января 2026 года:
Количество календарных дней января = 31 Дней в должности директора = 17 (с 15 по 31 января включительно)
База для расчета взносов = 27 093 руб. / 31 дн. × 17 дн. = 14 880,74 руб.
Страховые взносы = 14 880,74 × 30% = 4 464,22 руб.
Категории плательщиков, на которых распространяется правило
Новое правило о начислении взносов с МРОТ касается только коммерческих организаций (акционерные общества, общества с ограниченной ответственностью, производственные кооперативы и другие формы, созданные для извлечения прибыли).
Не применяют правило о минимальных взносах:
некоммерческие организации (фонды, ассоциации, автономные некоммерческие организации)
индивидуальные предприниматели
Последствия для компаний без деятельности
Коммерческие организации, прекратившие операционную деятельность но не ликвидированные, более не вправе представлять нулевой расчет по страховым взносам (РСВ). При наличии зарегистрированного директора компания обязана:
⒈ Ежемесячно начислять взносы с МРОТ (8 127,90 руб.) ⒉ Перечислять взносы в установленные сроки ⒊ Отражать начисленные взносы в РСВ
За календарный год «спящая» коммерческая организация с единственным директором заплатит 97 534,80 рублей страховых взносов (8 127,90 × 12 месяцев).
Необлагаемая материальная помощь при рождении ребенка
Максимальная сумма материальной помощи работнику при рождении ребенка, не облагаемая страховыми взносами, увеличивается до 1 000 000 рублей
Статья 1 Федерального закона N 227-ФЗ повышает размер материальной помощи работнику в связи с рождением ребенка, освобождаемой от обложения страховыми взносами. С 1 января 2026 года работодатель вправе выплатить сотруднику при рождении ребенка до 1 000 000 рублей, не начисляя на эту сумму страховые взносы.
Материальная помощь, превышающая 1 000 000 рублей, облагается страховыми взносами в общем порядке. Льгота применяется к выплатам, произведенным в течение первого года после рождения ребенка.
Максимальные размеры пособий в 2026 году
Предельные размеры пособий по временной нетрудоспособности, беременности и родам, уходу за ребенком рассчитываются исходя из предельных баз 2024-2025 годов
Максимальные размеры страховых пособий на 2026 год определяются на основании предельных баз для начисления страховых взносов за два предшествующих календарных года:
предельная база 2024 года — 2 225 000 рублей
предельная база 2025 года — 2 759 000 рублей
Пособие по временной нетрудоспособности
Максимальный среднедневной заработок для расчета пособия:
(2 759 000 + 2 225 000) / 730 дней = 6 827,40 рублей
Эту сумму применяют как верхний предел среднедневного заработка при расчете больничных листов независимо от страхового стажа работника. Итоговая сумма пособия корректируется на процент оплаты в зависимости от стажа (60%, 80% или 100%).
Пособие по беременности и родам
Максимальный размер пособия за стандартный отпуск по беременности и родам 140 календарных дней:
6 827,40 × 140 дней = 955 836 рублей
При осложненных родах (156 дней) максимальное пособие составит 1 065 074,40 рублей, при многоплодной беременности (194 дня) — 1 324 515,60 рублей.
Пособие по уходу за ребенком до полутора лет
Максимальный ежемесячный размер пособия:
6 827,40 × 30,4 дня × 40% = 83 021,18 рублей
Пособие выплачивается ежемесячно в размере 40% среднего заработка, но не более установленного максимума. При уходе за двумя и более детьми размер пособия суммируется, но не может превышать 100% среднего заработка.
Взносы на травматизм для плательщиков на автоматизированной УСН
Фиксированный размер взносов на обязательное социальное страхование от несчастных случаев для плательщиков на АУСН увеличивается до 2 959 рублей в год
Постановление Правительства от 01.11.2025 N 1729 индексирует размер страховых взносов на обязательное социальное страхование от несчастных случаев на производстве и профессиональных заболеваний для налогоплательщиков, применяющих автоматизированную упрощенную систему налогообложения. Коэффициент индексации составил 1,076.
С 1 января 2026 года плательщики на АУСН перечисляют взносы на травматизм в размере 2 959 рублей за календарный год. В 2025 году этот платеж составлял 2 750 рублей.
Взносы уплачиваются ежемесячно равными частями в течение календарного года. Ежемесячный платеж составляет 246,58 рублей (2 959 / 12 месяцев). Срок уплаты — не позднее 5-го числа месяца, следующего за расчетным.
Скидки и надбавки к тарифу взносов на травматизм для плательщиков на АУСН не применяются. Индексация взносов производится ежегодно с учетом роста средней заработной платы в Российской Федерации.
Используемые нормативные акты
Постановление Правительства РФ от 31.10.2025 N 1705
Информация Минфина России от 24.09.2025
Проект изменений в налоговое законодательство (пункт 140 статьи 2, часть 3 статьи 25 Проекта)
Федеральный закон N 227-ФЗ
Проект Федерального закона N 1026183-8
Постановление Правительства РФ от 01.11.2025 N 1729
Вопросы по применению изменений
Как определить, сохранит ли субъект МСП право на пониженный тариф 15% в 2026 году?
Право на применение пониженного тарифа страховых взносов 15% зависит от включения основного вида экономической деятельности организации в перечень, который утвердит Правительство РФ. Основной вид деятельности определяется по коду ОКВЭД, по которому в предшествующем календарном году получена наибольшая доля доходов.
До публикации официального перечня организации следует проанализировать свою деятельность на предмет отнесения к сферам, для которых Минфин анонсировал сохранение льгот: производство, обработка, транспорт, образование, жилищно-коммунальное хозяйство, услуги населению. Предприятия общественного питания сохраняют право на пониженный тариф вне зависимости от включения в перечень.
Если организация занимается торговлей, строительством или добычей полезных ископаемых, переход на общие тарифы (30% и 15,1%) обязателен с 1 января 2026 года.
Нужно ли начислять страховые взносы с МРОТ, если руководитель работает на неполную ставку?
Да, правило об обязательном начислении страховых взносов с МРОТ не привязано к режиму работы руководителя. Даже если трудовой договор с директором заключен на условиях работы на 0,25 ставки, 0,5 ставки или любой другой неполной занятости, база для расчета взносов в месяц составляет полный МРОТ — 27 093 рубля.
Исключение составляет только ситуация, когда руководитель вступил в должность не с начала месяца или прекратил полномочия до конца месяца. В этих случаях базу рассчитывают пропорционально количеству календарных дней, в течение которых лицо занимало должность директора.
Установление неполного рабочего времени для руководителя не освобождает коммерческую организацию от обязанности начислять и уплачивать взносы в размере 8 127,90 рублей ежемесячно.
Распространяется ли обязанность платить взносы с МРОТ на директоров некоммерческих организаций?
Нет, правило об обязательном начислении страховых взносов исходя из МРОТ применяется только к руководителям коммерческих организаций. Некоммерческие организации (фонды, автономные некоммерческие организации, ассоциации, союзы и другие формы НКО) не обязаны начислять взносы с МРОТ за своих директоров.
НКО начисляют страховые взносы с фактических выплат руководителю. Если выплаты в отчетном месяце не производились, объект обложения страховыми взносами отсутствует, организация вправе представить нулевой расчет по страховым взносам.
Также правило не распространяется на индивидуальных предпринимателей. ИП уплачивают страховые взносы за себя в фиксированном размере независимо от наличия наемных работников.
Как рассчитать страховые взносы, если директор назначен на должность в середине месяца?
При назначении руководителя не с первого числа календарного месяца базу для расчета страховых взносов определяют пропорционально количеству календарных дней, в течение которых лицо занимало должность директора.
Формула расчета:
База для взносов = (МРОТ / Количество календарных дней в месяце) × Количество дней в должности
Пример: Директор назначен 20 февраля 2026 года (февраль — 28 дней):
Количество дней в должности = 9 (с 20 по 28 февраля включительно)
База для взносов = (27 093 / 28) × 9 = 8 708,82 руб.
Страховые взносы = 8 708,82 × 30% = 2 612,65 руб.
Аналогичный порядок применяется при прекращении полномочий директора до окончания календарного месяца — взносы начисляются пропорционально дням работы в должности руководителя.
Сохранят ли IT-компании право на пониженный тариф при утрате аккредитации в 2026 году?
Нет, право на применение специального тарифа страховых взносов (15% до предельной базы и 7,6% сверх базы) прекращается с месяца, следующего за месяцем исключения организации из реестра аккредитованных IT-компаний.
Пример: Организация исключена из реестра аккредитованных IT-компаний 15 марта 2026 года:
За март 2026 года организация вправе применить пониженный тариф к выплатам работникам.
С 1 апреля 2026 года организация обязана начислять страховые взносы по общим тарифам: 30% с выплат в пределах предельной базы 2 979 000 рублей и 15,1% с выплат сверх базы.
Восстановление аккредитации в течение календарного года не дает права применять пониженный тариф к периодам, когда организация была исключена из реестра. Право на специальный тариф возникает с месяца, в котором организация повторно включена в реестр аккредитованных IT-компаний.
Нужно ли пересчитывать взносы на травматизм за 2025 год в связи с индексацией с 2026 года?
Нет, индексация размера страховых взносов на обязательное социальное страхование от несчастных случаев для плательщиков на автоматизированной упрощенной системе налогообложения применяется только к платежам, начисленным с 1 января 2026 года.
За 2025 год организации на АУСН уплачивают взносы на травматизм в размере 2 750 рублей. Ежемесячный платеж за 2025 год составляет 229,17 рублей (2 750 / 12 месяцев). Пересчет обязательств по взносам за прошедшие периоды не производится.
Новый размер взносов 2 959 рублей применяется начиная с января 2026 года. Ежемесячный платеж с 2026 года — 246,58 рублей. Первый платеж по новым правилам перечисляется не позднее 5 февраля 2026 года.
