ФНС в письме от 7 июля 2025 г. № ЗГ-2-20/10973@ разъяснила порядок применения ККТ при предоставлении скидки после полной оплаты товара. Частичный возврат стоимости штучного товара не допускается – требуется оформить полный возврат с последующим формированием нового чека на измененную сумму.
Проблемы в практике применения ККТ
Организации сталкивались с ситуациями, когда после полной оплаты товара стороны договаривались о предоставлении скидки. Возникал вопрос о правомерности использования чека коррекции для отражения изменения стоимости без оформления полноценного возврата.
Дополнительную неясность создавала необходимость соблюдения принципа идентичности отражения операций в контрольно-кассовой технике и регистрах бухгалтерского учета. Организации не имели четких указаний о том, как технически правильно оформить такую операцию с использованием соответствующих тегов и реквизитов.
Официальная позиция ФНС по оформлению возврата
ФНС категорически запретила частичный возврат стоимости штучного товара и установила обязательную процедуру полного возврата с последующим новым чеком
Ведомство подтвердило принцип идентичности отражения операций в ККТ и бухгалтерском учете. Применение контрольно-кассовой техники должно осуществляться с учетом действующей учетной политики организации, за исключением случаев, когда законодательство о ККТ предусматривает иное.
При изменении стоимости штучного товара организация обязана:
⒈ Сформировать кассовый чек с признаком расчета (тег 1054) со значением 2 (“ВОЗВРАТ ПРИХОДА”)
⒉ Указать в реквизите “сумма расчета” (тег 1020) полную стоимость возвращаемого товара
⒊ Сформировать новый кассовый чек с признаком расчета (тег 1054) со значением 1 (“ПРИХОД”) с измененной стоимостью
Ведомство подчеркнуло, что при формировании кассовых чеков необходимо руководствоваться форматами фискальных документов, утвержденными приказом ФНС России от 14.09.2020 № ЕД-7-20/662@.
Алгоритм оформления изменения стоимости товара
Двухэтапная процедура исключает возможность ошибок и обеспечивает корректное отражение операций в фискальных документах
Этап 1: Оформление возврата
При формировании чека возврата указываются следующие реквизиты:
- Признак расчета (тег 1054): значение “2” (ВОЗВРАТ ПРИХОДА)
- Сумма расчета (тег 1020): полная первоначальная стоимость товара
- Все остальные обязательные реквизиты согласно форматам фискальных документов
Пример: Товар был продан за 10 000 рублей, стороны договорились о скидке 1 500 рублей. В чеке возврата указывается полная сумма 10 000 рублей.
Этап 2: Формирование нового чека
После оформления возврата формируется новый кассовый чек:
- Признак расчета (тег 1054): значение “1” (ПРИХОД)
- Сумма расчета (тег 1020): измененная стоимость товара
- Покупателю предоставляется новый чек с актуальной стоимостью
Продолжение примера: Формируется новый чек на сумму 8 500 рублей (10 000 – 1 500), который передается покупателю.
Соответствие операций требованиям бухучета
Операции по возврату и повторной продаже должны корректно отражаться в регистрах бухгалтерского учета согласно учетной политике организации
Применение описанного алгоритма обеспечивает соблюдение требования об идентичности отражения операций в ККТ и бухгалтерском учете. Организация должна отразить в учете:
- Возврат товара покупателем (сторнирование первоначальной продажи)
- Повторную продажу товара по измененной стоимости
- Соответствующие корректировки по НДС при необходимости
Такой подход исключает расхождения между данными фискальных документов и регистрами бухгалтерского учета, что критично при проведении налоговых проверок.
Используемые нормативные акты
Письмо ФНС России от 7 июля 2025 г. № ЗГ-2-20/10973@
Приказ ФНС России от 14.09.2020 № ЕД-7-20/662@
Вопросы по применению разъяснений
Можно ли применить разъяснения к товарам, продаваемым на вес?
Разъяснения ФНС касаются штучного товара. Для весового товара действуют аналогичные принципы – частичный возврат не допускается, требуется полный возврат с последующим оформлением нового чека на измененное количество товара.
Как оформить ситуацию, если скидка предоставляется через несколько дней после покупки?
Временной промежуток между первоначальной продажей и предоставлением скидки не влияет на алгоритм оформления. Применяется стандартная процедура: чек возврата на полную сумму, затем новый чек на измененную стоимость.
Нужно ли уведомлять покупателя о техническом характере операции возврата?
Законодательство не устанавливает требований по уведомлению покупателя о технических аспектах оформления. Покупатель получает итоговый чек с измененной стоимостью, что соответствует достигнутой договоренности.
Применимы ли разъяснения при возврате части товара из партии?
При возврате части товаров из партии оформляется обычный возврат на количество фактически возвращаемых единиц. Разъяснения касаются ситуаций изменения стоимости при сохранении товара у покупателя.
