Арбитражный суд Московского округа в постановлении от 05.06.2025 по делу № А40-144809/2024 отказал в возмещении убытков с контрагента при добровольном отказе от вычетов НДС. Налоговая предложила организации скорректировать обязательства после выявления недобросовестного контрагента, не имевшего ресурсов для оказания услуг. Суд установил пять критериев, исключающих взыскание убытков при отсутствии принуждения со стороны налогового органа.
Обстоятельства дела
Налогоплательщик принял к вычету НДС по счетам-фактурам контрагента, но налоговая выявила признаки недобросовестности поставщика услуг.
Организация применила вычеты НДС при недобросовестном контрагенте на основании полученных счетов-фактур. Налоговые органы в ходе проверки установили, что контрагент не располагал необходимыми материальными и трудовыми ресурсами для фактического оказания заявленных услуг.
Инспекция пришла к выводу об отсутствии источника для возмещения налога и предложила налогоплательщику добровольную корректировку налоговых обязательств . Организация согласилась с позицией налогового органа и подала уточненную налоговую декларацию по НДС, исключив спорные вычеты.
После корректировки декларации налогоплательщик обратился в суд с иском к контрагенту о возмещении убытков по НДС . Основанием требований стали условия договора, предусматривавшие обязанность контрагента компенсировать налоговые потери заказчика.
Позиция налогоплательщика
Организация требовала возмещения убытков на основании договорных условий об ответственности за налоговые последствия.
Истец обосновывал свои требования следующими аргументами:
- В договоре прямо предусмотрена договорная ответственность за налоговые последствия
- Контрагент не выполнил обязательства по фактическому оказанию услуг
- Налоговые убытки от контрагента возникли вследствие недобросовестных действий поставщика
- Необходимость подачи уточненных деклараций причинила организации финансовый ущерб
Позиция контрагента
Ответчик отрицал наличие оснований для взыскания убытков при добровольном характере корректировки налоговых обязательств.
Контрагент указывал на отсутствие принуждения со стороны налогового органа и добровольный характер решения истца об отказе в вычетах НДС . Ответчик подчеркивал, что налогоплательщик самостоятельно принял решение о подаче уточненных деклараций без официального требования инспекции.
Решение суда
Арбитражный суд отказал в удовлетворении требований, установив пять критериев отсутствия оснований для взыскания убытков при добровольной корректировке.
Суд сформулировал следующие принципы судебной защиты при налоговых спорах :
- Отсутствие установленных нарушений контрагента – налоговый орган не зафиксировал конкретных фактов налоговых или иных правонарушений со стороны поставщика услуг
- Отсутствие требований об доплате налога – инспекция не предъявляла налогоплательщику официальных требований об уплате НДС или пеней
- Отсутствие отказа в признании вычетов – налоговые органы не выносили решений об отказе в применении вычетов НДС по спорным операциям
- Реализация права на вычет – получение вычета представляет собой право налогоплательщика, которое должно быть заявлено в декларации по его усмотрению
- Добровольный характер корректировки – налогоплательщик самостоятельно отказался от применения вычетов после предложения инспекции о добровольном урегулировании
Принципы для применения в практике
Судебная практика последовательно отказывает в возмещении убытков при добровольном отказе от налоговых вычетов, но допускает исключения в случаях принудительного воздействия.
Анализ судебной практики показывает устойчивую позицию арбитражных судов по взысканию убытков с контрагента :
Стандартные случаи отказа:
- Арбитражный суд Уральского округа в 2024 и 2022 годах отказал в возмещении убытков даже при невыставлении счетов-фактур контрагентом
- Суды исходят из добровольного характера налогового планирования и права выбора способов исполнения налоговых обязательств
Исключительный случай взыскания:
- Арбитражный суд Московского округа взыскал компенсацию налоговых потерь в ситуации, когда заказчик лишился права на вычет НДС из-за аннулированной декларации подрядчика
- Определяющим фактором стало принудительное лишение права на вычет по вине контрагента
Практическая рекомендация: При включении в договоры условий о возмещении налоговых убытков необходимо детализировать случаи принудительного воздействия налоговых органов, исключая ситуации добровольного урегулирования споров.
Используемые нормативные акты
Постановление АС Московского округа от 05.06.2025 по делу N А40-144809/2024
Вопросы по аналогичным ситуациям
Можно ли взыскать убытки, если налоговая вынесла решение о доначислении НДС?
Возможность взыскания убытков появляется при принудительном характере налоговых последствий. Если инспекция вынесла решение о доначислении НДС и отказе в вычетах, налогоплательщик не принимал добровольного решения об отказе от льгот. Такие обстоятельства создают правовые основания для требований к контрагенту о компенсации налоговых потерь.
Влияет ли на возможность взыскания факт обжалования решений налогового органа?
Активная защита налогоплательщиком своих прав в административном и судебном порядке подтверждает принудительный характер налоговых последствий. Подача возражений на акт проверки и обжалование решения о доначислении свидетельствует об отсутствии добровольного согласия с позицией инспекции. Это усиливает позицию при взыскании убытков с контрагента.
Какие условия договора помогут обосновать требования о возмещении убытков?
Договор должен содержать детальную регламентацию налоговых обязательств контрагента и последствий их нарушения. Эффективными будут условия о гарантии фактического выполнения работ, обязанности по ведению налогового учета, ответственности за действия, влекущие налоговые риски при работе с контрагентами. Важно предусмотреть возмещение убытков именно при принудительных мерах налоговых органов.
Можно ли требовать возмещения расходов на налоговое консультирование и судебную защиту?
Расходы на профессиональную правовую помощь при налоговых спорах относятся к реальному ущербу налогоплательщика. При доказанности причинно-следственной связи между действиями контрагента и необходимостью защиты в налоговом споре такие расходы подлежат возмещению. Определяющее условие – принудительный характер налогового спора, исключающий добровольное урегулирование отношений с инспекцией.
Как влияет на взыскание убытков получение контрагентом статуса недобросовестного налогоплательщика?
Включение контрагента в реестр недобросовестных налогоплательщиков не создает автоматических оснований для взыскания убытков, но усиливает доказательную базу требований. Официальное признание недобросовестности подтверждает обоснованность претензий о возмещении убытков по НДС и может влиять на оценку судом причинно-следственной связи между действиями контрагента и налоговыми последствиями для заказчика.
