Три федеральных закона от 23 июля 2025 года внесли комплексные изменения в главу 21 НК РФ, касающиеся льгот по НДС для различных сфер экономики. Продлена до 31 декабря 2030 года нулевая ставка НДС для гостиничных услуг, увеличен с 2 до 3 млрд рублей порог освобождения от НДС для предприятий общественного питания, установлены новые освобождения для администраторов софинансирования и воинских частей . Большинство изменений вступает в силу с 1 октября 2025 года, за исключением отдельных положений с особыми сроками действия.
Продление льгот по туризму и общепиту
Срок применения нулевой ставки НДС для гостиничных услуг продлен на пять лет, а порог освобождения для предприятий питания увеличен в полтора раза
Гостиничные услуги сохраняют льготную ставку НДС 0% при реализации услуг по предоставлению мест для временного проживания в гостиницах и иных средствах размещения до 31 декабря 2030 года. Ранее действовавший срок истекал в более раннем периоде, что создавало неопределенность для туристической отрасли при планировании деятельности.
Предприятия общественного питания получили расширенные возможности для освобождения от уплаты НДС. Пороговое значение доходов увеличено с 2 до 3 млрд рублей в год. Изменение коснется организаций, осуществляющих деятельность по производству кулинарной продукции, мучных кондитерских и булочных изделий и их реализации.
Применение льготной ставки НДС и освобождений требует соблюдения установленных НК РФ условий и ведения соответствующего документооборота для подтверждения права на льготы.
Новые освобождения от НДС
Введены три новые категории операций, полностью освобождаемых от обложения НДС в специфических сферах деятельности
Услуги администраторов софинансирования по расчету размера дополнительных стимулирующих взносов по договорам долгосрочных сбережений исключены из объектов обложения НДС. Освобождение распространяется на услуги, оказываемые в соответствии с Федеральным законом “О негосударственных пенсионных фондах”, а также на сопутствующие услуги по перечню, утверждаемому Правительством РФ.
Денежные средства единого закупщика на возмещение недополученных доходов не включаются в налоговую базу по НДС с 1 января 2024 года до 1 января 2028 года. Размер возмещения определяется актами Правительства РФ либо федерального органа исполнительной власти, осуществляющего функции по контролю за соблюдением антимонопольного законодательства и государственному регулированию цен.
Безвозмездная передача товаров воинским частям для использования в ходе специальной военной операции не признается объектом налогообложения НДС. Освобождение действует при передаче товаров, выполнении работ или оказании услуг казенными учреждениями воинским частям и организациям Вооруженных Сил РФ, войск Росгвардии, органов ФСБ. Поправки распространяются на правоотношения с 1 июля 2025 года.
Льготы для высокоскоростных магистралей
Установлена долгосрочная льгота по НДС для пассажирских перевозок по высокоскоростным магистралям сроком на 37 лет
Ставка НДС 0% установлена на услуги по перевозке пассажиров и багажа по высокоскоростным магистралям и по организации таких перевозок с 1 января 2028 года до 1 января 2065 года. Льгота охватывает как непосредственные перевозки, так и организационные услуги, связанные с ними.
Документооборот для подтверждения льготы регламентирован отдельными положениями закона. Установлен перечень документов, которые налогоплательщики должны представлять в налоговые органы для подтверждения обоснованности применения нулевой ставки НДС и соответствующих налоговых вычетов.
Применение льготы потребует от перевозчиков организации специального документооборота и учета операций по высокоскоростным перевозкам отдельно от прочих видов транспортных услуг.
Практические последствия для бухучета
Изменения требуют корректировки учетной политики, документооборота и налогового планирования в затрагиваемых сферах деятельности
Организациям туристической сферы и общественного питания необходимо актуализировать учетную политику для целей налогообложения с учетом продленных сроков льгот. Предприятиям питания с доходами от 2 до 3 млрд рублей следует пересмотреть налоговое планирование и оценить целесообразность применения освобождения от НДС.
Администраторы софинансирования должны выделить в учете операции по договорам долгосрочных сбережений и организовать раздельный учет освобождаемых и облагаемых НДС операций. Потребуется отслеживание перечня сопутствующих услуг, утверждаемого Правительством РФ.
Казенные учреждения при безвозмездной передаче товаров воинским частям для СВО должны документально подтверждать целевое назначение передаваемого имущества и получателей. Необходимо ведение отдельного учета таких операций с соответствующим документооборотом.
Перевозчики по высокоскоростным магистралям с 2028 года должны подготовить систему документооборота для подтверждения права на применение нулевой ставки НДС и обеспечить раздельный учет операций по различным видам перевозок.
Используемые нормативные акты
Федеральные законы от 23 июля 2025 г. N 227-ФЗ, N 228-ФЗ и N 229-ФЗ
Федеральный закон “О негосударственных пенсионных фондах”
Вопросы по применению изменений
С какой даты применяются изменения по гостиничным услугам и общественному питанию?
Изменения вступают в силу с 1 октября 2025 года. Продление нулевой ставки НДС для гостиничных услуг и увеличение порога освобождения для предприятий общественного питания действуют с этой даты. Переходный период для корректировки учетной политики составляет три месяца до конца 2025 года.
Какие документы потребуются для подтверждения безвозмездной передачи товаров воинским частям?
Необходимы документы, подтверждающие статус получателя как воинской части или организации ВС РФ, войск Росгвардии, органов ФСБ, а также целевое назначение товаров для использования в ходе специальной военной операции. Конкретный перечень документов будет определен подзаконными актами налоговых органов.
Распространяются ли изменения по единому закупщику на уже полученные в 2024 году средства?
Да, положения об исключении из налоговой базы НДС средств единого закупщика на возмещение недополученных доходов действуют с 1 января 2024 года. Организации вправе подать уточненные декларации за периоды 2024 года для применения льготы к ранее полученным средствам.
Как будет определяться перечень сопутствующих услуг администраторов софинансирования?
Перечень услуг, непосредственно связанных с расчетом размера дополнительных стимулирующих взносов по договорам долгосрочных сбережений, утверждается Правительством РФ отдельным постановлением. До его принятия освобождение применяется только к основным услугам по расчету взносов.
Требуется ли специальная регистрация для применения льготы по перевозкам на ВСМ?
Закон устанавливает перечень документов для подтверждения обоснованности применения нулевой ставки НДС, но не предусматривает специальной регистрации. Перевозчики должны будут представлять установленные документы в налоговые органы при применении льготы и заявлении соответствующих вычетов.
