ФНС России в письме от 30.09.2024 N ЕА-4-26/11135@ разъяснила порядок применения новой графы 14 корректировочного счета-фактуры для товаров, подлежащих прослеживаемости.
Налоговая служба подтвердила, что отсутствие данных в этой графе не влияет на расчет налоговой базы по НДС и не может быть основанием для отказа в применении вычета.
Изменения вступают в силу с 1 октября 2024 года и касаются как бумажных, так и электронных счетов-фактур. Постановлением Правительства РФ от 16.08.2024 N 1096 в форму корректировочного счета-фактуры введена графа “стоимость товара, подлежащего прослеживаемости, без налога на добавленную стоимость, в рублях”.
ФНС предоставила подробные технические рекомендации по отражению этих данных в электронном формате документооборота.
Изменения в форме счета-фактуры
Ключевое изменение — добавление новой графы для отражения стоимости прослеживаемых товаров без НДС
Постановление Правительства РФ от 16.08.2024 N 1096 внесло изменения в форму корректировочного счета-фактуры. В документ добавлена новая графа 14 “стоимость товара, подлежащего прослеживаемости, без налога на добавленную стоимость, в рублях”.
Сроки применения изменений
- Вступление в силу: через месяц после официального опубликования
- Начало применения: с 1 октября 2024 года
- Переходный период не предусмотрен
🔍 Пример
Организация “Альфа” реализует прослеживаемые товары на сумму 120 000 рублей (без НДС).
В корректировочном счете-фактуре от 02.10.2024 эта сумма должна быть отражена в новой графе 14, при этом расчет НДС и вычетов производится в общем порядке.
Влияет ли отсутствие данных в графе 14 на вычет НДС?
Отсутствие данных в новой графе не препятствует получению вычета по НДС
ФНС России четко обозначила свою позицию: показатель графы 14 не влияет на:
- Расчет налоговой базы по НДС
- Порядок применения вычетов
- Правомерность заявления вычетов покупателем
Важно учесть:
- Отсутствие данных в графе 14 не является основанием для отказа в вычете
- Графа носит информационный характер
- Показатель используется для целей прослеживаемости товаров
🔍 Пример
Компания “Бета” получила от поставщика счет-фактуру, в котором не заполнена графа 14, хотя товар подлежит прослеживаемости.
Компания имеет право заявить вычет НДС в общем порядке, так как отсутствие данных в этой графе не влияет на право применения вычета.
Особенности отражения в электронном документообороте
Данные графы 14 отражаются в специальном элементе электронного формата
ФНС России установила следующий порядок отражения информации в электронном формате:
Технические требования
- Использование элемента “Идентификатор” таблицы 5.13
- Указание в элементе “Значение” стоимости всех прослеживаемых товаров
- Применение формата, утвержденного приказом ФНС России от 12.10.2020 N ЕД-7-26/736@
🔍 Пример заполнения
<ИнфПолФХЖ2>
<Идентификатор>Стоимость товара, подлежащего прослеживаемости, без НДС, в рублях </Идентификатор>
<Значение>120000.00</Значение>
</ИнфПолФХЖ2>
Заключение
Изменения в форме корректировочного счета-фактуры направлены на совершенствование системы прослеживаемости товаров. При этом ФНС России обеспечила плавный переход к новым правилам, подтвердив, что отсутствие данных в новой графе не влияет на налоговые вычеты. Налогоплательщики могут использовать как бумажный, так и электронный формат документа, следуя техническим рекомендациям налоговой службы.
Используемые нормативные акты
- Письмо ФНС России от 30.09.2024 N ЕА-4-26/11135@ — разъяснения по применению новой графы и ее влиянию на вычеты НДС
- Постановление Правительства РФ от 16.08.2024 N 1096 — внесение изменений в форму корректировочного счета-фактуры
- Приказ ФНС России от 12.10.2020 N ЕД-7-26/736@ — формат электронного документооборота
Частые вопросы по заполнению новой графы счета-фактуры
Нужно ли заполнять графу 14 при реализации непрослеживаемых товаров?
Графа 14 заполняется только в отношении товаров, подлежащих прослеживаемости. При реализации обычных товаров графа остается незаполненной. Это требование четко установлено нормативными документами и подтверждено разъяснениями ФНС России.
Как заполнить графу 14 при частичной прослеживаемости товаров в поставке?
В графе 14 указывается стоимость только тех товаров, которые подлежат прослеживаемости. Остальные товары в расчет данного показателя не включаются. При этом общий порядок расчета НДС и применения вычетов остается неизменным.
Что делать, если в полученном счете-фактуре графа 14 не заполнена?
Отсутствие данных в графе 14 не является основанием для отказа в принятии документа к учету или применении вычета НДС. Покупатель может использовать такой счет-фактуру в общем порядке. При необходимости можно запросить у поставщика уточненный документ.
