Минфин России внес в Правительство бюджетный пакет с существенными изменениями в НК РФ, предусматривающими повышение стандартной ставки НДС с 20% до 22%, снижение порога доходов для обязательной уплаты НДС на УСН с 60 до 10 млн рублей и введение новых налогов для букмекеров. Изменения затронут большинство налогоплательщиков НДС, упрощенцев с доходами свыше 10 млн рублей, предприятия малого и среднего бизнеса в части страховых взносов и букмекерские конторы. Поправки планируется ввести с 1 января 2026 года, что дает бизнесу время для адаптации к новым налоговым условиям и пересмотра финансового планирования.
Повышение ставки НДС до 22%
Стандартная ставка НДС увеличивается с 20% до 22%, льготная ставка 10% сохраняется для социально значимых товаров.
Стандартная ставка НДС повышается на 2 процентных пункта и составит 22% вместо действующих 20%. Изменение коснется всех операций, облагаемых НДС по основной ставке.
Льготная ставка НДС 10% остается без изменений для социально значимых товаров. К ним относятся продукты питания, лекарственные средства и медицинская продукция, товары для детей и другие категории, предусмотренные НК РФ.
Повышение ставки НДС увеличит налоговую нагрузку на большинство товаров и услуг. Организациям необходимо пересмотреть ценообразование и договорные отношения с контрагентами до вступления изменений в силу.
Новые условия налогообложения УСН
Порог доходов для обязательной уплаты НДС на УСН снижается с 60 до 10 млн рублей.
Плательщики УСН будут обязаны уплачивать НДС при превышении доходов в размере 10 млн рублей вместо действующих 60 млн рублей. Снижение порога в 6 раз существенно расширит круг упрощенцев, обязанных применять НДС.
Новый порог затронет значительную часть предприятий на УСН, которые ранее не сталкивались с необходимостью ведения учета НДС. Таким организациям потребуется организовать раздельный учет операций, подлежащих обложению НДС, и освобождаемых от налога.
Практические последствия включают необходимость ведения книги продаж и покупок, подачи деклараций по НДС, выставления счетов-фактур контрагентам. Упрощенцам следует заранее подготовить учетные процедуры и оценить влияние изменений на финансовые показатели.
Изменения в системе страховых взносов
Для МСП ряда сфер устанавливаются общие тарифы страховых взносов, вводится обязанность доначисления взносов с зарплат руководителей ниже МРОТ.
Для предприятий малого и среднего бизнеса торговли, строительства, добычи полезных ископаемых и других сфер устанавливаются общие тарифы страховых взносов. Тариф составит 30% до предельной базы и 15% свыше предельной базы для исчисления страховых взносов.
Приоритетные отрасли МСП сохранят пониженный тариф страховых взносов. К ним относятся обработка, производство, транспорт, электроника и другие виды деятельности, определяемые как приоритетные для экономического развития.
С 1 января 2026 года коммерческие организации – плательщики страховых взносов получат обязанность исчислять страховые взносы с выплат руководителям с доначислением базы исходя из МРОТ. Доначисление применяется в случаях выплаты заработной платы руководителям ниже минимального размера оплаты труда.
Изменение направлено на предотвращение занижения налоговой базы по страховым взносам через установление минимальной заработной платы руководящих работников на уровне МРОТ.
Налогообложение букмекеров
Для букмекерских контор вводится налог на игорный бизнес 5% от принятых ставок и налог на прибыль 25%.
Букмекерские конторы будут уплачивать налог на игорный бизнес в размере 5% от суммы принятых ставок. Налоговой базой выступает общая сумма денежных средств, принятых от участников азартных игр в качестве платы за участие в игре.
Введение налога на прибыль организаций в размере 25% для букмекерских контор устанавливает специальную ставку для данного вида деятельности. Ставка может отличаться от общеустановленной ставки налога на прибыль для других категорий налогоплательщиков.
Нововведения формируют специальный налоговый режим для букмекерской деятельности, учитывающий особенности данного бизнеса и обеспечивающий дополнительные поступления в бюджет.
Расширение федерального инвестиционного вычета
Федеральный инвестиционный налоговый вычет предоставляется любому лицу в группе с налогоплательщиком, осуществившим капитальные вложения.
Возможности применения федерального инвестиционного налогового вычета расширяются на любое лицо, входящее в одну группу с налогоплательщиком, который осуществил капитальные вложения. Ограничения по отраслям деятельности такого лица отменяются.
Ранее применение ФИНВ было ограничено отраслевой принадлежностью лица, получающего вычет. Новые правила позволяют использовать льготу более гибко в рамках группы связанных лиц.
Используемые нормативные акты
Информация Минфина России от 24.09.2025
Вопросы по применению изменений
Как повышение НДС до 22% повлияет на действующие договоры?
Действующие договоры с фиксированными ценами, включающими НДС, потребуют пересмотра или дополнительного соглашения об изменении стоимости. Рекомендуется заблаговременно уведомить контрагентов о предстоящих изменениях и согласовать новые условия.
Нужно ли упрощенцам с доходами от 10 до 60 млн рублей переходить на общий режим?
Переход на общий режим налогообложения не обязателен. Упрощенцы могут сохранить УСН, но при превышении порога 10 млн рублей доходов обязаны дополнительно применять НДС по соответствующим операциям.
Какие отрасли МСП сохранят пониженные тарифы страховых взносов?
Пониженные тарифы страховых взносов сохраняются для приоритетных отраслей: обработка, производство, транспорт, электроника. Полный перечень приоритетных отраслей будет определен в окончательной редакции закона.
Распространяется ли обязанность доначисления страховых взносов на все категории руководителей?
Обязанность доначисления страховых взносов исходя из МРОТ распространяется на руководителей коммерческих организаций. Конкретные категории руководящих работников будут определены в процессе доработки законопроекта.
Когда вступают в силу все предложенные изменения?
Все изменения в НК РФ планируется ввести с 1 января 2026 года при условии принятия соответствующих законопроектов. До этого времени действуют текущие нормы налогового законодательства.
