Минфин России в письме от 29.04.2025 № 03-04-05/43684 разъяснил, что районные коэффициенты и надбавки за работу в районах Крайнего Севера не учитываются при расчете дохода для предоставления стандартных налоговых вычетов по НДФЛ. К таким выплатам применяется льготная двухступенчатая шкала НДФЛ по пункту 1.2 статьи 224 НК РФ, а для стандартных вычетов учитывается только доход, облагаемый по общей пятиступенчатой шкале.
Разные подходы к учету северных выплат в практике
Работодатели сомневались, включать ли северные коэффициенты и надбавки в доход для определения права на стандартные вычеты
В практике применения стандартных налоговых вычетов по НДФЛ возникали неясности относительно состава доходов, учитываемых при определении права на получение вычетов. Проблема касалась районных коэффициентов и надбавок к заработной плате за работу в районах Крайнего Севера и приравненных к ним местностях.
Работодатели по-разному интерпретировали требования налогового законодательства. Одни включали северные выплаты в общий доход для расчета лимитов по стандартным вычетам, другие исключали их из расчета. Такая неопределенность приводила к различным подходам в применении вычетов и создавала риски доначислений при налоговых проверках.
Особенно актуальным вопрос стал для организаций с большим количеством работников, получающих северные надбавки, поскольку от правильности расчета зависело право сотрудников на получение стандартных вычетов на детей и на налогоплательщика.
Позиция Минфина по составу доходов для вычетов
Для стандартных вычетов учитывается только доход по общей пятиступенчатой шкале НДФЛ, северные выплаты облагаются по льготной шкале
Минфин определил принцип разграничения доходов для целей предоставления стандартных вычетов. Учитывается доход, в отношении которого предусмотрена общая пятиступенчатая шкала НДФЛ , установленная пунктом 1 статьи 224 НК РФ.
Из этого правила есть исключение: не учитываются доходы от долевого участия в деятельности организации , полученные в виде дивидендов физическими лицами, являющимися налоговыми резидентами РФ.
В отношении выплат в виде районных коэффициентов и надбавок к заработной плате за работу в районах Крайнего Севера и приравненных к ним местностях применяется льготная двухступенчатая шкала НДФЛ по пункту 1.2 статьи 224 НК РФ.
Поскольку северные коэффициенты и надбавки облагаются по специальной льготной шкале, а не по общей пятиступенчатой, они не включаются в доход для определения права на стандартные вычеты.
Рекомендации по применению разъяснений
При расчете стандартных вычетов исключайте из дохода все северные коэффициенты и надбавки, облагаемые по льготной шкале
Работодателям необходимо пересмотреть порядок расчета стандартных вычетов с учетом позиции Минфина. При определении совокупного дохода работника для целей применения стандартных вычетов исключайте суммы районных коэффициентов и надбавок за работу в районах Крайнего Севера.
Это означает, что работники, получающие северные выплаты, будут иметь больше возможностей для получения стандартных вычетов, поскольку их доход для расчета лимитов будет меньше. Особенно это актуально для стандартного вычета на налогоплательщика в размере 400 рублей, который предоставляется до достижения дохода 40 000 рублей.
Для корректного применения разъяснений рекомендуется:
- Разделить в учете заработную плату и северные надбавки
- При расчете права на стандартные вычеты учитывать только основную заработную плату
- Вести отдельный учет доходов по разным шкалам налогообложения
При выявлении ошибок в ранее поданных расчетах по страховым взносам следует подать уточненные расчеты.
Используемые нормативные акты
Письмо Минфина РФ от 29 апреля 2025 г. № 03-04-05/43684
Вопросы по применению разъяснений
Распространяется ли разъяснение на все виды северных выплат?
Да, разъяснение касается всех районных коэффициентов и надбавок за работу в районах Крайнего Севера и приравненных к ним местностях, которые облагаются по льготной двухступенчатой шкале НДФЛ согласно пункту 1.2 статьи 224 НК РФ.
Нужно ли пересчитывать ранее предоставленные вычеты?
Если работодатель ранее неправильно учитывал северные выплаты при расчете права на стандартные вычеты, необходимо произвести перерасчет. При занижении вычетов следует доплатить работнику, при завышении – удержать излишне возвращенный налог.
Как быть с вычетами на детей при получении северных надбавок?
Стандартные вычеты на детей предоставляются до достижения дохода 350 000 рублей в год. При расчете этого лимита северные коэффициенты и надбавки не учитываются, что увеличивает период получения вычетов.
Влияет ли разъяснение на расчет других налоговых вычетов?
Нет, разъяснение касается только стандартных налоговых вычетов. Порядок расчета имущественных, социальных и профессиональных вычетов остается прежним.
