УФНС по Рязанской области систематизировало типичные ошибки при заполнении уведомления об исчисленных суммах НДФЛ и определило порядок их исправления. Форма уведомления утверждена Приказом ФНС от 02.11.2022 № ЕД-7-8/1047@ и обязательна для всех налоговых агентов, перечисляющих НДФЛ до представления расчета 6-НДФЛ. Частые ошибки касаются указания отчетного периода, КБК, кода ОКТМО и сумм налога, при этом каждый тип ошибки требует специфического способа корректировки через подачу нового уведомления.
Ошибка в указании отчетного периода
Неправильное указание отчетного периода приводит к невозможности определения срока уплаты налога и связи уведомления с расчетом 6-НДФЛ.
Поле «Отчетный (налоговый) период (код)/Номер месяца (квартала)» состоит из двух частей. В первой части указывается код периода согласно Приложению № 2 Порядка заполнения уведомления:
21 — I квартал
31 — полугодие
33 — девять месяцев
34 — год
Во второй части поля при использовании кодов 21, 31, 33, 34 указывается номер месяца в зависимости от периода уплаты налога. Для периода с 1-го по 22-е число используются номера 01, 02, 03 для первого, второго и третьего месяца квартала соответственно. Для периода с 23-го числа по последнее число месяца применяются номера 11, 12, 13.
Пример заполнения кодов периода
Организация перечисляет НДФЛ за период с 1 по 22 января 2025 года. В поле «Отчетный период» указывается код 21 (I квартал), в поле «Номер месяца» — 01 (первый месяц квартала, период 1-22 число).
При перечислении НДФЛ за период с 23 по 31 января 2025 года в поле «Отчетный период» указывается код 21, в поле «Номер месяца» — 11 (первый месяц квартала, период 23-последнее число).
Для НДФЛ за период с 1 по 22 марта 2025 года: код периода 21, номер месяца 03. За период с 23 по 31 марта: код периода 21, номер месяца 13.
При отражении неправильного периода налоговый орган направит сообщение о невозможности данного отчетного периода для этой обязанности. Исправление ошибки в отчетном периоде осуществляется путем заполнения нового уведомления, в котором необходимо повторить данные ошибочной строки с указанием суммы 0, а в новой строке отразить верные данные.
Ошибки в КБК и ОКТМО
Код бюджетной классификации и код территории муниципального образования должны соответствовать действующим классификаторам, иначе платеж не будет корректно распределен на единый налоговый счет.
КБК отражается в соответствии с Приказом Минфина России от 10.06.2024 № 85н. Код ОКТМО указывается согласно Общероссийскому классификатору территорий муниципальных образований ОК 033-2013. Ошибки в этих реквизитах препятствуют правильному распределению денежных средств на едином налоговом счете.
Для исправления ошибки в КБК или коде ОКТМО необходимо сформировать новое уведомление с двумя блоками полей 1-6. В первом блоке отражаются данные из первоначального уведомления, включая ошибочный реквизит, и указывается сумма налога, равная нулю. Во втором блоке указываются правильные реквизиты платежа и сумма налога, подлежащая уплате.
Пример исправления ошибки в ОКТМО
Организация в первом уведомлении указала неверный код ОКТМО 46701000 вместо правильного 46702000. Сумма НДФЛ составила 150 000 рублей.
В новом уведомлении заполняются два блока:
Блок 1 (обнуление ошибочного):
КПП: исходный
ОКТМО: 46701000 (ошибочный)
КБК: исходный
Отчетный период: исходный
Номер месяца: исходный
Сумма: 0
Блок 2 (корректные данные):
КПП: исходный
ОКТМО: 46702000 (правильный)
КБК: исходный
Отчетный период: исходный
Номер месяца: исходный
Сумма: 150 000
Ошибки в сумме налога
Механизм исправления суммы налога зависит от характера ошибки: завышение или занижение исчисленного НДФЛ.
При указании неверной суммы платежа в большем размере для исправления ошибки необходимо представить новое уведомление с теми же реквизитами обязанности, что отражены в первом уведомлении: КПП, код по ОКТМО, КБК, отчетный период, номер месяца в периоде, год. В новом уведомлении указывается правильная сумма налога.
При отражении неполной суммы НДФЛ в новом уведомлении следует проставить полную сумму налога. Налоговый агент должен учитывать, что новое уведомление не увеличивает сумму начислений, а заменяет предыдущее. Суммы на едином налоговом счете отразятся по последнему документу.
Например, если в первом уведомлении указана сумма 100 000 рублей, а фактически исчислено 120 000 рублей, во втором уведомлении указывается именно 120 000 рублей, а не разница в 20 000 рублей.
Представление уведомления после расчета 6-НДФЛ
Уведомление об исчисленных суммах НДФЛ предназначено для определения налоговых обязательств до представления налоговой отчетности, поэтому его подача после расчета 6-НДФЛ невозможна.
Уведомление необходимо для определения исчисленной суммы по налогу, уплата которого осуществляется до представления налоговой отчетности. Если в представленном уведомлении указан отчетный период, за который уже представлен расчет 6-НДФЛ, налоговый орган откажет в приеме такого уведомления. Налогоплательщику будет направлено сообщение о том, что расчет по данным, указанным в уведомлении, уже принят.
Подать уведомление можно только до представления налоговой отчетности за соответствующий период. Если налоговый агент уже представил расчет по форме 6-НДФЛ, уведомление за этот период представлять не требуется. Денежные средства, перечисленные в качестве единого налогового платежа, будут распределены на основании расчета 6-НДФЛ.
Такой механизм исключает дублирование информации о налоговых обязательствах и обеспечивает однозначность данных для распределения средств на едином налоговом счете.
Алгоритм действий при исправлении ошибок в уведомлении
Чек-лист помогает налоговому агенту быстро определить способ исправления ошибки в зависимости от ее типа.
Определение типа ошибки:
⒈ Ошибка в отчетном периоде → переход к пункту 2 ⒉ Ошибка в КБК или ОКТМО → переход к пункту 3 ⒊ Ошибка в сумме налога (завышение) → переход к пункту 4 ⒋ Ошибка в сумме налога (занижение) → переход к пункту 5 ⒌ Уведомление подано после 6-НДФЛ → переход к пункту 6
Действия по исправлению:
⒉ При ошибке в периоде:
Подготовить новое уведомление
Повторить данные ошибочной строки с суммой 0
Добавить новую строку с правильным периодом и корректной суммой
Представить уведомление в налоговый орган
⒊ При ошибке в КБК/ОКТМО:
Подготовить новое уведомление с двумя блоками полей 1-6
В первом блоке указать ошибочные реквизиты и сумму 0
Во втором блоке указать правильные реквизиты и корректную сумму
Представить уведомление в налоговый орган
⒋ При завышении суммы:
Подготовить новое уведомление с теми же реквизитами
Указать правильную сумму налога
Представить уведомление в налоговый орган
⒌ При занижении суммы:
Подготовить новое уведомление с теми же реквизитами
Указать полную сумму налога (не разницу)
Представить уведомление в налоговый орган
⒍ При подаче после 6-НДФЛ:
Уведомление не требуется
Распределение средств произойдет на основании расчета 6-НДФЛ
Контроль отражения на ЕНС:
Проверить личный кабинет налогоплательщика через 1-2 рабочих дня
Убедиться, что новое уведомление заменило предыдущее
Проверить корректность распределения сумм по обязательствам
Используемые нормативные акты
Приказ ФНС России от 02.11.2022 № ЕД-7-8/1047@
Приказ Минфина России от 10.06.2024 № 85н
Общероссийский классификатор территорий муниципальных образований ОК 033-2013
Вопросы по исправлению ошибок в уведомлении
Можно ли исправить уведомление после уплаты налога?
Да, исправить уведомление можно после уплаты налога. Новое уведомление заменит предыдущее и обеспечит правильное распределение уже перечисленных денежных средств на едином налоговом счете по корректным реквизитам. Порядок исправления зависит от типа ошибки и соответствует алгоритмам, описанным для каждого вида ошибок.
Что делать, если ошибка обнаружена после срока уплаты?
Порядок исправления не зависит от момента обнаружения ошибки. Необходимо подать новое уведомление в соответствии с типом ошибки. Если срок уплаты налога уже прошел, новое уведомление все равно обеспечит корректное распределение средств на едином налоговом счете. Однако просрочка уплаты может привести к начислению пени, если налог не был перечислен вовремя.
Как быть при одновременных ошибках в КБК и сумме?
При наличии нескольких ошибок одновременно необходимо использовать алгоритм исправления для ошибки в КБК или ОКТМО. В новом уведомлении с двумя блоками полей в первом блоке указываются все ошибочные реквизиты (включая неверный КБК) и сумма 0, во втором блоке — все правильные реквизиты (включая корректный КБК) и правильная сумма налога.
Нужно ли подавать уведомление, если расчет 6-НДФЛ уже в процессе подготовки?
Если расчет 6-НДФЛ еще не представлен в налоговый орган, уведомление подавать необходимо. Критерием является факт представления расчета, а не его подготовка. Уведомление требуется для своевременного распределения денежных средств на едином налоговом счете до момента представления отчетности. После представления расчета 6-НДФЛ уведомление за этот же период подавать не требуется.
Как проверить, что новое уведомление заменило предыдущее?
Проверка осуществляется через личный кабинет налогоплательщика на сайте ФНС России. В разделе, отражающем состояние единого налогового счета, должны отобразиться данные из последнего представленного уведомления. Обычно информация обновляется в течение 1-2 рабочих дней после представления нового уведомления. Суммы налоговых обязательств должны соответствовать данным из корректного уведомления.
Что делать, если налоговый орган не принял новое уведомление?
Необходимо проанализировать причину отказа, указанную в сообщении налогового органа. Частые причины: указан период, за который уже представлен расчет 6-НДФЛ, или допущены технические ошибки при заполнении. После устранения причины отказа следует повторно представить уведомление с корректными данными.
Влияет ли ошибка в уведомлении на начисление пени?
Ошибка в уведомлении сама по себе не влияет на начисление пени. Пени начисляются при несвоевременной уплате налога. Однако ошибка в реквизитах может привести к неправильному распределению уже уплаченных средств на едином налоговом счете, что формально создаст недоимку по одному КБК при наличии переплаты по другому. Своевременное исправление ошибки через новое уведомление предотвратит такую ситуацию.
