НДФЛ с выплат при рождении ребенка: лимит 1 млн рублей и правило нескольких работодателей

ФНС письмом от 04.06.2026 № БС-36-11/4766@ довела позицию Минфина о применении освобождения от НДФЛ выплат, которые работодатели производят сотрудникам в первый год после рождения, усыновления ребенка или установления опеки. От налога освобождается сумма в пределах 1 млн руб. на каждого ребенка, включая выплаты в форме материальной помощи. Лимит является совокупным: при получении выплат от нескольких работодателей он применяется к их общему размеру, а не к сумме каждого источника отдельно.

Норма об освобождении от НДФЛ: основания и временной критерий

Освобождение распространяется на выплаты работнику в первый год после рождения, усыновления ребенка или установления опеки, включая материальную помощь.

Льгота установлена статьей 217 НК РФ и применяется к выплатам, которые работодатель производит сотруднику в связи с пополнением в семье. Основанием для освобождения служит одно из трех событий: рождение ребенка, его усыновление либо установление опеки. Все три основания равнозначны с точки зрения применения нормы.

Ключевое ограничение касается срока. Освобождение действует только в отношении выплат, произведенных в течение первого года после наступления соответствующего события. Выплаты за пределами этого периода под льготу не подпадают и облагаются НДФЛ в общем порядке.

Форма выплаты для целей освобождения не имеет решающего значения — норма охватывает в том числе материальную помощь. Важна не квалификация платежа, а его связь с рождением (усыновлением) ребенка или установлением опеки и соблюдение установленного лимита.

Условие о размере выплаты: 1 млн рублей на каждого ребенка

Освобождается сумма в пределах 1 млн руб. на каждого ребенка; превышение включается в налоговую базу по НДФЛ.

Минфин акцентирует, что одним из условий освобождения является размер выплаты. Необлагаемый лимит составляет 1 млн руб. и устанавливается на каждого ребенка. Лимит применяется к суммарному размеру всех выплат, связанных с рождением одного ребенка, а не к отдельному платежу. Если работодатель перечислял материальную помощь несколькими траншами, для целей расчета суммируются все платежи.

При превышении установленного порога сумма свыше 1 млн руб. включается в налоговую базу и облагается НДФЛ по применимой ставке. Под налогообложение попадает только часть выплаты сверх лимита, а не вся сумма.

Пример расчета

Работодатель выплатил сотруднику материальную помощь в связи с рождением ребенка в размере 1 200 000 руб. Сумма в пределах лимита — 1 000 000 руб. — освобождается от НДФЛ. С суммы превышения — 200 000 руб. — удерживается НДФЛ по применимой ставке.

Совокупный лимит при выплатах от нескольких работодателей

Лимит 1 млн руб. действует в целом по налогоплательщику, а не по каждому работодателю отдельно.

Отдельно Минфин разъяснил ситуацию, когда сотрудник получает выплаты от нескольких работодателей. Лимит в 1 млн руб. применяется к совокупному размеру всех таких выплат, а не к сумме у каждого источника по отдельности. Это означает, что наличие нескольких работодателей не увеличивает необлагаемый порог.

На практике возникает типичная коллизия. Каждый работодатель применяет освобождение к своей выплате, не располагая сведениями о том, что сотрудник получил аналогичную выплату в другом месте. В результате совокупно выплаты могут превысить 1 млн руб., хотя каждая из них в отдельности укладывалась в лимит. В этом случае возникает обязанность по уплате НДФЛ с суммы превышения, и урегулировать ее работнику предстоит самостоятельно через налоговую декларацию.

Пример: два работодателя

Сотрудник в течение года получил 600 000 руб. от основного работодателя и 600 000 руб. от работодателя по совместительству — оба применили освобождение. Совокупно выплаты составили 1 200 000 руб. Превышение — 200 000 руб. — подлежит обложению НДФЛ. Работник обязан отразить доход в декларации 3-НДФЛ и уплатить налог.

Порядок действий работодателя при начислении выплаты

Работодатель проверяет основание и срок, применяет освобождение в пределах лимита и предупреждает работника о совокупном характере порога.

При оформлении выплаты, освобождаемой от НДФЛ, работодателю следует последовательно выполнить несколько действий:

⒈ Запросить у работника документы, подтверждающие основание выплаты, — свидетельство о рождении ребенка, документ об усыновлении или установлении опеки.

⒉ Проверить соблюдение временного условия — выплата должна производиться в течение первого года после наступления события.

⒊ Применить освобождение к сумме в пределах 1 млн руб. на ребенка.

⒋ Предупредить работника о совокупном характере лимита, если у него есть иные работодатели, производящие аналогичные выплаты.

⒌ Отразить выплату в налоговом учете и отчетности по форме 6-НДФЛ.

Используемые нормативные акты

• Письмо ФНС России от 04.06.2026 № БС-36-11/4766@

• Статья 217 Налогового кодекса РФ

Вопросы по применению разъяснений