С 1 января 2027 года организации с обособленными подразделениями перестанут подавать отдельные декларации по налогу на прибыль по месту нахождения каждого ОП. Федеральный закон от 28.11.2025 № 425-ФЗ заменяет множественные декларации единой формой, которую головная организация представляет с консолидированными данными по всем подразделениям в разрезе субъектов РФ. По оценке ФНС, из документооборота выбывает более 1 млн деклараций ежегодно, что пропорционально сокращает объём контрольных процедур и риск штрафных санкций за нарушения в отчётности по обособленным подразделениям.
Что меняется в порядке представления деклараций по налогу на прибыль
До 2027 года организация обязана подавать декларацию по налогу на прибыль по месту нахождения каждого обособленного подразделения. С 1 января 2027 года этот порядок заменяется подачей единой декларации головной организацией.
Действующий порядок обязывает организации, имеющие обособленные подразделения, представлять декларации по налогу на прибыль в налоговые органы по месту нахождения каждого такого подразделения. Для компаний с десятками и сотнями ОП в разных регионах это формирует значительный объём отчётных форм, каждая из которых подлежит самостоятельным контрольным мероприятиям со стороны территориальных инспекций.
Федеральный закон от 28.11.2025 № 425-ФЗ меняет эту модель. С 1 января 2027 года головная организация подаёт единую декларацию по налогу на прибыль, в которой отражены показатели деятельности всех обособленных подразделений. Обязанность каждого ОП отчитываться самостоятельно устраняется.
Фактически происходит централизация отчётности: вместо множества деклараций, направляемых в инспекции разных субъектов РФ, формируется один документ. Информация ФНС России от 19 мая 2026 года подтверждает, что именно такой порядок вступает в силу с начала 2027 года.
Состав единой декларации: как отражаются показатели обособленных подразделений
Данные по каждому ОП или группе ОП сохраняются в структуре единой декларации в виде отдельных листов с разбивкой начислений по субъектам РФ.
Переход на единую декларацию не означает, что информация об обособленных подразделениях исчезает из отчётности. Консолидированная форма включает отдельные листы, в которых указываются строки начислений налога на прибыль по каждому обособленному подразделению или по группе обособленных подразделений, расположенных в одном субъекте Российской Федерации.
Таким образом, сохраняется аналитика распределения налоговой базы между регионами. Бюджеты субъектов РФ продолжают получать причитающуюся долю налога на прибыль — меняется только механизм отчётности, а не принцип распределения налоговых поступлений.
Головная организация при заполнении единой декларации консолидирует показатели деятельности всех ОП. Это требует корректного ведения раздельного учёта доходов, расходов и показателей, используемых для распределения прибыли между субъектами РФ (среднесписочная численность работников или расходы на оплату труда, остаточная стоимость амортизируемого имущества).
Используемые нормативные акты
Федеральный закон от 28.11.2025 № 425-ФЗ
Информация ФНС России от 19 мая 2026 года
Вопросы по применению изменений
Нужно ли в 2026 году продолжать подавать отдельные декларации по каждому обособленному подразделению?
Да. Новый порядок вступает в силу с 1 января 2027 года. Отчётные и налоговые периоды 2026 года регулируются действующим порядком, который предусматривает подачу деклараций по налогу на прибыль по месту нахождения каждого обособленного подразделения. Федеральный закон от 28.11.2025 № 425-ФЗ не содержит положений о досрочном применении новых правил. Соответственно, за отчётные периоды 2026 года (I квартал, полугодие, 9 месяцев) и за 2026 год в целом декларации подаются в прежнем формате.
Изменится ли порядок распределения налога на прибыль между бюджетами субъектов РФ?
Единая декларация предусматривает отдельные листы с начислениями по каждому обособленному подразделению или группе ОП в разрезе субъектов РФ. Это означает, что механизм распределения налоговых поступлений между региональными бюджетами сохраняется. Организации по-прежнему обязаны рассчитывать доли прибыли, приходящиеся на каждое ОП, на основании установленных показателей (среднесписочная численность или расходы на оплату труда и остаточная стоимость амортизируемого имущества). Меняется форма представления данных, а не методика распределения.
Что произойдёт с ответственными обособленными подразделениями, через которые осуществлялась централизованная уплата?
Действующий порядок позволяет организациям выбрать ответственное обособленное подразделение для централизованной уплаты налога на прибыль по группе ОП, расположенных в одном субъекте РФ. С переходом на единую декларацию логика консолидации данных по группе ОП в субъекте РФ встраивается непосредственно в структуру новой формы. Конкретный порядок взаимодействия с институтом ответственных ОП будет определён при утверждении формы единой декларации и порядка её заполнения.
Когда ФНС утвердит форму единой декларации по налогу на прибыль?
На момент публикации информации ФНС от 19 мая 2026 года форма единой декларации ещё не утверждена. Учитывая, что новый порядок вступает в силу с 1 января 2027 года, утверждение формы, порядка заполнения и формата представления ожидается во второй половине 2026 года. Рекомендуется отслеживать публикации на официальном сайте ФНС и в системах правовой информации для своевременного ознакомления с утверждённой формой и подготовки учётных систем.
