С 1 января 2025 года организации и ИП на УСН становятся плательщиками НДС, но при доходах до 60 млн руб. за 2024 год автоматически получают освобождение от обязанностей по НДС. Минфин России в письме от 02.10.2024 N 03-07-11/95245 разъяснил: налогоплательщики УСН не могут отказаться от освобождения.Изменения затронут порядок исчисления и уплаты НДС для всех субъектов УСН. При этом освобождение от НДС с 2025 года действует в обязательном порядке для тех, кто соответствует критерию по доходам, согласно п. 1 ст. 145 НК РФ.
Признание плательщиком НДС при УСН
Все организации и ИП на УСН с 2025 года становятся плательщиками НДС, но с возможностью освобождения при соблюдении лимита доходов
Налоговым законодательством установлены следующие положения:
- Автоматическое признание плательщиками НДС всех субъектов УСН
- Предоставление освобождения при доходах до 60 млн руб. за 2024 год
- Обязательный характер освобождения без права отказа
Позиция Минфина по освобождению от НДС
Министерство финансов подтвердило отсутствие возможности отказа от освобождения по НДС при соблюдении лимита доходов
В письме от 02.10.2024 N 03-07-11/95245 Минфин России указал:
- Освобождение применяется автоматически при соблюдении лимита
- Законодательство не предусматривает механизма отказа от освобождения
- Обязательный характер применения освобождения
Практические последствия для организаций:
- Контроль доходов за 2024 год
- Автоматическое освобождение при доходах до 60 млн руб
- Обязанность вести учет НДС при превышении лимита
Практические последствия для ИП:
- Аналогичные условия освобождения как для организаций
- Невозможность добровольного выбора режима НДС
- Подготовка к изменениям заранее
Используемые нормативные акты
- Налоговый кодекс РФ, п. 1 ст. 145 – условия освобождения от НДС
- Письмо Минфина России от 02.10.2024 N 03-07-11/95245 – разъяснения об обязательности освобождения
