С 1 января 2025 года организации смогут перейти на УСН при доходах за 9 месяцев до 337,5 млн рублей вместо прежних 112,5 млн рублей. Для организаций, утративших право на УСН в 2024 году из-за превышения лимита в 265,8 млн рублей, появляется возможность вернуться на специальный режим с 2025 года при соблюдении нового лимита.
Индивидуальные предприниматели могут перейти на УСН без учета ограничения по доходам за 9 месяцев. В конце статьи чек-лист по критериям перехода на УСН 2025.
Новые лимиты для перехода на УСН с 2025 года
Ключевое изменение: увеличение порогового значения по доходам в 3 раза – с 112,5 до 337,5 млн рублей
Пункт 2 статьи 346.12 НК РФ устанавливает новый лимит доходов для перехода организаций на УСН. С 2025 года доходы за 9 месяцев календарного года не должны превышать 337,5 млн рублей.
Основные положения:
- Лимит применяется только к организациям
- Учитываются доходы за 9 месяцев года подачи уведомления
- Ограничение не распространяется на индивидуальных предпринимателей
🔍 Пример расчета лимита для организации
Компания планирует перейти на УСН с 2025 года. Доходы за январь-сентябрь 2024 года составили 320 млн рублей. Поскольку сумма не превышает новый лимит 337,5 млн рублей, организация вправе подать уведомление о переходе на УСН.
Особые условия для утративших право на УСН в 2024 году
Особенность 2024 года: возможность вернуться на УСН при соблюдении нового лимита
Налогоплательщики, которые в 2024 году утратили право на применение УСН из-за превышения лимита доходов 265,8 млн рублей (с учетом коэффициента-дефлятора), получают право вернуться на УСН с 1 января 2025 года.
Условия возврата на УСН:
- Для организаций: доходы за 9 месяцев 2024 года не превышают 337,5 млн рублей
- Для ИП: без ограничений по доходам за 9 месяцев
- Соблюдение остальных условий применения УСН
Используемые нормативные акты
- Пункт 2 статьи 346.12 НК РФ – новый лимит доходов 337,5 млн рублей для перехода на УСН
- Налоговый кодекс РФ об утрате права на применение УСН при превышении лимита доходов
Чек-лист для перехода на УСН с 2025 года
Для организаций:
- Доходы за 9 месяцев 2024 года не превышают 337,5 млн рублей
- Средняя численность работников не более 130 человек
- Остаточная стоимость основных средств не более 150 млн рублей
- Отсутствие филиалов
- Доля участия других организаций не более 25%
Для индивидуальных предпринимателей:
- Отсутствие ограничений по доходам за 9 месяцев
- Средняя численность работников не более 130 человек
- Остаточная стоимость основных средств не более 150 млн рублей
- Отсутствие филиалов
Сроки подачи документов:
- Уведомление о переходе на УСН – не позднее 31 декабря 2024 года
- При утрате права на УСН в 2024 году – в те же сроки при соблюдении условий
