Освобождение от транспортного налога для сельхозтоваропроизводителей с 2026 года и ставка земельного налога 0,3%

С 1 января 2026 года сельскохозяйственные товаропроизводители освобождаются от транспортного налога в отношении тракторов, самоходных комбайнов, машин для перевозки и внесения минеральных удобрений и иного спецтранспорта, задействованного при сельхозработах. Льгота применяется беззаявительно — налоговый орган учитывает её при наличии подтверждающих сведений. Одновременно с 2027 года Минсельхоз и оператор ЕФГИС обязаны передавать в ФНС данные о фактическом использовании земель сельхозназначения, что формирует новый механизм контроля обоснованности применения ставки земельного налога 0,3% вместо 1,5%. ФНС утвердила форму и порядок представления таких сведений Приказом от 23.01.2026 № ЕД-1-21/45@.

Льгота по транспортному налогу с 2026 года: кто и на какую технику освобождается

С 1 января 2026 года действует федеральная льгота, освобождающая сельхозтоваропроизводителей от транспортного налога в отношении самоходных машин и спецтранспорта, используемых при сельскохозяйственных работах.

Основание для освобождения от налогообложения транспортным налогом — подп. 3 п. 2.1 ст. 361.1 НК РФ в редакции, действующей с 2026 года. Льгота адресована организациям и индивидуальным предпринимателям, имеющим статус сельскохозяйственного товаропроизводителя, и распространяется на технику, зарегистрированную непосредственно на них.

Какая техника подпадает под освобождение

Перечень транспортных средств, в отношении которых применяется освобождение, определён законодателем закрытым списком:

• тракторы;

• самоходные комбайны;

• самоходные машины для перевозки и внесения минеральных удобрений;

• специальные или специализированные автотранспортные средства.

Общее условие для всех перечисленных категорий — использование техники при сельскохозяйственных работах для производства сельскохозяйственной продукции в течение налогового периода.

Условие об использовании в течение налогового периода

Формулировка нормы содержит существенную оговорку: освобождение применяется независимо от срока фактического использования в течение налогового периода. Это означает, что законодатель не требует круглогодичной эксплуатации техники на сельхозработах. Достаточно самого факта использования при сельскохозяйственных работах хотя бы в какой-то момент в рамках налогового периода — и право на льготу сохраняется за весь год.

Такая формулировка учитывает сезонный характер сельскохозяйственного производства, при котором значительная часть техники задействована лишь в определённые месяцы.

Беззаявительное применение льготы

Льгота по транспортному налогу для сельхозтоваропроизводителей может применяться в проактивном (беззаявительном) порядке. Налоговый орган самостоятельно учитывает право на освобождение при исчислении налога, если располагает сведениями, подтверждающими соответствие налогоплательщика и транспортного средства установленным условиям.

При этом отсутствие у налогового органа необходимых сведений не лишает налогоплательщика права на льготу — в такой ситуации целесообразно представить подтверждающие документы или заявление самостоятельно.

Земельный налог: как изменится подтверждение ставки 0,3% с 2027 года

С 2027 года налоговые органы получают дополнительный источник сведений о фактическом использовании земель сельхозназначения — данные из ЕФГИС, передаваемые Минсельхозом.

Действующий порядок налогообложения земельных участков из земель сельскохозяйственного назначения предполагает два предельных значения ставки земельного налога. Для участков, которые используются для сельхозпроизводства, представительные органы муниципальных образований (а также законодатели городов федерального значения и федеральной территории) устанавливают ставки в пределах 0,3%. Если участок не используется по целевому назначению, предельная ставка составляет 1,5% — как для «прочих земель».

Разница между двумя ставками — пятикратная, что делает вопрос подтверждения фактического использования участков по назначению критически значимым для размера налогового обязательства.

Новый источник сведений для налоговых органов — данные ЕФГИС

Федеральный закон № 425-ФЗ устанавливает с 2027 года обязанность Минсельхоза России (или уполномоченного им учреждения) как оператора ЕФГИС о землях сельскохозяйственного назначения представлять в ФНС России сведения о фактическом использовании земельных участков, отнесённых к землям сельхозназначения.

ЕФГИС (Единая федеральная государственная информационная система о землях сельскохозяйственного назначения и землях, используемых или предоставленных для ведения сельского хозяйства в составе земель иных категорий) аккумулирует данные о состоянии и использовании сельскохозяйственных угодий. До 2027 года эти данные не были интегрированы в систему налогового администрирования.

Что меняется в механизме контроля

Появление у налоговых органов независимого источника информации о фактическом использовании земель создаёт дополнительный инструмент контроля обоснованности применения пониженной ставки 0,3%. Если по данным ЕФГИС участок, отнесённый к землям сельхозназначения, не используется по целевому назначению, это может стать основанием для применения ставки земельного налога в пределах 1,5%.

Для сельскохозяйственных организаций и фермерских хозяйств, фактически использующих земли по назначению, новый порядок, напротив, формирует механизм автоматического подтверждения права на пониженную ставку — аналогично проактивному применению льгот.

Форма сведений из ЕФГИС: утверждённый порядок документооборота

Приказ ФНС от 23.01.2026 № ЕД-1-21/45@ утверждает форму, формат и порядок представления сведений из ЕФГИС — документ вступает в силу с 1 января 2027 года.

ФНС России Приказом от 23.01.2026 № ЕД-1-21/45@ (зарегистрирован в Минюсте 25.02.2026) утвердила комплект документов для организации информационного обмена между оператором ЕФГИС и налоговыми органами:

• форму сведений, вносимых в ЕФГИС, — о землях сельскохозяйственного назначения и землях, используемых или предоставленных для ведения сельского хозяйства в составе земель иных категорий;

• форму сведений о самоходных машинах, указанных в подп. 3 п. 2.1 ст. 361.1 НК РФ и используемых в сельском хозяйстве;

• формат представления сведений;

• порядки заполнения и представления.

Включение в единую форму сведений и о земельных участках, и о самоходных машинах означает, что данные ЕФГИС будут использоваться одновременно для двух целей: подтверждения обоснованности пониженной ставки земельного налога и подтверждения права на освобождение от транспортного налога.

Письмо ФНС России от 27.02.2026 № БС-36-21/1516@ содержит дополнительные разъяснения по применению новых норм.

Используемые нормативные акты

• Федеральный закон № 425-ФЗ

• Приказ ФНС России от 23 января 2026 г. № ЕД-1-21/45@

• Письмо ФНС России от 27 февраля 2026 г. № БС-36-21/1516@

• Подпункт 3 п. 2.1 ст. 361.1 НК РФ

Вопросы по применению изменений