ФНС России напоминает, что хозяйственные постройки площадью до 50 кв. м, зарегистрированные в ЕГРН, освобождаются от налога на имущество физических лиц. Льгота распространяется на одну хозпостройку вспомогательного назначения (сараи, бани, теплицы, навесы) на участках для ЛПХ, садоводства, огородничества или ИЖС при условии неиспользования в предпринимательской деятельности. Льгота применяется автоматически через информационный обмен между налоговыми органами и Росреестром без подачи заявлений, при этом муниципалитеты вправе расширить условия ее предоставления.
Условия применения льготы
Льгота действует для одной хозпостройки площадью до 50 кв. м на участках определенного назначения при соблюдении целевого использования.
Под действие льготы попадают сооружения и строения вспомогательного использования, предназначенные для удовлетворения бытовых и иных нужд граждан. К таким постройкам относятся сараи, бани, теплицы, навесы, погреба, колодцы.
Для получения льготы должны соблюдаться следующие условия:
⒈ Площадь постройки не превышает 50 кв. м
⒉ Регистрация в ЕГРН – хозпостройка должна быть зарегистрирована в Едином государственном реестре недвижимости
⒊ Количество объектов – льгота применяется только к одной хозпостройке на участке
⒋ Назначение земельного участка – участок должен использоваться для ведения личного подсобного хозяйства, огородничества, садоводства или индивидуального жилищного строительства
⒌ Целевое использование – постройка не должна использоваться в предпринимательской деятельности
Механизм предоставления льготы
Льгота применяется автоматически без подачи заявлений через информационный обмен между ФНС и Росреестром.
Для применения льготы предусмотрен проактивный (беззаявительный) порядок. Налогоплательщикам не требуется подавать заявления или уведомления о применении льготы.
Автоматическое применение льготы обеспечивается через информационный обмен сведениями об объектах недвижимости между налоговыми органами и органами Росреестра. Налоговая служба получает данные о зарегистрированных хозпостройках и самостоятельно применяет льготу при соблюдении всех условий.
Возможности расширения льготы муниципалитетами
Представительные органы муниципальных образований могут установить более льготные условия применения налоговой льготы.
Муниципальные образования наделены правом расширить условия применения льготы по налогу на имущество физических лиц для хозяйственных построек. Такое расширение может касаться:
- Увеличения количества хозпостроек, на которые распространяется льгота (например, неограниченное число построек в пределах муниципального образования)
- Повышения предельной площади хозпостроек (более 50 кв. м)
- Расширения перечня видов построек, подпадающих под льготу
- Смягчения требований к назначению земельных участков
Для получения информации о дополнительных льготах, установленных в конкретном муниципальном образовании, необходимо обращаться в местные налоговые органы или изучать нормативные акты муниципалитета.
Используемые нормативные акты
Информация ФНС России от 15 августа 2025 года
Практические вопросы по применению льготы
Распространяется ли льгота на незарегистрированные хозпостройки?
Льгота применяется только к хозяйственным постройкам, зарегистрированным в Едином государственном реестре недвижимости. Незарегистрированные постройки не могут воспользоваться льготой, поскольку информационный обмен между ФНС и Росреестром основан на данных ЕГРН. Для получения льготы необходимо сначала зарегистрировать хозпостройку в установленном порядке.
Можно ли применить льготу к хозпостройке на участке для дачного строительства?
Льгота распространяется только на хозпостройки, расположенные на земельных участках для ведения личного подсобного хозяйства, огородничества, садоводства или индивидуального жилищного строительства. Участки для дачного строительства не входят в перечень разрешенных видов использования. Однако муниципальные образования могут расширить этот перечень своими нормативными актами.
Как определяется площадь хозпостройки для применения льготы?
Площадь хозяйственной постройки определяется согласно данным, указанным в Едином государственном реестре недвижимости. Именно эти сведения используются налоговыми органами при автоматическом применении льготы. Если площадь постройки не превышает 50 кв. м согласно данным ЕГРН, льгота применяется автоматически при соблюдении остальных условий.
Что делать, если на участке несколько хозпостроек площадью до 50 кв. м?
Льгота по налогу на имущество физических лиц применяется только к одной хозяйственной постройке на земельном участке. При наличии нескольких подходящих построек налоговый орган применяет льготу к одной из них, как правило, к той, которая обеспечивает наибольшую налоговую экономию для налогоплательщика. Остальные хозпостройки облагаются налогом в обычном порядке, если муниципалитет не установил более льготные условия.
Влияет ли использование части хозпостройки в предпринимательской деятельности на право на льготу?
Использование хозяйственной постройки в предпринимательской деятельности полностью исключает возможность применения льготы. Условие является обязательным и не допускает частичного использования постройки в коммерческих целях. При выявлении факта предпринимательского использования налоговый орган прекращает применение льготы и доначисляет налог за соответствующий период.
