С 1 января 2026 года вместо свидетельства о постановке на учет налоговые органы выдают выписку из Единого государственного реестра налогоплательщиков. Структура ИНН и КПП остается прежней.
С начала 2026 года меняется документ, подтверждающий присвоение идентификационного номера налогоплательщика. Изменения касаются всех организаций и физических лиц, которым присваивается ИНН после указанной даты. Ранее выданные свидетельства продолжают действовать.
Выписка из ЕГРН вместо свидетельства о постановке на учет
Налоговые органы с 01.01.2026 выдают выписку из Единого государственного реестра налогоплательщиков вместо привычного свидетельства.
Федеральный закон от 08.08.2024 № 259-ФЗ внес изменения в порядок документального подтверждения постановки на налоговый учет. Новый документ — выписка из Единого государственного реестра налогоплательщиков — заменяет традиционное свидетельство.
Организации и физические лица, получившие свидетельства до 01.01.2026, могут продолжать их использовать. Переоформление ранее выданных документов не требуется — они сохраняют юридическую силу.
Структура ИНН и КПП без изменений
Количество знаков в идентификационном номере налогоплательщика и коде причины постановки на учет остается неизменным с 2026 года.
Приказ ФНС России от 26.06.2025 № ЕД-7-14/559@ установил порядок присвоения и применения ИНН, который сохраняет действующую структуру идентификационных кодов:
Для организаций:
ИНН — 10 цифр
КПП — 9 цифр (присваивается дополнительно к ИНН)
Для физических лиц:
ИНН — 12 цифр
КПП не присваивается
Такая структура используется в налоговом администрировании с момента введения системы идентификации налогоплательщиков и остается без изменений.
Порядок указания идентификационных данных в справках для налоговых вычетов
При оформлении справок об оплате услуг для получения социальных налоговых вычетов организации указывают либо ИНН налогоплательщика, либо его паспортные данные.
Для подтверждения права на социальные налоговые вычеты по НДФЛ используются унифицированные формы справок, утвержденные приказами ФНС России:
Справка об оплате образовательных услуг (приказ ФНС от 18.10.2023 № ЕД-7-11/755@) — для вычета по расходам на обучение
Справка об оплате медицинских услуг (приказ ФНС от 08.11.2023 № ЕА-7-11/824@) — для вычета по расходам на лечение
Справка об оплате физкультурно-оздоровительных услуг (приказ ФНС от 18.10.2023 № ЕД-7-11/756@) — для вычета по расходам на спортивные услуги
Справка об уплате страховых взносов (приказ ФНС от 12.10.2023 № БВ-7-11/736@) — для вычета по расходам на страхование жизни
Во всех указанных формах предусмотрен альтернативный порядок идентификации: организация, выдающая справку, указывает либо ИНН плательщика и получателя услуг, либо данные их документов, удостоверяющих личность. Одновременное указание ИНН и паспортных данных не требуется.
Риски при неправильном заполнении справок
Отсутствие либо ИНН, либо паспортных данных в справке не влечет отказа в предоставлении вычета, если указан хотя бы один из идентификаторов. Налоговая инспекция при проверке декларации 3-НДФЛ идентифицирует налогоплательщика по имеющимся данным.
Однако организациям, выдающим справки, следует придерживаться единого подхода при заполнении: если в справке указан ИНН, паспортные данные можно не заполнять, и наоборот. Это упрощает документооборот и снижает вероятность технических ошибок при заполнении.
Используемые нормативные акты
Федеральный закон от 08.08.2024 № 259-ФЗ “О внесении изменений в части первую и вторую Налогового кодекса Российской Федерации и отдельные законодательные акты Российской Федерации о налогах и сборах”
Налоговый кодекс Российской Федерации (статья 11, статья 219)
Приказ ФНС России от 26.06.2025 № ЕД-7-14/559@ “Об утверждении Порядка и условий присвоения, применения, а также изменения идентификационного номера налогоплательщика”
Приказ ФНС России от 18.10.2023 № ЕД-7-11/755@ “Об утверждении формы справки об оплате образовательных услуг для представления в налоговый орган, порядка ее заполнения и представления в налоговый орган”
Приказ ФНС России от 08.11.2023 № ЕА-7-11/824@ “Об утверждении формы справки об оплате медицинских услуг для представления в налоговый орган, порядка ее заполнения и представления в налоговый орган”
Приказ ФНС России от 18.10.2023 № ЕД-7-11/756@ “Об утверждении формы справки об оплате физкультурно-оздоровительных услуг для представления в налоговый орган и порядка заполнения и представления медицинской организацией”
Приказ ФНС России от 12.10.2023 № БВ-7-11/736@ “Об утверждении формы справки об уплате страховых взносов для представления в налоговый орган и порядка заполнения и представления страховой организацией”
Вопросы по применению изменений
Нужно ли переоформлять свидетельство о постановке на учет, полученное до 01.01.2026?
Нет, переоформление не требуется. Свидетельства о постановке на учет, выданные до 01.01.2026, сохраняют юридическую силу и могут использоваться без ограничений по сроку действия. Налоговый кодекс РФ прямо устанавливает, что ранее выданные свидетельства остаются действительными.
Изменится ли формат бланков первичных документов и отчетности в связи с новым документом?
Нет, формат бланков и отчетности не изменится. Замена свидетельства на выписку из ЕГРН не влияет на структуру ИНН и КПП, которые остаются прежними. Все формы документов и отчетности продолжают использовать действующие форматы идентификационных номеров.
Можно ли в справках для налоговых вычетов указать только фамилию, имя, отчество без ИНН и паспортных данных?
Нет, порядки заполнения справок требуют обязательного указания либо ИНН, либо данных документа, удостоверяющего личность. Идентификация налогоплательщика только по ФИО не допускается, поскольку не обеспечивает однозначного определения лица.
Если организация указала в справке об оплате услуг и ИНН, и паспортные данные, является ли это ошибкой?
Нет, это не является ошибкой. Указание обоих идентификаторов допустимо, хотя порядок заполнения предусматривает альтернативный выбор. Налоговая инспекция примет такую справку к рассмотрению при проверке права на вычет. Однако организациям рекомендуется придерживаться принципа “либо-либо” для оптимизации заполнения документов.
Как получить выписку из ЕГРН при постановке на учет после 01.01.2026?
Выписка из Единого государственного реестра налогоплательщиков выдается налоговым органом автоматически после присвоения ИНН. Порядок обращения за постановкой на учет остается прежним — организации подают установленный комплект документов, физические лица — соответствующее заявление. Налоговая инспекция выдает выписку в те же сроки, что и свидетельство ранее.
Требуется ли указывать в справках для вычетов ИНН несовершеннолетних детей?
Если ребенку присвоен ИНН, его можно указать в справке. Если ИНН не присвоен, указываются данные свидетельства о рождении. Порядок заполнения справок предусматривает оба варианта идентификации, поэтому организация выбирает доступный способ в зависимости от предоставленных родителем документов.
