Бухгалтерия ООО на УСН с НДС — пороги, ставки и три позиции цены

Новые обязанности

• Состав учёта: НДС добавляет к учёту ООО на УСН ставку на выбор, счета-фактуры, книги покупок и продаж, квартальную декларацию с платежами и, при смешанных операциях, раздельный учёт
• Нормы по НДС: ст. 145 п. 1 и 5 НК РФ — НДС возникает, когда доход превышает порог освобождения за прошлый год или уже в текущем; порог снижается: 20 млн ₽, затем 15 и 10 млн ₽. Ст. 164 п. 8 и 9 — ставку выбирают между пониженной без вычета и общей с вычетом, пониженная ставка действует минимум 12 кварталов. Ст. 170 п. 4 — раздельный учёт входного НДС на общем порядке
• Декларация и оплата: декларация по НДС — не позднее 25-го числа месяца после квартала. Если за квартал есть налог к уплате, его платят тремя равными долями не позднее 28-го числа каждого из следующих трёх месяцев (ст. 174 п. 1, 5 НК РФ)
• Цена: базовое ведение учёта — от 5 096 ₽/мес без НДС, учёт НДС и подготовка декларации — от 6 000 ₽/квартал без НДС отдельной строкой, если компания стала плательщиком НДС
• Штраф: штраф за просрочку декларации — 5% суммы налога за каждый месяц просрочки, минимум 1 000 ₽, максимум 30%, кроме нулевой суммы к уплате (ст. 119 п. 1, 3 НК РФ)

ООО на УСН становится плательщиком НДС автоматически: заявление не нужно и выбрать, вступать в НДС или нет, нельзя. Это происходит, как только доход пересекает порог освобождения. В 2026–2029 годах он составляет 20 млн ₽, дальше порог снижается. Учитывают доход за прошлый календарный год или уже за текущий. Превышение за прошлый год даёт НДС с начала текущего года, превышение в текущем году — с 1-го числа месяца, следующего за месяцем превышения.

Дальше у компании появляются сразу несколько задач: выбрать ставку, завести новый документооборот, вести по одной сделке две разные даты, при смешанных операциях организовать раздельный учёт, сдавать декларацию и платить налог по своему графику. Какие из этих задач добавляются к счёту за ведение учёта, показывают разделы ниже и таблица с ценами.

С какого дохода у ООО на УСН появляется НДС?

Сейчас порог освобождения от НДС на УСН — 20 млн ₽: если доход ООО за прошлый год превысил эту сумму, НДС начинается с 1 января текущего года. Так считают доход за 2025–2028 годы, то есть НДС в 2026–2029 годах (ст. 145 п. 1 НК РФ). Пример: доход за 2027 год — 22 млн ₽, это больше 20 млн ₽, поэтому НДС начинается с 1 января 2028 года.

Дальше порог снижается. Для дохода за 2029 год он составит 15 млн ₽, и НДС по нему начнётся с 2030 года. Для дохода за 2030 год и далее порог составит 10 млн ₽, и НДС начнётся с 2031 года и далее. Поэтому в начале 2029 года доход за 2028 год сверяют по-прежнему с 20 млн ₽, а порог 15 млн ₽ применяют только к доходу за 2029 год.

Порог проверяют и внутри года. Если доход с начала текущего года нарастающим итогом, то есть общей суммой за прошедшие месяцы, превысил порог этого года, НДС начинается с 1-го числа месяца, следующего за месяцем превышения. Внутри года порог такой: 20 млн ₽ в 2026–2029 годах, 15 млн ₽ в 2030-м, 10 млн ₽ с 2031-го. НДС начнётся раньше, чем закончится год, и перенести его на следующий период нельзя.

Какую ставку НДС выбирает компания на УСН — 5%, 7% или общую?

Компания на УСН, ставшая плательщиком НДС, выбирает между пониженными ставками без права на вычет входящего налога и общими ставками с правом на вычет (ст. 164 п. 8 НК РФ), пока право на саму УСН сохраняется. Вычет — это уменьшение НДС к уплате на сумму налога, который компания заплатила поставщикам. Пониженная ставка 5% доступна при доходе за предыдущий период до 272,5 млн ₽, это порог 2026 года. Ставка 7% доступна, пока доход не превысил 490,5 млн ₽, включая период, когда компания теряет освобождение по ст. 145 или право на ставку 5% и выбирает 7% вместо общих ставок с вычетом.

Выбранная пониженная ставка связывает компанию минимум на 12 последовательных кварталов. Отказаться от неё можно только в течение первых четырёх последовательных кварталов, и только если компания перешла на пониженную ставку впервые: это право действует с 1 января 2026 года и не распространяется на тех, кто начал применять 5% до этой даты (НК РФ ст. 164 п. 9).

Превышение 490,5 млн ₽ в 2026 году выбором ставки уже не решается: компания утрачивает право на саму УСН с 1-го числа месяца, в котором доход превысил предел (НК РФ ст. 346.13 п. 4). Этот переход нужно отличать от начала обязанности по НДС. Обязанность по НДС наступает с 1-го числа месяца, следующего за месяцем превышения порога освобождения от НДС (20, 15 или 10 млн ₽ в зависимости от года). Базовые пороги для входа на пониженные ставки — 250 и 450 млн ₽. Их ежегодно индексируют коэффициентом-дефлятором, который на 2026 год составляет 1,090, отсюда действующие 272,5 и 490,5 млн ₽.

Сама УСН сохраняет собственные ставки — 6% с объекта «доходы» и 15% с объекта «доходы минус расходы» (ст. 346.20 НК РФ). Повышенные ставки 8% и 20%, действовавшие до 2025 года, отменены с 1 января 2025 года. Ставка НДС и ставка налога по УСН — два независимых числа в одном расчёте.

Пример: в 2025 году похожий выбор встал перед сельхозпредприятием с оборотом 162 млн ₽. Первой в голову пришла пониженная ставка 5%, но при доле закупок с входящим НДС около 80% от выручки компания теряла право на вычет и в итоге платила больше, чем на общих ставках. Расчёт по фактическим цифрам дал обратный результат: на общих ставках, которые в 2025 году составляли 10% и 20%, НДС к уплате за девять месяцев составил 30 тыс. ₽ вместо 2,1 млн ₽ на пониженной ставке, а 870 тыс. ₽ вернулись из бюджета как вычет. Итог — 3 млн ₽ экономии за девять месяцев.

В этом кейсе неверный выбор зафиксировал бы ставку 5% минимум на 12 последовательных кварталов без права передумать: условия отказа описаны выше. Поэтому расчёт по своим закупкам и продажам стоит сделать до подачи первой декларации.

Вычет входящего НДС определяет цену пониженной ставки

При ставках 5% и 7% входной НДС по товарам, работам и услугам включается в их стоимость. К вычету он не принимается (ст. 170 п. 2 подп. 8 НК РФ). При общем порядке налогообложения этого ограничения нет: входной налог принимается к вычету в обычном порядке. Поэтому выбирать ставку только по высокой доле закупок с входящим НДС нельзя. Какая ставка обойдётся компании дешевле, показывает расчёт по её продажам, закупкам и входному налогу, который компания сможет принять к вычету.

Тот же механизм сработал в примере из раздела выше: у сельхозпредприятия с долей закупок с входящим НДС около 80% от выручки потеря вычета подняла итоговую нагрузку на пониженной ставке выше, чем на общей. Сам процент ставки на этот итог почти не повлиял. Поэтому точный расчёт зависит от структуры закупок конкретной компании: доли поставщиков, которые сами платят НДС, и доли операций, освобождённых от налога.

Прежде чем выбирать ставку, проверьте структуру закупок за прошлый период. Чем выше в ней доля входящего НДС, тем чаще общий порядок с вычетом обходится дешевле пониженной ставки без него.

Новые документы бухгалтера после перехода на НДС

Компания, ставшая плательщиком НДС, обязана составлять счета-фактуры и вести книгу покупок и книгу продаж. Счёт-фактуру выставляют не позднее пяти календарных дней со дня отгрузки товара, выполнения работ или оказания услуги. Если деньги от покупателя пришли раньше отгрузки, те же пять дней считают от дня получения аванса (ст. 168 п. 3, ст. 169 п. 3 НК РФ). Формы обоих регистров и правила их ведения устанавливает постановление Правительства РФ № 1137 от 26.12.2011 — действующий акт с приложениями на книгу покупок и книгу продаж.

При розничной продаже физическим лицам отдельный счёт-фактура не нужен: обязанность считается выполненной, если продавец выдал кассовый чек или другой документ установленной формы (ст. 168 п. 7 НК РФ). Есть и другой случай, когда счёт-фактуру можно не составлять: письменное соглашение сторон сделки с покупателем, который не является плательщиком НДС или освобождён от обязанностей плательщика (ст. 169 п. 3 НК РФ).

Бухгалтеру добавляются счета-фактуры и два новых регистра — книга покупок и книга продаж, пятидневный срок на выставление и кассовый чек вместо счёта-фактуры при розничных продажах. Этот перечень стоит сверить с тем, кто уже ведёт учёт компании, и заранее уточнить, входит ли НДС-документооборот в уже согласованную цену или потребует пересмотра условий.

Почему дата дохода по УСН и дата НДС-документа расходятся?

На УСН доход признаётся кассовым методом — в день поступления денежных средств на счёт или в кассу (ст. 346.17 п. 1 НК РФ). Обязанность выставить счёт-фактуру возникает по отгрузке и отдельно по авансу: не позднее пяти календарных дней со дня отгрузки товара, работ или услуг, а если деньги пришли раньше отгрузки, не позднее пяти дней со дня получения аванса. На дату счёта-фактуры по отгрузке дата поступления денег не влияет. Для аванса дата поступления денег и есть точка отсчёта его пятидневного срока.

С отсрочкой платежа компания сталкивается постоянно: товар отгружен в конце месяца, а деньги от покупателя приходят в следующем. Счёт-фактуру на отгрузку нужно выставить в пределах пяти дней после неё, а доход по УСН попадёт в налоговую базу только тогда, когда деньги фактически поступят, иногда уже в следующем отчётном периоде. При авансе порядок обратный: деньги приходят раньше отгрузки, от даты аванса отсчитывают пять дней на первый счёт-фактуру, а второй выставляют на саму отгрузку, когда она случится. По одной и той же сделке бухгалтер ведёт две разные даты одновременно.

Бухгалтер, который привык работать только с кассовым методом УСН, до появления НДС вторую дату не отслеживал. С переходом на НДС обе даты по каждой сделке заводятся в учёте отдельно, каждая под свой срок.

Когда операции требуют раздельного учёта НДС?

При общем порядке НДС совмещение облагаемых и освобождённых от налога операций требует раздельного учёта входного налога (п. 4 ст. 170 НК РФ). Если доля расходов на необлагаемые операции за налоговый период не превышает 5% от общих расходов, расчёт пропорции для общего входного НДС можно не делать, но раздельный учёт всё равно нужен. При её отсутствии вычет теряется по всей сумме входного налога, включая часть, которая относится к обычным облагаемым операциям.

Компании на УСН со ставками 5% или 7% раздельный учёт по этому пункту не нужен: вычета при таких ставках нет вовсе (ст. 170 п. 2 подп. 8), и сама смесь операций обязанности не создаёт.

Какой учёт нужен компании со смешанными операциями при её режиме НДС, стороны определяют по операциям и закрепляют в договоре. Ведение раздельного учёта — отдельная строка прайса от 8 000 ₽/мес без НДС: её применимость и итоговая цена зависят от договора.

Сроки декларации и уплаты НДС на УСН и ответственность за просрочку

Декларация подаётся в электронной форме по ТКС (телекоммуникационным каналам связи) через оператора ЭДО (электронного документооборота) не позднее 25-го числа месяца, следующего за истёкшим кварталом (ст. 174 п. 5). Если по кварталу есть налог к уплате, его платят отдельно от подачи декларации: равными долями не позднее 28-го числа каждого из трёх месяцев, следующих за кварталом (ст. 174 п. 1 НК РФ). Даты не совпадают: 25-е число относится только к подаче декларации, а три платежа растянуты на три месяца вперёд от конца квартала.

За опоздание с декларацией штраф составляет 5% суммы налога за каждый полный и неполный месяц просрочки, минимум 1 000 ₽ и не более 30% от суммы (ст. 119 п. 1 НК РФ). Штраф считается от месяца просрочки целиком, даже если декларация опоздала на день.

В ст. 119 НК РФ действует новый п. 3 (введён Федеральным законом от 26.06.2026 № 201-ФЗ): при нулевой сумме налога к уплате по опоздавшей декларации штраф по п. 1 не применяется. Обязанность подать декларацию в срок это не снимает. Освобождение действует только от санкции за уже случившееся опоздание и только при нулевой сумме к уплате.

Обязанность подавать декларацию в срок сохраняется даже при нулевой сумме к уплате. Календарь выглядит так:

• Декларация по НДС — до 25-го числа месяца после каждого квартала, то есть четыре раза в год, если обязанность действует с 1 января. Если порог превышен внутри года и НДС начинается с 1-го числа следующего месяца, деклараций в первый год меньше, их число зависит от месяца начала НДС.
• Платежи — по три на каждый квартал, где есть налог к уплате: равными долями до 28-го числа каждого из трёх следующих месяцев. Если НДС начисляется весь год, платежей до двенадцати.
• Декларация по УСН — отдельный срок, не зависящий от НДС: для организаций не позднее 25 марта следующего года.

Квартальный цикл сдачи и уплаты стоит спланировать заранее: финансовый риск просрочки растёт с каждым дополнительным месяцем задержки ещё до того, как её обнаружит инспекция.

Пять новых элементов бухгалтерии ООО с НДС

Бухгалтерия ООО на УСН с НДС — это прежний учёт по упрощённой системе, к которому одновременно добавляются пять новых элементов. Бухгалтеру приходится вести два контура сразу, прежний учёт УСН и новый контур НДС, и разделять их сроки, ставки и формы.

• контроль порога дохода: по прошлому году ежегодно и по текущему году нарастающим итогом;
• выбор ставки НДС — пониженной без вычета или общей с вычетом;
• документооборот по счетам-фактурам и книгам покупок и продаж;
• отдельный квартальный цикл декларации, а при налоге к уплате — ещё и уплаты тремя платежами, параллельно с годовой декларацией по УСН;
• раздельный учёт входного НДС на общем порядке — при совмещении облагаемых и освобождённых операций.

Отдельной строкой в счёте идут не все пять элементов. Учёт НДС с декларацией и раздельный учёт — отдельные строки прайса, их применимость и итоговую цену определяет договор по фактическим операциям. Контроль порога и выбор ставки входят в согласуемый объём работ. Кто и в какой момент предупреждает директора о приближении к порогу, стоит зафиксировать в договоре.

Насколько дороже обходится учёт после перехода на НДС?

Переход на НДС может добавить к обслуживанию не более двух платных позиций прайса: учёт НДС с декларацией и раздельный учёт. Третья позиция, базовое ведение учёта, действовала и до перехода: ООО на УСН — от 5 096 ₽/мес без НДС, и эта цена от появления НДС не зависит. Учёт НДС и подготовка декларации — от 6 000 ₽/квартал без НДС: отдельная строка прайса, применимая при обязанности по НДС. Раздельный учёт при смешанных операциях — от 8 000 ₽/мес без НДС: тоже отдельная строка, нужна не всем. Включение каждой из них в счёт и итоговую цену определяет договор.

Первая позиция — базовое ведение учёта: услугу выбирают и оплачивают по договору. Вторая актуальна при обязанности по НДС, и входит ли она в счёт и по какой цене, определяет договор. Третья нужна компаниям, у которых облагаемые операции совмещаются с необлагаемыми. Кто следит за приближением к порогу, в какой момент предупреждает директора и кто готовит расчёт структуры закупок для выбора ставки, фиксируют в договоре при согласовании объёма работ.

У самого ведения учёта, отдельно от позиций, которые может затронуть НДС, есть и другие переменные цены — от чего зависит цена ведения бухгалтерского учёта: например, объём первичной документации, число операций, участки сверх базового договора. Все три позиции фиксируются в объёме, согласованном на старте работы. Условия договора на бухгалтерское обслуживание определяют, что входит в этот объём и как меняется цена при его пересмотре.

АФ «Решение» ведёт учёт ООО на УСН вместе с НДС

Настраиваем документооборот по НДС и берём декларацию на себя. Базовое ведение учёта считаем по тому же прайс-листу: учёт на УСН — ведение бухучёта организаций на упрощённой системе, состав работ определяем по операциям компании. Итоговую стоимость фиксируем в договоре после оценки объёма работы, цены в прайс-листе стартовые.

АФ «Решение» входит в ТОП-3 в региональном рейтинге. Работа аудиторов застрахована — страхование профответственности ИНГОССТРАХ, 15 млн ₽. Работаем по всей России — удалённо и с выездом в любой регион.

• Разберём состав работ под конкретный бизнес до договора.
• После оценки объёма работ назовём итоговую цену и зафиксируем её в договоре.
• Покажем, какие сверки, сводки и материалы входят в согласованный объём.

Контакты:

• 📞 +7 (383) 310-00-10
• 📧 office@audit-reshenie.ru
• ✍️ Оставить заявку
• 💰 Бухгалтерия ООО на УСН с НДС — стоимость
• 📋 Учёт на УСН — ведение бухучёта организаций на упрощённой системе

Читайте также

• От чего зависит цена ведения бухгалтерского учёта — переменные цены за пределами надбавки по НДС
• Условия договора на бухгалтерское обслуживание — что фиксирует договор и как пересматривается цена

Часто задаваемые вопросы