Судебная практика подтверждает: материальная помощь работникам по коллективному договору не облагается взносами на травматизм при соблюдении определенных условий.
Постановление 14-го ААС от 17.09.2024 по делу N А13-4250/2024 закрепляет четкие условия необлагаемых выплат: социальный характер, отсутствие связи с трудовым вкладом, несистематичность и негарантированность выплат. Суд признал правомерным неначисление взносов на выплаты многодетным семьям, работникам с доходом ниже прожиточного минимума, к праздничным датам и на оздоровление.
Сходные выводы содержатся в решениях АС Западно-Сибирского и Северо-Кавказского округов: сам факт трудовых отношений не превращает все выплаты работникам в оплату труда.
Виды матпомощи по коллективному договору
Материальная помощь работникам может иметь разные основания, не связанные с трудовой деятельностью
Организация установила в коллективном договоре следующие виды материальной поддержки сотрудников:
⒈ Социальная поддержка:
- работникам с многодетными семьями
- сотрудникам с доходом ниже прожиточного минимума
⒉ Праздничные выплаты:
- к государственным праздникам
- к профессиональным праздникам
- к юбилейным датам
- при вступлении в брак
⒊ Оздоровительные выплаты при уходе в отпуск
Позиция СФР и судебная практика
Существенный вопрос - являются ли выплаты оплатой труда
Позиция СФР:
Фонд настаивал на занижении базы для начисления взносов, аргументируя это наличием трудовых отношений между работодателем и сотрудниками.
Решение судов:
Суды не поддержали позицию СФР, выделив следующие критерии необлагаемых выплат:
- Социальный характер выплат
- Отсутствие стимулирующей функции
- Независимость от квалификации работников
- Отсутствие связи со сложностью, качеством и количеством работы
- Несистематический характер выплат
- Отсутствие гарантированности
Перечень условий для проверки необлагаемых выплат
- Выплата закреплена в коллективном договоре
- Имеет социальную направленность
- Не выполняет стимулирующую функцию
- Не зависит от трудового вклада работника
- Выплачивается нерегулярно
- Не является гарантированной
Используемые нормативные акты
- Постановление 14-го ААС от 17.09.2024 по делу N А13-4250/2024
- Постановление АС Западно-Сибирского округа
- Постановление АС Северо-Кавказского округа
Частые вопросы
Все ли выплаты работникам облагаются взносами?
Нет, сам факт трудовых отношений не является основанием для обложения взносами всех выплат работникам.
Какие критерии позволяют не начислять взносы?
Выплата должна носить социальный характер, быть несистематической, не зависеть от трудового вклада и не иметь стимулирующего характера.
Как документально подтвердить социальный характер выплат?
Необходимо закрепить основания и условия выплат в коллективном договоре, определив их социальную направленность и отсутствие связи с трудовой деятельностью.
