С 1 января 2025 года организации радиоэлектронной промышленности (РЭП) из специального реестра будут платить налог на прибыль по новой ставке 8% в федеральный бюджет вместо текущих 3%. Ставка налога в региональный бюджет сохранится на уровне 0%.
В налоговую базу для применения льготной ставки включаются доходы от реализации произведенного организацией оборудования для электронной компонентной базы, электронных модулей и радиоэлектронной продукции согласно правительственному перечню.
Новые правила установлены Федеральным законом от 29.11.2024 N 417-ФЗ и применяются к организациям, включенным в реестр РЭП в период 2025-2027 годов. Для сравнения: общая ставка налога на прибыль с 2025 года составит 25%.
Новые ставки налога на прибыль для РЭП
Ставки налога на прибыль для организаций РЭП дифференцированы по бюджетам с сохранением льготного режима
С 2025 года для организаций радиоэлектронной промышленности устанавливается следующий порядок налогообложения прибыли:
- Федеральная часть налога: 8% (повышение с текущих 3%)
- Региональная часть налога: 0% (сохранение текущей льготной ставки)
- Общая налоговая нагрузка: 8% (против 25% стандартной ставки)
Условия применения льготной ставки
Для получения налоговых преференций организация соответствует установленным критериям и производит определенные виды продукции
Основные требования для применения пониженной ставки:
⒈ Включение в реестр организаций РЭП
⒉ Производство оборудования согласно правительственному перечню:
- электронная компонентная база
- электронные модули
- радиоэлектронная продукция
Сроки и порядок применения
Новый налоговый режим действует для организаций, включенных в реестр РЭП в определенный период
Временные параметры:
- Начало действия: 1 января 2025 года
- Период включения в реестр: 2025-2027 годы
- Срок применения: с налогового периода включения в реестр
В итоге,
Изменение налоговой ставки для организаций РЭП сохраняет льготный характер налогообложения при повышении федеральной компоненты с 3% до 8%. При этом общая налоговая нагрузка остается существенно ниже стандартной ставки 25%.
Используемые нормативные акты
- НК РФ п. 1.16 ст. 284 - установление пониженных ставок
- ФЗ от 29.11.2024 N 417-ФЗ - изменение ставок с 2025 года
- Правительственный перечень оборудования - определение видов продукции
