14-й Арбитражный апелляционный суд в постановлении от 23.12.2025 по делу № А44-1965/2025 признал незаконным доначисление взносов на травматизм на материальную помощь работникам и премии к юбилеям. Фонд социального страхования настаивал на обложении выплат к праздникам, на лечение и в связи с тяжелым материальным положением, ссылаясь на отсутствие этих оснований в перечне необлагаемых сумм по ст. 20.2 Закона № 125-ФЗ. Суд установил: разовые выплаты социального характера, не предусмотренные трудовыми договорами и не зависящие от результатов работы, не являются вознаграждением за труд и не подлежат обложению страховыми взносами от несчастных случаев.
Выплаты по приказам директора вне системы оплаты труда
Организация производила разовые социальные выплаты работникам по приказам директора — без привязки к трудовым договорам и результатам работы.
Организация выплачивала работникам материальную помощь нескольких видов: к праздникам, на дорогостоящее лечение и в связи с тяжелым материальным положением. Помимо этого, работники получали премии к юбилейным датам. Ни одна из этих выплат не была предусмотрена трудовыми договорами или положением об оплате труда.
Основанием для начисления выплат служили приказы директора. Материальную помощь в связи с тяжелым материальным положением назначали по заявлениям самих сотрудников, поощрения к праздникам и юбилеям — по устному распоряжению руководителя.
Характерная деталь: суммы премий к юбилеям различались в зависимости от возраста работника, а не от занимаемой должности, стажа или трудовых достижений. Все выплаты носили разовый характер — не повторялись систематически и не были встроены в регулярный цикл расчетов с персоналом.
На указанные суммы организация не начисляла страховые взносы от несчастных случаев и профессиональных заболеваний, расценивая их как выплаты социального характера, не связанные с вознаграждением за труд.
Выплаты вне перечня ст. 20.2 подлежат обложению
Фонд исходил из формального подхода: всё, что прямо не названо в перечне необлагаемых сумм, облагается взносами на травматизм.
По итогам проверки Фонд социального страхования доначислил организации недоимку по взносам на травматизм, а также пени и штраф. Аргументация строилась на двух основаниях.
По выплатам к праздникам и юбилеям Фонд указал, что такие выплаты отсутствуют в закрытом перечне необлагаемых сумм, установленном ст. 20.2 Федерального закона № 125-ФЗ. Раз выплаты произведены в рамках трудовых отношений и не включены в перечень исключений — они подлежат обложению взносами.
По материальной помощи (на лечение, в связи с тяжелым материальным положением) Фонд применил иную логику. Он признал, что матпомощь упомянута в необлагаемых суммах, но только в пределах 4 000 руб. на одного работника в год. Суммы сверх этого порога, по мнению контролирующего органа, подлежали обложению страховыми взносами от несчастных случаев.
Таким образом, Фонд фактически приравнял сам факт наличия трудовых отношений к достаточному основанию для квалификации любых выплат работникам как объекта обложения взносами на травматизм.
Социальные выплаты — не вознаграждение за труд
Суд последовательно опроверг каждый аргумент Фонда, разграничив выплаты в рамках трудовых отношений и выплаты за труд.
14-й Арбитражный апелляционный суд поддержал страхователя, выстроив обоснование по нескольким направлениям.
Трудовые отношения не равны вознаграждению за труд
Суд подчеркнул: наличие трудовых отношений с работниками само по себе не означает, что все производимые в их пользу выплаты являются оплатой труда. Этот принцип стал отправной точкой для оценки каждой спорной выплаты.
Отсутствие связи с результатами работы
Анализируя приказы директора, суд установил, что из их содержания не следует зависимость выплат от результатов работы сотрудников. Различие сумм премий к юбилеям было обусловлено возрастом работников, а не их должностями, квалификацией или трудовыми достижениями. Это прямо указывало на социальный, а не стимулирующий характер поощрений.
Выплаты не являются стимулирующими
Суд квалифицировал все спорные выплаты как не зависящие от квалификации, сложности, качества, количества и условий выполняемой работы. Условия о них не содержались в трудовых договорах, что исключало их из системы оплаты труда. Выплаты носили социальный характер и были направлены на поддержку работников, а не на стимулирование трудовой деятельности.
Единовременная матпомощь: порог в 4 000 руб. не применяется
Отдельного внимания заслуживает позиция суда по вопросу обложения материальной помощи сверх 4 000 руб. Суд указал, что Фонд не учёл существенное обстоятельство: Закон № 125-ФЗ относит к необлагаемым суммам материальную помощь, выплачиваемую единовременно. Все спорные выплаты матпомощи — на лечение, в связи с тяжелым материальным положением — носили разовый характер. Следовательно, ограничение в 4 000 руб. к ним не применимо, и они полностью освобождены от обложения взносами на травматизм.
Критерии разграничения облагаемых и необлагаемых выплат по итогам дела
Постановление формирует набор практических критериев, позволяющих страхователю оценить риски обложения социальных выплат взносами на травматизм.
Из совокупности выводов суда складывается система признаков, по которым можно разграничить выплаты, облагаемые и не облагаемые страховыми взносами от несчастных случаев.
Связь с трудовым результатом — центральный критерий. Если выплата обусловлена достижениями работника, его квалификацией, сложностью или объёмом выполненной работы — она является частью вознаграждения за труд и облагается взносами. Если основанием служит социальное событие (праздник, юбилей, болезнь, тяжёлое материальное положение) — выплата имеет социальный характер.
Разовый или систематический характер выплаты влияет на её квалификацию. Разовые выплаты по конкретному поводу суды последовательно отграничивают от регулярных элементов оплаты труда. Для единовременной материальной помощи этот признак приобретает дополнительное значение — он определяет применимость освобождения без ограничения суммой в 4 000 руб.
Включённость в систему оплаты труда — ещё один индикатор. Отсутствие выплаты в трудовом договоре, коллективном договоре или положении об оплате труда свидетельствует о её социальном характере. Парадоксально, но в данном деле именно это обстоятельство сработало в пользу страхователя.
Порядок определения суммы также имеет значение. Привязка размера выплаты к возрасту, жизненному событию, а не к должности, окладу или KPI работника — признак социальной, а не трудовой природы выплаты.
Документальное оформление дополняет картину. Приказы, содержащие указание на конкретное социальное основание (юбилей, тяжёлое положение, праздничная дата), подкреплённые заявлениями работников при необходимости, формируют доказательную базу социального характера выплат.
Используемые нормативные акты
Постановление 14-го ААС от 23.12.2025 по делу № А44-1965/2025
Статья 20.2 Федерального закона № 125-ФЗ «Об обязательном социальном страховании от несчастных случаев на производстве и профессиональных заболеваний»
Вопросы по аналогичным ситуациям
Сохраняется ли освобождение от взносов, если матпомощь выплачивается одному работнику несколько раз в год?
Суд в рассмотренном деле сделал акцент именно на единовременном характере выплаты как основании для освобождения без ограничения суммой в 4 000 руб. Многократные выплаты одному работнику в течение года по разным основаниям могут быть квалифицированы Фондом как систематические, что лишает их статуса единовременной матпомощи. Для снижения рисков целесообразно ограничивать подобные выплаты одним приказом на одно конкретное основание и фиксировать разовый характер в тексте приказа.
Создаёт ли включение матпомощи в локальные нормативные акты риск доначисления взносов?
В рассмотренном деле отсутствие спорных выплат в трудовых договорах и положении об оплате труда стало одним из аргументов в пользу их социального характера. Включение материальной помощи и поощрений к праздникам в систему оплаты труда — через трудовой договор, коллективный договор или положение о премировании — создаёт риск их переквалификации в облагаемое вознаграждение за труд. При необходимости регламентации порядка таких выплат предпочтительнее закреплять их в отдельном локальном акте о социальной поддержке работников, не связанном с оплатой труда.
Как оформить приказы на выплату матпомощи для снижения рисков при проверке?
Из приказа должно однозначно следовать конкретное социальное основание выплаты: тяжёлое материальное положение, необходимость дорогостоящего лечения, праздничная дата, юбилей работника. Формулировки не должны содержать привязки к должности, стажу работы в организации или трудовым результатам. Для выплат по тяжёлым обстоятельствам — к приказу прикладывается заявление работника с описанием ситуации. Сумма выплаты не должна коррелировать с окладом или категорией должности сотрудника — именно отсутствие такой корреляции суд расценил как подтверждение социального характера выплат.
