Арбитражный суд Западно-Сибирского округа в постановлении от 02.10.2025 № Ф04-2641/2025 признал право страхователя на проценты за денежные средства, уплаченные по незаконному решению ОСФР о доначислении страховых взносов. Организация добровольно перечислила взносы, пени и штраф во исполнение требования фонда, но после признания судом начислений незаконными СФР вернул только основную сумму, отказав в выплате процентов. Суд квалифицировал такую уплату как принудительное взыскание и обязал фонд выплатить проценты за весь период пользования денежными средствами страхователя.
Обстоятельства дела
Организация уплатила доначисления по проверке ОСФР, которые впоследствии были признаны судом незаконными, но фонд отказал в выплате процентов за период пользования этими средствами.
ОСФР провело проверку деятельности организации и по её результатам вынесло решение о доначислении страховых взносов, пеней и штрафных санкций. Страхователь не стал оспаривать это решение на стадии его принятия, а добровольно перечислил в бюджет фонда все указанные в решении суммы.
Позднее организация обратилась в арбитражный суд с требованием признать решение ОСФР о доначислении незаконным. Суд удовлетворил требования страхователя, признав начисления взносов, пеней и штрафа необоснованными. На основании судебного акта СФР вернул организации ранее уплаченные денежные средства.
Однако при возврате фонд перечислил страхователю только основную сумму без процентов за период с момента уплаты до момента возврата. Организация направила в отделение СФР обращение с требованием выплатить проценты за пользование её денежными средствами. Фонд отказал в удовлетворении этого требования, мотивировав свою позицию тем, что уплаченные суммы не могут быть квалифицированы как излишне взысканные в смысле налогового законодательства.
Позиция СФР об отсутствии оснований для начисления процентов
Фонд считал, что добровольная уплата взносов по решению проверки исключает их квалификацию как принудительно взысканных, что лишает страхователя права на проценты.
СФР обосновал отказ в выплате процентов следующими аргументами. Организация самостоятельно, без применения мер принудительного взыскания, перечислила денежные средства в счет уплаты доначисленных страховых взносов, пеней и штрафа. Требование об уплате было исполнено страхователем добровольно, без обращения фонда в суд и без вынесения судебного акта о взыскании.
По мнению фонда, понятие “излишне взысканные суммы”, которое используется в налоговом законодательстве применительно к начислению процентов, предполагает именно принудительное изъятие денежных средств. Добровольная уплата по требованию фонда, даже если впоследствии обязанность признана незаконной, не образует состава излишнего взыскания.
Таким образом, СФР настаивал на том, что уплаченные организацией суммы следует рассматривать как излишне уплаченные, а не излишне взысканные. За излишне уплаченные суммы налоговое законодательство не предусматривает начисление процентов при их возврате налогоплательщику или страхователю.
Позиция страхователя о праве на проценты
Организация настаивала, что уплата денежных средств во исполнение решения проверки, впоследствии признанного незаконным, должна квалифицироваться как принудительное взыскание с правом на проценты.
Страхователь обратился в арбитражный суд с исковым заявлением, в котором потребовал признать незаконными действия фонда по отказу в выплате процентов. Свою позицию организация построила на следующих доводах.
Денежные суммы были перечислены страхователем непосредственно во исполнение вступившего в силу решения ОСФР по результатам проверки и выставленного на его основании требования об уплате. Организация действовала не по собственной инициативе, а исполняя обязанность, возложенную на неё ненормативным актом контролирующего органа.
Судебным актом решение фонда о доначислении было признано недействительным, что означает отсутствие у страхователя обязанности по уплате этих сумм с самого начала. Следовательно, денежные средства находились в распоряжении фонда без законных оснований.
По мнению организации, уплата по требованию, основанному на незаконном решении контролирующего органа, фактически является принудительным взысканием. Страхователь не имел реальной возможности не исполнять требование фонда, поскольку неисполнение повлекло бы применение мер принудительного взыскания. Добровольность в данном случае носит формальный характер.
За период с момента уплаты до момента возврата фонд фактически пользовался денежными средствами организации. За такое пользование чужими денежными средствами законодательство предусматривает обязанность выплаты процентов.
Решение Арбитражного суда Западно-Сибирского округа
Суд признал денежные средства, уплаченные во исполнение отмененного решения фонда, принудительно взысканными и обязал СФР выплатить проценты за период пользования ими.
Арбитражный суд Западно-Сибирского округа поддержал позицию страхователя и удовлетворил его исковые требования. Суд исходил из следующих правовых оснований и фактических обстоятельств дела.
Организация перечислила денежные средства в бюджет СФР во исполнение решения фонда по результатам проверки и выставленного требования об уплате. Эти действия страхователя были совершены не по его усмотрению, а в силу обязанности, установленной ненормативным актом контролирующего органа, который на момент уплаты имел юридическую силу.
Судебным актом решение ОСФР о доначислении страховых взносов, пеней и штрафа было признано недействительным. Это означает, что с момента вынесения решения фонда у организации отсутствовала обязанность по уплате этих сумм. Следовательно, денежные средства были изъяты из распоряжения страхователя без законных оснований.
Суд отклонил довод фонда о том, что добровольная уплата исключает квалификацию сумм как принудительно взысканных. По мнению суда, решающее значение имеет не форма уплаты (добровольная или принудительная), а наличие законных оснований для такой уплаты. Поскольку решение фонда признано незаконным, уплата по этому решению должна рассматриваться как принудительное взыскание независимо от того, перечислил ли страхователь средства самостоятельно или они были взысканы в судебном порядке.
За период с момента уплаты денежных средств до момента их возврата фонд фактически пользовался денежными средствами организации. За такое пользование чужими денежными средствами подлежат начислению и выплате проценты. Суд обязал СФР выплатить страхователю проценты за весь период нахождения денежных средств в распоряжении фонда.
Как возможно применять решение суда
Уплата страховых взносов по решению проверки, впоследствии отмененному судом, дает право на проценты независимо от того, была ли уплата добровольной или принудительной.
Квалификация уплаты по отмененному решению фонда. Денежные средства, перечисленные страхователем во исполнение решения ОСФР (СФР) о доначислении взносов, которое впоследствии признано судом незаконным, должны квалифицироваться как принудительно взысканные. Формальная добровольность уплаты не имеет правового значения, если страхователь действовал в исполнение обязанности, установленной ненормативным актом контролирующего органа.
Право на проценты при возврате взносов. Страхователь имеет право требовать от фонда выплаты процентов за пользование денежными средствами, уплаченными по незаконному решению проверки. Проценты начисляются за период с момента фактической уплаты до момента возврата денежных средств страхователю.
Расчет процентов. Проценты рассчитываются исходя из ставки рефинансирования Банка России, действовавшей в соответствующие периоды. База для расчета — сумма фактически уплаченных и впоследствии возвращенных взносов, пеней и штрафов.
Порядок получения процентов. Страхователь вправе обратиться в СФР с заявлением о выплате процентов. При отказе фонда проценты могут быть взысканы в судебном порядке путем подачи искового заявления о признании незаконными действий фонда по отказу в выплате процентов и об обязании их выплатить.
Пример расчета процентов за пользование денежными средствами
Организация 15 марта 2024 года уплатила по решению ОСФР доначисленные страховые взносы в сумме 500 000 рублей. Решением суда от 20 сентября 2024 года доначисление признано незаконным. СФР вернул взносы 10 октября 2024 года. Средняя ставка рефинансирования за период с 15 марта по 10 октября 2024 года составила 16% годовых.
Период пользования: с 15 марта 2024 года по 10 октября 2024 года = 209 дней.
Расчет процентов: 500 000 × 16% × 209 / 365 = 45 753 рубля.
Организация вправе требовать от СФР выплаты 45 753 рублей процентов за пользование её денежными средствами.
Моделирование ситуации для страхователя на УСН
ООО “Альфа” применяет УСН с объектом “доходы минус расходы”. По результатам проверки СФР доначислил взносы на сумму 300 000 рублей, пени 45 000 рублей, штраф 60 000 рублей. Организация уплатила все суммы 20 апреля 2024 года. Решением суда от 15 ноября 2024 года доначисление признано незаконным. СФР вернул 405 000 рублей 5 декабря 2024 года.
ООО “Альфа” направило в СФР заявление о выплате процентов за период с 20 апреля по 5 декабря 2024 года (229 дней). При средней ставке рефинансирования 16% годовых сумма процентов составит: 405 000 × 16% × 229 / 365 = 40 729 рублей.
При отказе фонда организация подает исковое заявление в арбитражный суд с требованием признать незаконными действия СФР по отказу в выплате процентов и обязать выплатить 40 729 рублей. На основании рассмотренной судебной практики у ООО “Альфа” имеются высокие шансы на удовлетворение иска.
Используемые нормативные акты
Постановление Арбитражного суда Западно-Сибирского округа от 02.10.2025 № Ф04-2641/2025 по делу № А27-16165/2024
Вопросы по аналогичным ситуациям
Как квалифицируется уплата страховых взносов по требованию СФР после проверки?
Уплата взносов по требованию фонда, выставленному на основании решения проверки, квалифицируется как исполнение обязанности, установленной ненормативным актом контролирующего органа. Если впоследствии решение о доначислении признается судом незаконным, такая уплата рассматривается как принудительное взыскание независимо от того, перечислил ли страхователь средства добровольно или они были взысканы через суд.
Формальная добровольность уплаты не лишает страхователя права на проценты, поскольку он действовал в условиях действующего на момент уплаты решения фонда. Страхователь не имел реальной возможности не исполнять требование без риска применения мер принудительного взыскания.
В каких случаях страхователь может требовать проценты от СФР?
Право на проценты возникает при одновременном выполнении трех условий. Первое — страхователь уплатил взносы, пени или штраф по решению проверки СФР или по требованию фонда. Второе — решение о доначислении впоследствии признано судом незаконным и отменено. Третье — фонд вернул уплаченные суммы, но отказал в выплате процентов или не выплатил их в составе возвращаемых средств.
Проценты начисляются за весь период с момента фактической уплаты денежных средств до момента их возврата страхователю. Основанием для начисления процентов является факт пользования фондом денежными средствами страхователя без законных оснований.
Как рассчитывается период для начисления процентов при возврате взносов?
Период для начисления процентов начинается с даты фактического поступления денежных средств на счет СФР (дата списания со счета страхователя) и заканчивается датой возврата денежных средств на счет страхователя. Если возврат производился несколькими платежами, период рассчитывается отдельно для каждой возвращенной суммы.
Проценты рассчитываются по ставке рефинансирования Банка России, действовавшей в соответствующие периоды. При изменении ставки в течение периода расчет производится с учетом каждой действовавшей ставки пропорционально количеству дней её действия. Формула расчета: Сумма уплаченных взносов × Ставка рефинансирования / 100 × Количество дней / 365 (или 366 для високосного года).
Что делать страхователю при отказе СФР в выплате процентов?
При получении отказа фонда в выплате процентов страхователь должен действовать по следующему алгоритму. Сначала следует направить в СФР письменное заявление с требованием выплатить проценты, указав расчет суммы процентов, период их начисления и правовые основания требования. К заявлению прикладываются копии судебного акта о признании решения проверки незаконным, платежных документов об уплате взносов и документов о возврате сумм.
Если фонд отказывает в выплате или не отвечает на заявление в течение разумного срока (30 дней), страхователь подает исковое заявление в арбитражный суд. В иске следует требовать признания незаконными действий СФР по отказу в выплате процентов и обязания фонда выплатить рассчитанную сумму процентов. На основании рассмотренной судебной практики такие иски имеют высокие шансы на удовлетворение при условии документального подтверждения всех обстоятельств.
