ФНС России в информации от 22 января 2026 года разъяснила порядок получения освобождения от налога на имущество физических лиц для индивидуальных предпринимателей на специальных налоговых режимах — УСН, АУСН, ПСН и ЕСХН. Льгота распространяется на недвижимость, используемую в предпринимательской деятельности, и предоставляется двумя способами: автоматически при наличии у налогового органа подтверждающих сведений или по заявлению налогоплательщика. При отсутствии у ФНС информации об использовании объекта ведомство рекомендует подать заявление с подтверждающими документами в 1 квартале 2026 года.
Кто получает освобождение от налога на имущество
Освобождение от налога на имущество распространяется на ИП, применяющих УСН, АУСН, ПСН или ЕСХН, при условии использования недвижимости в предпринимательской деятельности.
Индивидуальные предприниматели на упрощенной системе налогообложения и автоматизированной упрощенной системе не уплачивают налог на имущество физических лиц в отношении зданий, строений, сооружений и помещений, которые используются для ведения бизнеса. Основанием для освобождения служит п. 3 ст. 346.11 НК РФ для УСН и ч. 5 ст. 2 Закона № 17-ФЗ для АУСН. Условие применения льготы — фактическое использование объекта недвижимости в предпринимательской деятельности, а не просто нахождение его в собственности предпринимателя.
Предприниматели на патентной системе налогообложения также освобождаются от уплаты налога на имущество, однако с существенной оговоркой. Льгота действует только в отношении тех объектов недвижимости, которые используются при осуществлении видов деятельности, указанных в патенте. Если ИП владеет несколькими объектами, но патент получен только на деятельность, осуществляемую в одном из них, освобождение распространяется исключительно на этот объект. Правовое основание — подп. 2 п. 10 ст. 346.43 НК РФ.
Для предпринимателей на едином сельскохозяйственном налоге установлены специфические условия применения льготы. Освобождение от налога на имущество распространяется на объекты, используемые при производстве сельскохозяйственной продукции, ее первичной и последующей (промышленной) переработке и реализации. Помимо этого, льгота действует при оказании услуг сельскохозяйственным товаропроизводителям. Четвертый абзац п. 3 ст. 346.1 НК РФ содержит исчерпывающий перечень оснований для применения освобождения.
Торгово-офисная недвижимость не подпадает под действие льготы. Объекты, включенные в региональные перечни в соответствии с п. 7 ст. 378.2 НК РФ, облагаются налогом на имущество независимо от применяемого специального режима. К таким объектам относятся административно-деловые и торговые центры, нежилые помещения, предназначенные для размещения офисов, торговых объектов, объектов общественного питания и бытового обслуживания. Перечни формируются субъектами РФ ежегодно и публикуются на официальных ресурсах региональных органов власти. При наличии объекта в таком перечне ИП обязан уплачивать налог на имущество вне зависимости от характера использования помещения.
Два способа получения льготы
Льгота предоставляется в заявительном или беззаявительном порядке в зависимости от наличия у налогового органа сведений, подтверждающих право на освобождение.
Беззаявительный порядок применяется, когда налоговый орган располагает документами, подтверждающими использование недвижимости в предпринимательской деятельности. К таким документам относятся:
действующий договор аренды помещения, где ИП выступает арендодателем или арендатором;
патент на право применения ПСН с указанием адреса здания в качестве места осуществления предпринимательской деятельности;
сведения из ЕГРЮЛ и ЕГРИП о месте нахождения предпринимателя;
иные документы, поступившие в налоговый орган в порядке межведомственного взаимодействия.
При наличии таких сведений освобождение предоставляется автоматически без каких-либо действий со стороны налогоплательщика. Налоговый орган самостоятельно применяет льготу при расчете суммы налога к уплате.
Заявительный порядок предполагает направление в налоговый орган заявления о предоставлении налоговой льготы по установленной форме. К заявлению прилагаются документы, подтверждающие основания для применения освобождения. Этот способ используется, когда у ФНС отсутствуют сведения об использовании недвижимости в предпринимательской деятельности за истекший налоговый период.
Право на льготу сохраняется и при отсутствии заявления — предприниматель не обязан активно заявлять о своем праве на освобождение. Однако в ситуации, когда у налогового органа нет подтверждающих документов, ИП рискует получить налоговое уведомление с начисленной суммой налога. В таком случае потребуется либо подавать заявление ретроспективно, либо обжаловать начисление.
Когда необходимо подать заявление
ФНС рекомендует подать заявление в 1 квартале 2026 года при отсутствии у налогового органа сведений об использовании недвижимости в предпринимательской деятельности.
Обязанность подать заявление возникает в ситуации, когда налоговый орган не располагает документами, подтверждающими право на льготу. Определить это можно по налоговым уведомлениям за предыдущие периоды: если ИП получал уведомления с начисленным налогом на имущество по объекту, используемому в бизнесе, это указывает на отсутствие у ФНС необходимых сведений.
Заявление подается в налоговый орган по месту нахождения недвижимости, а не по месту регистрации предпринимателя. Если объекты расположены в разных муниципальных образованиях, заявление направляется в каждую соответствующую инспекцию.
К заявлению прилагаются документы, подтверждающие использование недвижимости в предпринимательской деятельности:
договоры аренды или субаренды помещения;
документы на право собственности с указанием назначения объекта;
патент на право применения ПСН;
договоры с контрагентами, подтверждающие ведение деятельности по адресу объекта;
первичные документы, свидетельствующие о хозяйственных операциях с использованием помещения.
Когда льгота предоставляется автоматически, а когда требуется заявление
Ситуация 1: ИП на УСН арендует помещение под мастерскую по ремонту обуви. Договор аренды зарегистрирован в Росреестре, сведения о нем поступили в налоговый орган. В этом случае ФНС располагает информацией об использовании помещения в предпринимательской деятельности — льгота предоставляется автоматически без заявления.
Ситуация 2: ИП на ПСН владеет нежилым помещением на праве собственности и использует его для розничной торговли. В патенте указан адрес торговой точки, совпадающий с адресом помещения. Налоговый орган получает сведения из патента — льгота применяется в беззаявительном порядке.
Ситуация 3: ИП на УСН приобрел в собственность помещение под склад. Договор аренды отсутствует, помещение не указано ни в каких документах, представленных в налоговые органы. У ФНС нет оснований применить освобождение автоматически — предпринимателю необходимо подать заявление с приложением документов, подтверждающих использование склада в бизнесе (договоры хранения, накладные на приемку товара, договоры с покупателями с указанием адреса отгрузки).
Ошибки при оформлении льготы
Распространенные ошибки связаны с неподачей заявления при отсутствии у ФНС сведений, применением льготы на торгово-офисную недвижимость и непредставлением подтверждающих документов.
Неподача заявления при отсутствии у ФНС сведений. Предприниматели нередко полагают, что освобождение применяется автоматически в силу самого факта применения спецрежима. Это приводит к получению налоговых уведомлений и необходимости последующего обжалования или подачи заявления с документами. Своевременная подача заявления в 1 квартале исключает такие ситуации.
Ошибочное применение льготы на объекты из региональных перечней. Помещения в торговых и бизнес-центрах часто включаются в перечни по п. 7 ст. 378.2 НК РФ. Перед обращением за льготой следует проверить наличие объекта в соответствующем перечне субъекта РФ. Информация публикуется на официальных сайтах региональных министерств имущественных отношений или финансов.
Непредставление подтверждающих документов. Заявление без приложения документов может быть рассмотрено, однако при отсутствии доказательств использования объекта в предпринимательской деятельности налоговый орган вправе отказать в применении льготы. Рекомендуется прикладывать максимально полный комплект документов.
Подача заявления не в ту инспекцию. Заявление направляется по месту нахождения недвижимости. Подача по месту регистрации ИП приведет к перенаправлению документов и затягиванию сроков рассмотрения.
Неежегодное подтверждение права на льготу. При изменении обстоятельств (смена объекта, изменение вида деятельности, включение объекта в региональный перечень) право на льготу может быть утрачено. Рекомендуется ежегодно проверять актуальность оснований для освобождения.
Используемые нормативные акты
Пункт 3 статьи 346.11 Налогового кодекса Российской Федерации
Часть 5 статьи 2 Федерального закона № 17-ФЗ
Подпункт 2 пункта 10 статьи 346.43 Налогового кодекса Российской Федерации
Четвертый абзац пункта 3 статьи 346.1 Налогового кодекса Российской Федерации
Пункты 7 и 10 статьи 378.2 Налогового кодекса Российской Федерации
Форма заявления о предоставлении налоговой льготы по налогу на имущество физических лиц
Вопросы по применению разъяснений
Получит ли ИП льготу автоматически, если у ФНС есть договор аренды помещения?
Да, при наличии в налоговом органе сведений о договоре аренды льгота предоставляется в беззаявительном порядке. Налоговый орган самостоятельно учитывает эту информацию при расчете налога на имущество. Подача заявления в такой ситуации не требуется, однако при получении налогового уведомления с начисленной суммой рекомендуется обратиться в инспекцию для уточнения.
Что делать, если ИП не подал заявление в 1 квартале 2026 года?
Пропуск рекомендованного срока не лишает права на льготу. Заявление может быть подано и позднее — вплоть до получения налогового уведомления и даже после него. Однако своевременная подача исключает риск начисления налога и необходимость последующего перерасчета. При получении уведомления с начисленной суммой следует подать заявление с подтверждающими документами для применения льготы.
Можно ли получить льготу на помещение в торговом центре при ПСН?
Это зависит от включения конкретного помещения в региональный перечень объектов торгово-офисной недвижимости по п. 7 ст. 378.2 НК РФ. Если помещение включено в перечень — льгота не применяется независимо от налогового режима и характера использования. Перечни формируются субъектами РФ ежегодно; актуальную информацию следует проверять на официальных ресурсах региональных органов власти.
Нужно ли подавать заявление ежегодно или достаточно одного раза?
При неизменности обстоятельств повторная подача заявления не требуется. Однако при изменении условий (приобретение нового объекта, смена вида деятельности, включение объекта в региональный перечень) рекомендуется уведомить налоговый орган и при необходимости подать новое заявление. Ежегодная проверка актуальности оснований для льготы позволяет избежать неожиданных начислений.
Как подтвердить использование недвижимости в сельхозпроизводстве для ЕСХН?
Для подтверждения права на льготу при ЕСХН представляются документы, свидетельствующие о производстве, переработке или реализации сельхозпродукции с использованием объекта недвижимости. К таким документам относятся договоры на поставку сельхозпродукции с указанием адреса производства, технологические карты, акты на выполнение сельскохозяйственных работ, документы на приобретение семян, удобрений, кормов с указанием места доставки. Перечень документов зависит от специфики деятельности и характера использования объекта.
